Introdução a Contabilidade Balanço Patrimonial Luciene de Oliveira Vieira.

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1 Introdução a Contabilidade Balanço Patrimonial Luciene de Oliveira Vieira

2 O Balanço Patrimonial e a Demonstração Resultado do Exercício (DRE) fazem parte de um conjunto de relatórios que compõem as demonstrações contábeis de uma entidade, e são exigidas pela atual legislação societária brasileira. No Brasil é o Conselho Federal de Contabilidade (CFC) que expede as normas gerais da contabilidade. A obrigatoriedade dos demonstrativos contábeis: Balanço Patrimonial e DRE Demonstrativos contábeis e as bases legais, de acordo com o FIPECAFI (2003).

3 BALANÇO PATRIMONIAL O balanço patrimonial tem por finalidade demonstrar a situação financeira e patrimonial da entidade em determinado período, e é composto por três elementos básicos: Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido. O quadro mostra a estrutura básica do Balanço patrimonial, que é balanceada pela equação: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido.

4 As contas do Ativo devem ser ordenadas de acordo com seu grau de liquidez, e as do Passivo de acordo com seu vencimento. O Ativo representa os bens e os direitos de uma empresa e também as demais aplicações de recursos que podem gerar benefícios econômicos presentes ou futuros. Os bens são: dinheiro em caixa ou depósito em banco, mercadorias para revenda ou materiais em estoque que serão transformados no processo de produção. Também podem ser bens permanentes que são utilizados no desenvolvimento das atividades, como os edifícios, terrenos, veículos, máquinas, moveis entre outros. Os direitos são contas, duplicatas ou títulos receber, ações, e empréstimos concedidos a terceiros. No Ativo é registrado tudo que é de propriedade da empresa e que está sob seu domínio. Caso a empresa tenha algum bem alugado, por exemplo, máquina, veículo, prédios, não pode ser considerado Ativo, pois a empresa pode até ter posse destes bens, mas não é de sua propriedade. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVOPASSIVO PATRIMONIO LIQUIDO

5 O Ativo é subdividido em: Circulante: São agrupadas no Ativo de acordo com o grau de liquidez decrescente. São as contas que estão em giro, circulação ou movimento constante, exemplo: Caixa, Banco Conta Movimento, Valores a Receber, Estoques, entre outros. Realizável a Longo Prazo: São os bens e direitos que se transformarão em dinheiro após um ano da datado balanço, provenientes de vendas, empréstimos a sócios, acionistas ou diretores da empresa. Permanente: Representa os bens que não são destinados a venda e tem uma certa vida útil. O Ativo Permanente é dividido em três grupos: Investimentos: que são as aplicações financeiras de caráter permanente que geram rendimentos, mas que não fazem parte das atividades operacionais da empresa. Imobilizado: são os bens de natureza permanente utilizados para a manutenção das atividades principais da empresa, são as ferramentas, veículos, máquinas, instalações, etc. Diferido: são aplicações que beneficiarão resultados de exercícios futuros.

6 Passivo O Passivo são as obrigações exigíveis da empresa, são as dívidas que elas têm com terceiros. No momento que estas dívidas vencerem será exigido a sua liquidação. No ponto de vista dos negócios o passivo tem seu sentido negativo por estar associado às obrigações e dívidas da empresa. É subdividido em: Circulante: são as obrigações exigíveis que deverão ser liquidadas no prazo máximo de um ano, exemplo, Fornecedores e Salários a Pagar, Encargos Sociais e impostos a recolher, Empréstimos Bancários de curto prazo, entre outras obrigações. Exigíveis a Longo Prazo: São as obrigações que serão liquidadas com prazo superior a um ano, como, Financiamentos, Debêntures, etc. Resultado de Exercícios Futuros: Corresponde às receitas que são recebidas antecipadamente diminuindo os custos e despesas a elas correspondentes (geralmente são pouco utilizadas).

7 Patrimônio Líquido São os recursos que os proprietários/sócios aplicaram nas empresas mais os resultados gerados pelo desenvolvimento das atividades. Também é considerado como Passivo, mas Passivo não exigível, por ser uma obrigação com os proprietários das entidades.

