SISTEMA DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL

Apresentação em tema: "SISTEMA DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL"— Transcrição da apresentação:

1 SISTEMA DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL
PROFESSOR ALESSANDRO

2 CONTABILIDADE INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE:
1 - A contabilidade é uma das profissões mais antigas. 2 - Todas as profissões direta ou indiretamente estão ligada à contabilidade. 3 - A contabilidade serve como ferramenta administrativa e financeira de uma empresa.

3 HISTÓRIA DA CONTABILIDADE
Vídeo: A História da Contabilidade.

4 A ORIGEM DA CONTABILIDADE
Nos séculos XVI e XVII, vários autores publicaram trabalhos em que descreviam o método de maneira similar ao apresentado por Luca Pacciolo; Ascensão da escola inglesa, fato que ocorreu a partir da revolução industrial sucedida na Inglaterra. No século XVIII. Os problemas ocorridos nos Estados Unidos durante a crise econômica de 1929 a 1932 influíram de maneira significativa no fortalecimento da contabilidade como sistema de informações de negócios, provocando a ascensão da escola norte-americana.

5 CONCEITO DE CONTABILIDADE
“É a ciência que estuda a formação e variação do Patrimônio”; “É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio das Entidades com fins lucrativos ou não”; “Instrumento de informações para a tomada de decisões dentro e fora da empresa”.

6 Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco, em alto-mar a deriva, ao sabor dos ventos.
José Carlos Marion 1998

7 OBJETO E FINALIDADE O objeto da Contabilidade é o Patrimônio.
A finalidade da Contabilidade é a de controlar o Patrimônio com o objetivo de fornecer informações sobre a sua composição e suas variações.

8 APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Comércio Serviço Indústria

9 APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Bancária Hospitalar

10 APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Securitária Agronegócio

11 APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Pública

12 USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
Usuários Internos: Contabilidade Marketing Comercial Financeiro RH Gerentes Diretores

13 USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
Usuários Externos: Investidores Clientes Fornecedores Bancos Governo

14 1 - Sócios e Empresa são pessoas distintas.
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Resolução 1.282/2010: Princípio da Entidade 1 - Sócios e Empresa são pessoas distintas. 2 - Não se deve confundir o dinheiro da empresa com o dinheiro dos sócios.

15 PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Resolução 1.282/2010: Princípio da Continuidade
Refere-se a entidade que está funcionando O prazo é indeterminado e está em andamento Não está em fase de extinção ou liquidação

16 PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Resolução 1.282/2010: Princípio da Oportunidade
Refere-se ao momento do Registro Contábil Quanto a Integridade do Registro Registro com base em documentos fidedignos

17 PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Resolução 1.282/2010:
Princípio do Registro pelo Valor Original Expresso em moeda corrente Baseados nos custos de aquisição

18 PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Resolução 1.282/2010: Princípio da Competência
Os Registros devem ser Reconhecidos dentro do período que de fato ocorreu Os registros de Receitas e Despesas são realizados dentro do período ocorrido. Independente do Recebimento ou Pagamento

19 PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Resolução 1.282/2010: Princípio da Prudência
Refere-se a Precaução se houver dúvidas ao avaliar o patrimônio Será adotado o menor valor para os bens ou direitos Será adotado o maior valor para as obrigações

20 PATRIMÔNIO  Patrimônio: Conjunto de bens, Direitos e as Obrigações pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa.  Bens : São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas.  Bens Tangíveis: Têm forma física, são palpáveis. Exemplos: Dinheiro Mercadorias estocadas Móveis Computadores Materiais de expediente Máquinas

21 PATRIMÔNIO  Bens Intangíveis: Não são palpáveis, não constituídos de matéria. Exemplos: Marca Patentes Fundo de Comércio

22 PATRIMÔNIO  Bens Imóveis: Vinculados ao solo. Não podem ser retirados sem destruição ou dano. Exemplos: Edifício Terrenos  Bens Móveis: Podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas e animais. Máquinas Equipamentos Mercadorias estocadas

23 PATRIMÔNIO Direitos: Tudo que a empresa tem para receber de terceiros. É o Poder de exigir alguma coisa. Exemplos: Valores a receber Títulos a receber Contas a receber

24 PATRIMÔNIO Obrigações: Tudo que a empresa tem para Pagar a terceiros.
Exemplos: Empréstimo a pagar Conta a pagar Imposto a pagar Salários a pagar Duplicatas a pagar ou Fornecedor

25 COMPOSIÇÃO DO PATRIMÔNIO

26 Patrimônio Líquido (PL) : É o recurso dos sócios.
Para se conhecer a riqueza líquida da empresa , temos a Equação ATIVO PASSIVO = PL Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido Situação Líquida Positiva Ativo > Passivo Situação Líquida Negativa Ativo < Passivo Situação Líquida Nula Ativo = Passivo

