Contabilidade Introdutória Parte II

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1 Contabilidade Introdutória Parte II
UNIVERSIDADE DE PASSO FUNDO FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTÁBEIS Curso de Ciências Contábeis Contabilidade Introdutória Parte II Prof. Mestre. João Rafael Alberton Casca

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Estática Patrimonial o Balanço Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietários Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Exemplo de Balanço Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Exemplo de Balanço Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Balanço Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Balanço Passivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresa Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar e hipotecas Todos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Balanço Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento Exemplo: Ativo = $ Passivo = $ Patrimônio Líquido = $ O patrimônio líquido pode ser proveniente de: Investimentos Lucros Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

8 Equação fundamental do patrimônio
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO Se o ativo suplantar o passivo: ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Se o passivo suplantar o ativo: PASSIVO = Ativo + PL Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

9 ... tirando a prova... PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO = Ativo - PL Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO: ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela existência de riqueza própria Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0: ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela inexistência de dívidas Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0: ATIVO PASSIVO Revela inexistência de riqueza própria Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO: ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Revela existência de “Passivo a Descoberto” Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0: PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida. Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Várias configurações do capital Capital nominal Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa Capital próprio Corresponde ao conceito de patrimônio líquido, abrangendo o capital inicial e suas variações Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Várias configurações do capital Capital de terceiros Corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros Capital total à disposição da empresa Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momento Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Estrutura BP de acordo com a 6.404 Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Exercícios Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

19 Procedimentos Contábeis Básicos
Na prática empresarial existe uma dificuldade em se preparar um Balanço após cada operação da empresa Grande quantidade de operações Processo oneroso Por isso as pessoas interessadas nos balanços contentam-se apenas com as demonstrações periódicas Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

20 Razão Antigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão... ...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas... ... Atualmente as contas estão registradas na memória do computador Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Razão Exemplo de codificação: (VER PLANO DE CONTAS ) CONTAS NÚMERO OU CÓDIGO Ativo Caixa (dinheiro) Clientes Estoques Terrenos Passivo Duplicatas a Pagar Patrimônio Líquido Capital social Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Débito e crédito O lado ESQUERDO de uma conta é chamado lado do DÉBITO O lado DIREITO de uma conta é chamado lado do CRÉDITO Representação gráfica de um razonete em T Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Débito e crédito Título da conta Lado do DÉBITO Lado do CRÉDITO Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Débito e crédito A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

25 Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas
A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições Contas de ativo Contas de passivo Contas de patrimônio líquido Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Contas de Ativo Os elementos que compõem o Ativo configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores Para que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

27 Contas de Ativo DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de ativo $ Aumentos
$ Diminuições Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Contas de Passivo Os elementos que compõem o Passivo configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

29 Contas de Passivo DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de passivo
$ Diminuições $ Aumentos Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Contas de Patrimônio Líquido Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados: Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Contas de Patrimônio Líquido Qualquer conta de PL DÉBITO CRÉDITO $ Diminuições $ Aumentos Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito de para para Ativo Aumentar Diminuir Passivo Diminuir Aumentar Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

33 Método das partidas dobradas
A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados “Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)” Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Método das partidas dobradas 100 150 100 150 Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Diário Livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regras Requisitos: Data da operação; Conta a ser debitada; Conta a ser creditada; Histórico da operação; Valor da operação, em moeda. Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Diário Exemplo de uma partida de diário: Casca, 20 de fevereiro de 2011 Estoque de mercadorias a Caixa Compra, a vista, de Casca Sa , conf. Nota Fiscal nº a Fornecedor Idem, a prazo, de Casca Sa , conf. NF n° 1.100 Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Livros Auxiliares do Razão Os livros auxiliares de razão funcionam como desdobramento das contas coletivas Por exemplo: O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e dele constam tantas folhas ou fichas quanto forem os credores da entidade Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

38 Balancete de verificação
Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operações Cia. Dos Alunos Estudiosos de Casca Balancete de Verificação em Saldos Contas Devedores Credores Caixa Contas a receber Estoques Terrenos Móveis e Utensílios Fornecedores Capital Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Exercícios Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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As Variações do Patrimônio Líquido Despesa, Receita e Resultado Principais causas da variação do Patrimônio Líquido: Investimento inicial (e posteriores) de capital Resultado do confronto entre as receitas e despesas do período Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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As Variações do Patrimônio Líquido RECEITA Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber Venda de mercadorias ou prestação de serviços Juros sobre depósitos bancários ou títulos Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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As Variações do Patrimônio Líquido DESPESA Consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita Diminuindo o ativo ou Aumentando o passivo Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

43 As Variações do Patrimônio Líquido
RESULTADO Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas LUCRO Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas PREJUÍZO Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

44 As Variações do Patrimônio Líquido
Mecanismo de débito e crédito: Contas de Despesa e Receita DÉBITO CRÉDITO $ Diminuições $ Aumentos Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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As Variações do Patrimônio Líquido PERÍODO CONTÁBIL Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na evolução dos negócios da empresa Normalmente um ano (exercício social) Finalidades externas Intervalos menores (ex: mês a mês) Finalidades internas Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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As Variações do Patrimônio Líquido ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do exercício de acordo com a confrontação das contas de receita e de despesa Contas periódicas – devem possuir saldo zero no início dos períodos Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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As Variações do Patrimônio Líquido DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS Ocorrendo ou o resultado será transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados LUCRO PREJUÍZO Após essa transferência, o resultado do exercício poderá ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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As Variações do Patrimônio Líquido DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do Exercício Cabeçalho: Nome da empresa; Nome da demonstração; Período coberto. Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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DRE segundo a Lei /76 Art. 187 Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

50 Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência
REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS As Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiro DIFERE DO REGIME DE CAIXA Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência DESPESA A PAGAR O fato gerador ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi paga RECEITA A RECEBER Foi ganha dentro do período contábil, mas ainda não foi recebida Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Desembolsos que se Transformarão em Despesas Procedimento contábil: Na data do pagamento ou da criação da obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo No final de cada período beneficiado pelo gasto, transfere-se a parcela proporcional para uma conta de despesa Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Passivos que se Transformarão em Receitas Procedimento contábil: Na data do recebimento do valor, credita-se uma conta de Passivo a débito de caixa Ao final de cada período, a parte do valor dos serviços prestados deverá ser transferida da conta de adiantamento de cliente para a conta de resultado Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Quadro–resumo da despesa Despesas A vista A prazo Demonstrações Atual Despesa Despesa Resultado a Caixa a Despesa a pagar do Exercício Futura Desp. Antec. Desp. Antecipada Balanço a Caixa a Despesa a pagar Patrimonial (-) Caixa (+) Dívida Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Quadro de ajustes Folha de papel com colunas especiais usada para facilitar o trabalho de apuração de resultados periódicos e confecção de demonstrações contábeis Meio extracontábil de se chegar ao resultado do período e à preparação das demonstrações Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados no livro Diário e com o devido transporte para o Razão Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Seqüência dos Procedimentos Contábeis 1. Lançamentos no Diário e respectivos registro no Razão; 2. Levantamento do balancete de verificação; 3. Preenchimento total do quadro de ajustes; Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro no Razão (e no diário); 4. 5. Levantamento de balancete de verificação; 6. Preparação das demonstrações: Balanço e DRE. Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

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Exercícios Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton