Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Objetivo da DOAR: Objetivo da DOAR: Apresentar as informações relativas.

Apresentação em tema: "Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Objetivo da DOAR: Objetivo da DOAR: Apresentar as informações relativas."— Transcrição da apresentação:

1 Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Objetivo da DOAR: Objetivo da DOAR: Apresentar as informações relativas às operações Apresentar as informações relativas às operações de financiamento e investimento da empresa de financiamento e investimento da empresa durante determinado exercício social durante determinado exercício social FINANCIAMENTOS são representados pelas ORIGENS de recursos INVESTIMENTOS são representados pelas APLICAÇÕES de recursos

2 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Balanço da Cia. ABC em 31-12-19X2 (Antes da classificação) ATIVOPASSIVO Caixa e Bancos 3.000Fornecedores 11.000 Clientes 16.000Empréstimos a Longo Prazo 12.000 Mercadorias 14.000 Despesas pagas antecipadamente 2.000Capital 20.000 Hipotecas a receber 5.000Reservas 6.000 Terrenos 10.000Lucros Acumulados 1.000 50.000 Exemplo Exemplo

3 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Podemos classificar as contas do Balanço em quatro grandes Podemos classificar as contas do Balanço em quatro grandes grupos, levando-se em conta o ciclo operacional da empresa: grupos, levando-se em conta o ciclo operacional da empresa: Balanço da Cia. ABC em 31-12-19X2 (Depois da classificação) ATIVOPASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e Bancos 3.000 Fornecedores 11.000 Clientes 16.000 Mercadorias 14.000Passivo Não Circulante Despesas pagas antecipadamente 2.000 Empréstimos LP 12.000 Capital 20.000 Ativo Não Circulante Reservas 6.000 Hipotecas a Receber 5.000 Lucros Acumulados 1.000 Terrenos 10.000 Ativo total 50.000 Passivo total 50.000

4 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Ciclo Operacional: Ciclo Operacional: Clientes Caixa Fornecedores Mercadorias

5 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo não Circulante Passivo não Circulante Balanço Patrimonial reclassificado: Balanço Patrimonial reclassificado:

6 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo não Circulante Passivo não Circulante Capital Circulante líquido

7 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Balanço Patrimonial da Cia. ABC no final de 19X3: Balanço Patrimonial da Cia. ABC no final de 19X3: Balanço da Cia. ABC em 31-12-19X3 ATIVOPASSIVO Caixa e Bancos 2.000Fornecedores 22.000 Clientes 18.000Empréstimos a Longo Prazo 5.000 Mercadorias 21.000Capital 20.000 Despesas pagas antecipadamente 1.000Reservas 60.000 Hipotecas a receber 5.000Lucros Retidos 7.000 Terrenos 13.000 60.000

8 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Balanço da Cia. ABC em 31-12-19X3 (Em nova classificação) ATIVOPASSIVO Circulante Caixas e Bancos 2.000 Fornecedores 22.000 Clientes 18.000 Mercadorias 21.000Total do Passivo Circulante 22.000 Despesas Antecipadas 1.000 Não Circulante Total do Ativo Circulante 42.000 Empréstimos LP 5.000 Capital 20.000 Não Circulante Reservas 6.000 Hipotecas a Receber 5.000 Lucros Acumulados 7.000 Terrenos 13.000 Total do Passivo não Circulante 38.000 Total do Ativo não Circulante 18.000 Total Ativo 60.000Total do Passivo 60.000

9 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Capital Circulante Líquido: Capital Circulante Líquido: Final de 19X2: $ 35.000 - $ 11.000 = $ 24.000 Ativo circulante – Passivo circulante Final de 19X3: $ 42.000 - $ 22.000 = $ 20.000 Aumento do Ativo Circulante 7.000 (-) Aumento do Passivo Circulante (11.000) Variação negativa do CCL (4.000)

10 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Em 31-12-19X2Em 31-12-19X3Efeitos sobre CCL $$$ Ativo não Circulante15.00018.000 (-) 3.000 Passivo Não Circulante39.00038.000 (-) 1.000 Capital Circulante Líquido24.00020.000 (-) 4.000 Causa das variações: Causa das variações: Origens Aplicações $ Aumento do Ativo não Circulante3.000 Redução do Passivo não Circulante1.000 Diminuição do CCL4.000