27 ATOS VERSUS FATOS Atos Administrativos São eventos que não provocam alteração no patrimônio da empresa, de forma imediata, mas na visão gerencial a curto, a médio ou a longo prazo podem provocar alguma conseqüência no Patrimônio da Entidade. Exemplos: - Emissão de carta de cobrança - Mudança de horário - Admissão - Assinatura de Contratos (Compras, Vendas, Seguros, Aluguel)

28 ATOS VERSUS FATOS Fatos Contábeis São os eventos que provocam alteração do Patrimônio no momento em que eles ocorrem, e não dependem de nenhum fato posterior. Exemplos: - Compra de mercadorias a prazo. - Vendas das mercadorias. - Aquisição de Veículo. - Pagamento da Folha.

29 FATOS CONTÁBEIS Os fatos contábeis classificam-se em:
Fatos Permutativos b) Fatos Modificativos c) Fatos Mistos

30 FATOS CONTÁBEIS FATOS PERMUTATIVOS Não alteram o patrimônio líquido, ocorrendo somente trocas entre os elementos do patrimônio, tais como: bens por bens, bens por obrigações, direitos por bens, etc. Exemplos: - Compra de mercadorias a vista (bens por bens) - Compra de mercadorias a prazo (bens por obrigações) - Recebimento de uma duplicata (direitos por bens)

31 FATOS CONTÁBEIS FATOS MODIFICATIVOS Alteram o patrimônio líquido aumentando-o ou diminuindo-o, como as receitas e as despesas. Fatos Modificativos: Aumentativos ou Diminutivos Aumenta o Patrimônio Diminui o Patrimônio Exemplos: - Receitas de aluguel ( Aumentativo) - Receitas de juros ( Aumentativo ) - Despesas de salários ( Diminutivo ) - Despesas financeiras ( Diminutivo )

32 FATOS CONTÁBEIS FATOS MISTOS Combina fatos permutativos e modificativos. Exemplos: - Venda de mercadorias com lucro - Venda de mercadorias com prejuízo - Pagamento de uma duplicata com juros - Recebimento de uma duplicata com juros

33 EXERCÍCIOS 01 - Complete as lacunas em branco: _______são os acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam modificações no Patrimônio. _______são os acontecimentos que provocam alterações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio líquido. _______são aqueles que provocam permutações entre os elementos componentes do Ativo e/ou do Passivo. Os Fatos que provocam modificações na Patrimônio Liquido são denominados _________.

34 EXERCÍCIOS 02 - Relacione a coluna da esquerda com a direita, associando o tipo de Fato: A) Fato permutativo ( ) Compra de veículos à vista B) Fato modificativo ( ) Venda de mercadoria a prazo C) Fato misto ( ) Pagamento de duplicata com desconto ( ) Pagamento de despesa de Juros

35 EXERCÍCIOS 03 - Classifique os Fatos como : - Permutativo - Modificativo ( Aumentativo ou Diminutivo ) - Misto ( Aumentativo ou Diminutivo ) Compra de moveis a vista Pagamento de despesas Recebimento de Receita Compra de mercadorias a prazo Pagamento de duplicatas Registro dos Salários Recebimento de Duplicata com desconto Pagamento de duplicatas com desconto Recebimento de duplicatas com juros Pagamento do aluguel Compra de mercadorias sendo 50% a vista e o restante a prazo Pagamento de impostos

36 DEMONSTRAÇÕES BALANÇO PATRIMONIAL (BP)
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS (DLPA) DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (DMPL) DEMOSNTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC)

37 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO $ PASSIVO CIRCULANTE 26.000,00 20.000,00
Caixa 10.000,00 Fornecedor 4.000,00 Banco 3.000,00 Salários a Pagar 9.000,00 Estoque 7.000,00 Aluguel a Pagar 5.000,00 Cliente 6.000,00 Imposto 2.000,00 NÃO CIRCULANTE 24.000,00 Veículo Financiamento Móveis PL Capital TOTAL DO ATIVO 50.000,00 TOTAL DO PASSIVO

38 GRUPO DE CONTAS ATIVO - Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São itens positivos do patrimônio. Exemplos: Caixa, Banco, Aplicações, Clientes, Contas e Duplicatas a Receber, Móveis, Veículos, Terrenos, Prédios, Marcas, Patentes, Fundo de Comércio. Representa a Aplicação dos Recursos da Empresa.

