Depreciação Conceito “Depreciação é a despesa com a perda de valor de bens tangíveis do ativo imobilizado, sujeitos ao desgaste pelo uso, ação da natureza.

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1 Depreciação Conceito “Depreciação é a despesa com a perda de valor de bens tangíveis do ativo imobilizado, sujeitos ao desgaste pelo uso, ação da natureza ou por se tornarem obsoletos”, Ferrari (2012, p. 289). A perda desse valor está relacionada proporcionalmente ao prazo de vida útil do bem.

2 Critérios de Depreciação
Para fins tributários os critérios são regidos pelos art. 305 a 323 do Decreto nº 3000/99(RIR/99) e também pela Instrução Normativa SRF nº162/98 O valor a ser registrado na escrituração da pessoa jurídica, é previsto no prazo de vida útil e nas taxas de depreciação previstas pela legislação fiscal.

3 Exemplos de Quota TAXA ANUAL ANOS DE VIDA ÚTIL Edifícios 4% 25
Veículos 20% 5 Móveis e Utensílios 10% 10 Instalações Máquinas e Equipamentos Fonte: IUDÍCIBUS et al. (2010, p.249)

4 Depreciação Não há qualquer problema para o Fisco na adoção de taxas percentuais inferiores que as previstas na legislação, porém se as mesmas forem adotadas com valores superiores previstos legalmente, é exigível a apresentação de um laudo pericial do INT.

5 Valor Depreciável “O valor depreciável de um ativo é determinado após a dedução do seu valor residual,” onde, “o valor residual e a vida útil de um imobilizado deve ser periódica e regularmente revisados no mínimo uma vez ao ano.” CPC 27 – Ativo Imobilizado (2009, p. 13)

6 Estimativa de Vida Util x Taxa
A vida útil do item depende: De sua utilidade no ativo para a entidade; Pode ser estimado pelo período de tempo em que a entidade utiliza o ativo, número de produção de unidades que o bem produz, ou semelhantes . Podemos associar o periodo de tempo que a entidade pretende utilizar o ativo

7 Métodos de Depreciação
O valor depreciável de um ativo ao longo de sua vida útil pode ser calculado através de mais de um metódo, sendo alguns deles: Depreciação em Linha Reta: Método mais utilizado e aceito pela legislação fiscal. Possui quotas constantes e sofre desgastes constantes. Soma dos dígitos: Consiste na soma dos dígitos de vida útil do bem. Unidades Produzidas: A quota é obtida entre uma relação entre o número de produção do bem e o seu período de vida útil.

8 Depreciação em Linha Reta
n Valor de Depreciação Depreciação Acumulada Residual - x - R$ ,00 1 R$ ,00 R$ ,00 2 R$ ,00 R$ ,00 3 R$ ,00 R$ ,00 4 R$ ,00 R$ ,00 5 R$ ,00 R$ ,00 KUHNEN, OSMAR LEONARDO. Matemática Financeira aplicada e Análise de Investimentos. 3. Ed. São Paulo: Atlas, 2001.

9 Soma dos Dígitos Quota de depreciação = Qt = Vbem – VR x (n+1 – t)
Determinado equipamento com vida útil de 5 anos é adquirido por R$ Sabendo que o valor residual estimado é de R$ , calcule o plano de depreciação pelo método da soma dos dígitos. Q1 = ( – ) . (5+1 – 1) = ,67 Q2 = ( – ) . (5+1 – 2) = ,33 Q3 = ( – ) . (5+1 – 3) = ,00 Q4 = ( – ) . (5+1 – 4) = ,67 Q5 = ( – ) . (5+1 – 5) = ,33

10 Depreciação acumulada
Soma dos Dígitos Determinado equipamento com vida útil de 5 anos é adquirido por R$ Sabendo que o valor residual estimado é de R$ , calcule o plano de depreciação pelo método da soma dos dígitos. (Síntese) Ano Valor não depreciado Quota de depreciação Depreciação acumulada ,00 1 ,33 66.666,67 2 ,00 53.333,33 ,00 3 90.000,00 40.000,00 ,00 4 63.333,33 26.666,67 ,67 n= 5 50.000,00 13.333,33 ,00

11 Método das Unidades Produzidas
O método é baseado numa estimativa do número total de unidades que devam ser produzidas pelo bem a ser depreciado. Fonte: IUDÍCIBUS et al. (2010, p. 252) “

12 Recuperação do Custo pela venda
Deve-se prever a recuperação de uma parcela X do bem por meio de sua venda, logo devemos depreciar o mesmo subtraindo do seu custo de aquisição. Caso não considerarmos essa expectativa para recuperação o valor residual será igual a ZERO e será apurado o ganho de capital. Exemplo: Uma máquina no valor de R$ ,00 tem vida útil de 5 anos e sua expectativa de venda é R$20.000,00. ( ,00 – ,00) / 5 anos = R$ 16, ao ano Logo, o valor residual no final do periodo é igual ao valor de venda, então, não há ganho no capital.

13 Fins Contábeis Deve-se fazer um registro contábil para a atividade de depreciação, lançando o valor do encargo. O registro contábil deve ser feito: Debitando de uma conta de custo ou despesa operacional como depreciação de máquinas ou equipamentos Em forma de crédito da conta redutora no ativo imobilizado, nomeado como depreciação acumulada.

14 Referências Bibliográficas
___, CPC 27: ativo imobilizado. Brasília, Disponível em: Acesso em : 22 set ___, Depreciação: Cálculo e Registro Contábil, Salvador, Disponível em Acesso em: 20 set Ferrari, E.L. Contabilidade Geral: teoria e mais de 1000 questões. Rio de Janeiro: Impetus, 2012. IUDÍCIBUS, S.. MARTINS, E.; GELBECKE, E.R.; SANTOS. A. Manual de Contabilidade Sociertária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionas e do CPC. São Paulo: Atlas, 2010. KUHNEN, OSMAR LEONARDO. Matemática Financeira aplicada e Análise de Investimentos. 3. Ed. São Paulo: Atlas, 2001.