11 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Para uma melhor análise, podemos decompor o Ativo e o Para uma melhor análise, podemos decompor o Ativo e o Passivo não Circulantes e verificar a variação de cada item: Passivo não Circulantes e verificar a variação de cada item: Em Efeitos sobre CCL 31-12-19X231-12-19X3AumentoDiminuição Ativo não Circulante$$$$ Hipotecas a Receber5.000 -o- Terrenos10.00013.000 -o-3.000 Passivo não Circulante Empréstimos12.0005.000 -o-7.000 Capital20.000 -o- Reservas6.000 -o- Lucros Acumulados1.0007.0006.000 -o- 6.00010.000 Diminuição do CCL 4.000 10.000

12 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Então: Então: Demonstração de Origens e Aplicações de CCL da Cia. ABC para 19X3 Origens Lucros Acumulados 6.000 Aplicações Aquisição de Terrenos3.000 Redução de Empréstimos LP7.000(10.000) Diminuição do CCL (4.000)

13 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Alterações que não afetam o CCL: Alterações que não afetam o CCL: Antes da CompraDepois da Compra Ativo Circulante$$ Caixa10.000 Mercadorias60.00070.000 Clientes50.000 Total Ativo Circulante120.000130.000 Passivo Circulante Fornecedores(40.000)(50.000) Capital Circulante Líquido80.000

14 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Outras fontes de informações: Outras fontes de informações: Demonstração de Origens e Aplicações de CCL da Cia. ABC para 19X3 Origens Lucro Líquido 10.000 Aplicações Aquisição de Terrenos3.000 Redução de Empréstimos LP7.000 Dividendos Pagos4.000(14.000) Diminuição do CCL (4.000)

15 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos A consulta às fontes internas da empresa e a sua A consulta às fontes internas da empresa e a sua Contabilidade é que proporcionará a elaboração de Contabilidade é que proporcionará a elaboração de uma Demonstração real uma Demonstração real Outras fontes de informações: Outras fontes de informações: A posse de apenas dois balanços permite apenas A posse de apenas dois balanços permite apenas obter a variação líquida final dos valores do Ativo, obter a variação líquida final dos valores do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido Passivo e Patrimônio Líquido

16 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Balanço da Cia. ABC em 31-12-19X4 ATIVOPASSIVO Circulante$ $ Caixas e Bancos1.000Fornecedores13.000 Clientes25.000Contas a Pagar3.000 Mercadorias16.000Passivo Circulante16.000 Ativo Circulante42.000 Não Circulante Hipoteca a Receber2.000Empréstimo LP18.000 Terrenos13.000Capital20.000 Máquinas10.000Reservas8.000 (-) Depreciação Acum.(1.000)Lucros Acumulados4.000 Ativo não Circulante24.000Passivo não Circulante50.000 ATIVO TOTAL66.000 Novo período: Novo período:

17 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Demonstração de Resultados da Cia. ABC para 19X4 Vendas Líquidas 190.000 (-)Custo das Mercadorias Vendidas(140.000) Lucro Bruto 50.000 Menos:Despesas Administrativas32.000 Despesas com Vendas13.000 Despesas com Depreciação1.000 Outras Despesas2.00048.000 Lucro Líquido do Período2.000

18 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Conta de Lucros Acumulados Saldo em 31-12-19X47.000 Transferência para Reservas(2.000) Lucro Líquido de 19X42.000 Lucro Distribuído(3.000) Saldo em 31-12-19X44.000

19 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Comparando os balanços: Comparando os balanços: (A)Em 31-12-X3Em 31-12-X4 Ativo Circulante42.000 (-) Passivo Circulante(22.000)(16.000) CCL20.00026.000 Aumento de CCL6.000 -o- 26.000

20 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos (B)Em Efeito s/ CCLSem efeito 31-12-X331-12-X4AumentoDiminuiçãos/ CCL Ativo não Circulante Hipoteca a Receber5.0002.0003.000 -o- Terrenos13.000 -o- Máquinas -o-10.000 -o-1.000 -o- (-) Depreciação Acumulada -o-(1.000)1.000 -o- Passivo não Circulante Empréstimo5.00018.00013.000 -o- Capital20.000 -o- Reservas6.0008.000 -o- 2.000 Lucros Acumulados7.0004.0002.0003.000(2.000) 19.00013.000 -o- Aumento de CCL 6.000 19.000

21 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Demonstração de Origens e Aplicações de CCL da Cia. ABC em 19X4 (em $) Origens Das Operações Lucro Líquido2.000 (+) Depreciação1.0003.000 Redução de Hipotecas a Receber3.000 Aumento de Empréstimos a LP13.000 19.000 Aplicações Aquisição de Máquinas10.000 Distribuição de Lucros3.000(13.000) Aumento de CCL 6.000