8 Exercícios 01- (TRF - 2002/ESAF) O patrimônio da Empresa Alvas Flores, em 31.12.01, era composto pelas seguintes contas e respectivos saldos, em valores simbólicos. A representação gráfica do patrimônio que acima se compõe evidenciará um ativo total no valor de a) R$ 2.400,00 b) R$ 2.600,00 c) R$ 2.800,00 d) R$ 2.850,00 e) R$ 3.050,00 Caixa R$ 100,00 Capital Social R$ 350,00 Empréstimos Obtidos LP R$ 150,00 Bancos c/Movimento R$ 200,00 Lucros Acumulados R$ 200,00 Fornecedores R$ 100,00 Contas a Receber R$ 100,00 Empréstimos Concedidos LP R$ 100,00 Dividendos a Pagar R$ 150,00 Duplicatas Emitidas R$ 800,00 Notas Promissórias Emitidas R$ 500,00 Adiantamento de Clientes R$ 200,00 Impostos a Pagar R$ 50,00 Equipamentos R$ 100,00 Clientes R$ 450,00 Reserva Legal R$ 100,00 Mercadorias R$ 500,00 Notas Promissórias Aceitas R$ 250,00 Duplicatas Aceitas R$ 1.000,00 Patentes R$ 200,00

9 Solução: Questão típica Esaf. O Trabalho é saber separar as contas em função de sua natureza. Portanto, vamos efetuar esta classificação: Caixa R$ 100,00 Ativo Circulante Capital Social R$ 350,00Patrimônio Líquido Empréstimos Obtidos LP R$ 150,00Passivo Exigível a Longo Prazo Bancos c/MovimentoR$ 200,00Ativo Circulante Lucros AcumuladosR$ 200,00Patrimônio Líquido FornecedoresR$ 100,00Passivo Circulante Contas a ReceberR$ 100,00Ativo Circulante Empréstimos Concedidos LP R$ 100,00Ativo Realizável a Longo Prazo Dividendos a PagarR$ 150,00Passivo Circulante

10 Duplicatas EmitidasR$ 800,00Ativo Circulante Notas PromissóriasR$ 500,00Passivo Circulante Adiantamento de ClientesR$ 200,00Passivo Circulante Impostos a Pagar R$ 50,00Passivo Circulante EquipamentosR$ 100,00Ativo Permanente ClientesR$ 450,00Ativo Circulante Reserva LegalR$ 100,00Patrimônio Líquido MercadoriasR$ 500,00Ativo Circulante Notas Promissórias AceitasR$ 250,00Ativo Circulante Duplicatas Aceitas R$ 1.000,00Passivo Circulante PatentesR$ 200,00Ativo Permanente

11 Tendo separado as contas, basta identificarmos quais aquelas que pertencem ao Ativo, uma vez que esta é a pergunta da questão. Teremos, então: CaixaR$ 100,00 Bancos c/MovimentoR$ 200,00 Contas a ReceberR$ 100,00 Empréstimos Concedidos LP R$ 100,00 Duplicatas EmitidasR$ 800,00 EquipamentosR$ 100,00 ClientesR$ 450,00 MercadoriasR$ 500,00 Notas Promissórias Aceitas R$ 250,00 PatentesR$ 200,00 TotalTotal R$ 2.800,00 Gabarito: C

12 02- (AFRF 2003/ESAF) - No sistema contábil abaixo apresentado só faltou anotar as despesas incorridas no período. Todavia, considerando as regras do método das partidas dobradas, podemos calcular o valor dessas despesas. ComponenteValores CapitalR$ 1.300,00 ReceitasR$ 1.000,00 DívidasR$ 1.800,00 DinheiroR$ 1.100,00 ClientesR$ 1.200,00 FornecedoresR$ 1.350,00 Prejuízos Anteriores R$ 400,00 MáquinasR$ 1.950,00 Com base nos elementos apresentados, pode- se afirmar que o valor das despesas foi: a)R$ 200,00 b) R$ 400,00 c) R$ 800,00 d) R$ 1.200,00 e) R$ 1.400,00

13 Solução: Sabemos que o Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido. Sabemos, também, que as Receitas e as Despesas, apesar de não serem registradas diretamente no Patrimônio Líquido (apenas o resultado é incorporado ao Patrimônio Líquido) elas afetam seu valor. As receitas aumentando-o e as despesas diminuindo-o. Assim, basta separarmos as contas por grupos e veremos que o balanço não estará fechado. O valor que faltar é a nossa resposta (são as despesas):

14 AtivoValorPassivoValor DinheiroR$ 1.100,00DívidasR$ 1.800,00 ClientesR$ 1.200,00FornecedoresR$ 1.350,00 MáquinasR$ 1.950,00Total do PassivoR$ 3.150,00 Total do AtivoR$ 4.250,00 Patrimônio LíquidoValor CapitalR$ 1.300,00 Prejuízos Anteriores (R$ 400,00) ReceitasR$ 1.000,00 Reparem que o Total do Ativo (R$ 4.250,00) não está igual ao Total do Passivo + Patrimônio Líquido (R$ 5.050,00). O Passivo + Patrimônio Líquido esta superando o Ativo em R$ 800,00. Portanto estão faltando valores que reduzam este total em R$ 800,00. São as despesas.