22 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Essa demonstração é também conhecida por Demonstrações Essa demonstração é também conhecida por Demonstrações de Fontes e Usos de Fundos de Fontes e Usos de Fundos Outras denominações: Outras denominações: Outra denominação é Demonstração das Modificações na Posição Outra denominação é Demonstração das Modificações na Posição Financeira e é comum chamar o CCL de Capital de Giro Líquido Financeira e é comum chamar o CCL de Capital de Giro Líquido No Brasil, por determinação da Lei das S.A. essa demonstração é No Brasil, por determinação da Lei das S.A. essa demonstração é denominada Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos denominada Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos

23 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa A lei 11.638 substitui a DOAR pela Demonstração do Fluxo de Caixa A lei 11.638 substitui a DOAR pela Demonstração do Fluxo de Caixa A superioridade do Fluxo de Caixa está vinculada às A superioridade do Fluxo de Caixa está vinculada às análises de curto prazo e à gerência financeira do dia-a-dia análises de curto prazo e à gerência financeira do dia-a-dia Essa demonstração objetiva demonstrar as origens e Essa demonstração objetiva demonstrar as origens e aplicações das Disponibilidades da entidade, com a explicação aplicações das Disponibilidades da entidade, com a explicação da mudança no saldo desse item do ativo durante o período da mudança no saldo desse item do ativo durante o período

24 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método direto Exemplo: Exemplo: Cia. ABC Cia. ABC Balanços da Cia. ABC 31-12-19X331-12-19X2 Caixas e Bancos2.0003.000 Clientes18.00016.000 Mercadorias21.00014.000 Despesas Antecipadas1.0002.000 Hipotecas a Receber5.000 Terrenos13.00010.000 Total do Ativo60.00050.000 Fornecedores22.00011.000 Empréstimos LP5.00012.000 Capital20.000 Reservas6.000 Lucros Acumulados7.0001.000 Total Passivo + PL60.00050.000

25 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método direto Demonstração de Lucros Acumulados da Cia. ABC para 19X3 (em $) Saldo em 31-12-19X21.000 Lucro Líquido de 19X310.000 Dividendos Distribuídos(4.000) Saldo em 31-12-19X37.000 Demonstração do Resultado da Cia. ABC para 19X3 (em $) Vendas Líquidas130.000 Custo das Mercadorias Vendidas(85.000) Lucro Bruto45.000 Despesas Administrativas(25.000) Despesas com Vendas(10.000) Lucro Líquido10.000

26 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método direto 1º Passo: Cálculo do Recebimento das Vendas Montagem do Fluxo de Caixa: Montagem do Fluxo de Caixa: $ Saldo inicial de clientes ( BP em X2 )16.000 Mais: Vendas de 19X3 ( DRE em X3 )130.000 Menos: Saldo Final de Clientes ( BP em 3 )(18.000) Recebimentos de Clientes em 19X3128.000

27 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método direto 2º Passo: Cálculo do Pagamento aos Fornecedores Montagem do Fluxo de Caixa: Montagem do Fluxo de Caixa: $ Saldo inicial de Mercadorias (BP em X2) 14.000 Mais: Compras (CMV=Ei+C-Ef)? Menos: Saldo Final de Mercadorias (BP em X3) (21.000) Recebimentos de Clientes em 19X385.000 $ Saldo inicial de Fornecedores (BP em X2) 11.000 Mais: Compras de 19X3 (regra do CMV) 92.000 Menos: Saldo Final de Fornecedores(22.000) Pagamento de Fornec. em 19X381.000

28 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método direto 3º Passo: Cálculo do Pagamento das Despesas Montagem do Fluxo de Caixa: Montagem do Fluxo de Caixa: $ Despesas Totais de 19X3 (DRE em X3)35.000 Menos: Desp. Antecip. 31/12/X2 (BP)(2.000) Subtotal33.000 Mais: Desp. Antecip. em 31/12/X3 (BP)1.000 Pagamentos de Despesas em 19X334.000 Os demais passos continuam na mesma linha

29 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa da Cia. ABC para 19X3 (em $) Origens Caixa Gerado pelas Operações: Recebimentos de Vendas128.000 Menos: Pagamentos de Compras(81.000) Menos: Pagamentos de Despesas(34.000)13.000 Aplicações Pagamento de Dividendos4.000 Compra de Terrenos3.000 Pagamento de Empréstimos a LP7.000(14.000) Redução das Disponibilidades em 19X3 (1.000) Conciliação Saldo de Caixa e Bancos em 31-12-19X23.000 Redução das Disponibilidades em 19X3 (1.000) Saldo de Caixa e Bancos em 31-12-19X32.000 Fluxo de Caixa – Método direto

30 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método Indireto Nesse método, parte-se do lucro líquido para, após os ajustes Nesse método, parte-se do lucro líquido para, após os ajustes necessários, chegar-se ao valor das disponibilidades produzidas necessários, chegar-se ao valor das disponibilidades produzidas Segue-se a mesma metodologia da montagem da DOAR só Segue-se a mesma metodologia da montagem da DOAR só que as comparações se estendem às contas circulantes que as comparações se estendem às contas circulantes Por mais lógica que possa ser o Método Direto é comum o uso, Por mais lógica que possa ser o Método Direto é comum o uso, inclusive fora do Brasil, do método indireto inclusive fora do Brasil, do método indireto

31 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método Indireto 1º Passo: Começando pela DOAR de CCL Montagem do Fluxo de Caixa: Montagem do Fluxo de Caixa: Demonstração de Origens e Aplicações de CCL da Cia. ABC para 19X3 $$ Origens Lucro Líquido 10.000 Aplicações Aquisição de Terrenos3.000 Redução de Empréstimos LP7.000 Dividendos Pagos4.000(14.000) Diminuição do CCL (4.000)

32 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método Indireto 2º Passo: Ajustando o “Caixa Gerado pelas Operações” Montagem do Fluxo de Caixa: Montagem do Fluxo de Caixa: Efeito sobre o Caixa 31/12/X331/12/X2AumentoDiminuição $$$$ Clientes18.00016.000 2.000 Mercadorias21.00014.000 7.000 Despesas Antecipadas1.0002.0001.000 Fornecedores22.00011.000 12.0009.000 Terrenos 13.000 10.000 3.000 12.000

33 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método Indireto Agora, para se completar, adicionam-se esses itens ao valor do Lucro Líquido para se ter o “Caixa Gerado pelas Operações”: Agora, para se completar, adicionam-se esses itens ao valor do Lucro Líquido para se ter o “Caixa Gerado pelas Operações”: Caixa Gerado pelas Operações$ Lucro Líquido10.000 (+) Aumento em Fornecedores11.000 (+) Diminuição em Despesas Antecipadas1.000 (-) Aumento em Clientes(2.000) (-) Aumento em Mercadorias(7.000) 13.000

34 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Fluxo de Caixa – Método Indireto Fluxo de Caixa da Cia. ABC para 19X3 (em $) - Método Indireto Origens Caixa Gerado pelas Operações: Lucro Líquido10.000 (+) Aumento em Fornecedores11.000 (+) Diminuição em Despesas Antecipadas1.000 (-) Aumento em Clientes(2.000) (-) Aumento em Mercadorias(7.000)13.000 Aplicações Pagamento de Dividendos4.000 Compra de Terrenos3.000 Pagamento de Empréstimos a LP7.000(14.000) Redução das Disponibilidades em 19X3(1.000)

35 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Comparação da DRE, DOAR e Fluxo de Caixa Cia. ABC - 19X3 Fluxo de Caixa DREDOARDiretoIndireto $$$$ Vendas Líquidas130.000 128.000 Custo das Mercadorias Vendidas(85.000) (81.000) Lucro Bruto45.000 47.000 Despesas Administrativas e Vendas(35.000) (34.000) Lucro Líquido10.000 13.00010.000 Ajustes 3.000 CCL/Caixa Gerado pelas Operações 10.00013.000 Dividendos 4.000 Aquisição de Terrenos 3.000 Pagamentos Empréstimos a LP 7.000 Aplicações (14.000) Variação Final10.000(4.000)(1.000)

36 Capítulo 9 – Doar e Fluxo de Caixa Comentários Finais O Fluxo de Caixa é uma demonstração que, na grande maioria O Fluxo de Caixa é uma demonstração que, na grande maioria dos países, está começando a ser usada há pouco tempo dos países, está começando a ser usada há pouco tempo Em alguns lugares o conceito de Disponibilidades ou Caixa Em alguns lugares o conceito de Disponibilidades ou Caixa abrange aplicações financeiras e o pagamento de abrange aplicações financeiras e o pagamento de dividendos são classificados como financiamentos dividendos são classificados como financiamentos No Brasil a lei 6.318 solicita a publicação da DFC No Brasil a lei 6.318 solicita a publicação da DFC