39 GRUPO DE CONTAS DO ATIVO
GRUPO ATIVO CIRCULANTE - Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. (Até 360 dias após o fechamento do exercício atual). Subgrupos: Disponibilidades Conta Caixa Conta Banco Clientes - Duplicatas a Receber ou Clientes Estoques - Conta Estoques de Mercadorias para Revenda Despesas Antecipadas Conta Seguros a Vencer Conta Assinaturas de Revistas/Jornal Conta Passagens Aéreas

40 GRUPO DE CONTAS DO ATIVO
GRUPO ATIVO NÃO CIRCULANTE - Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a longo prazo. (Superior 360 dias após o fechamento do exercício atual). Subgrupos: Realizável a Longo Prazo Conta Investimentos em ações de bolsa de valores Conta Empréstimo a diretores Investimento Conta Investimento em Participação Acionária em Sociedades Conta Obra de Arte Imobilizado - Conta Móveis, Equipamentos, Computadores, Veículos, Terreno, Prédio - Conta (-) Depreciação Acumulada Intangível Conta Marcas e Patentes Conta Fundo de Comércio

41 GRUPO DE CONTAS PASSIVO - Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. São itens negativos do patrimônio. Exemplos: Fornecedor, Contas a Pagar, Impostos a Recolher, Salários a Pagar, Empréstimos, Financiamentos. Representa o Capital de Terceiros (Bancos, Fornecedores, Governo)e o Endividamento da Empresa.

42 GRUPO DE CONTAS DO PASSIVO
GRUPO PASSIVO CIRCULANTE - Grupo que gera Obrigações que a empresa precisa cobrir em até 360 dias após o fechamento do exercício atual, de acordo com os contratos e suas exigibilidades. Subgrupos: Fornecedores Conta Fornecedores ou Duplicatas a Pagar Obrigações Trabalhistas Conta Salários a Pagar Conta Encargos da Folha a Recolher (FGTS e INSS) Obrigações Fiscais e Tributárias - Conta Impostos a Recolher (ICMS) Concessionárias Conta Energia a Pagar Conta Saneamento a Pagar Contas a Pagar Conta Telefone a Pagar

43 GRUPO DE CONTAS DO PASSIVO
GRUPO PASSIVO NÃO CIRCULANTE - Grupo que gera Obrigações que a empresa precisa cobrir a longo prazo, de acordo com os contratos e suas exigibilidades. Subgrupos: Exigível a Longo Prazo Conta Financiamentos e Empréstimos

44 GRUPO DE CONTAS PATRIMÔNIO LÍQUIDO - Total de aplicações dos proprietários na empresa. Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. Exemplos: Capital Social da Empresa, Reservas de Lucro, Prejuízo. Representa o Capital PRÓPRIO dos Sócios.

45 GRUPO DE CONTAS GRUPO PATRIMÔNIO LÍQUIDO- Total de recursos investido pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa. Subgrupos: CAPITAL Conta Capital Social Conta (-) Capital Social a Integralizar Reservas de Lucro

46 Plano de Contas Plano de contas é uma peça nas técnicas que estabelece previamente a conduta a ser adotada na escrituração, através da exposição das contas em seus títulos, funções, funcionamentos, agrupamentos, análises, derivações, dilatações.

47 Plano de Contas É um conjunto de normas e intitulações de contas, previamente estabelecido, destinado a orientar os trabalhos da escrituração contábil. Um plano de contas deve, assim, ser entendido como um conjunto de normas, como um sistema, como uma grande peça contábil, visando estabelecer, previamente, tudo o que diz respeito às contas a serem adotadas nos registros contábeis de uma empresa ou de uma entidade.

48 Plano de Contas O plano deve ser uma bússola, um roteiro completo, um guia para as tarefas da escrituração contábil. Cada empresa deverá elaborar o seu Plano de Contas, tendo em vista suas particularidades e observando: a) Os princípios de contabilidade geralmente aceitos; b) As normas legais estabelecidas pela Lei n /76; c) A legislação especifica do ramo de atividade exercido pela empresa

49 Plano de Contas Regras Gerais:
1 - Cada entidade deve ter o seu plano de contas de acordo com sua finalidade (indústria, comércio, filantropia ) e tamanho (micro, pequena, média e grande); 2 - As contas que representam os bens e os direitos serão agrupadas no Ativo em três grupos principais: Ativo Circulante, Ativo Não Circulante, subdividido em Realizável a longo prazo, Investimentos, Imobilizado e intangível; 3 - As contas que representam as Obrigações e o Patrimônio Líquido serão agrupadas no Passivo em três grupos principais: Passivo Circulante, Passivo Não Circulante e Patrimônio Líquido, subdividido em Capital Social, Reservas de Capital e de Reserva de Lucros;

50 Plano de Contas Regras Gerais:
4 - Cada entidade deve ter o seu plano de contas de acordo com sua finalidade (indústria, comércio, filantropia ) e tamanho (micro, pequena, média e grande); 5 – É apresentado em ordem decrescente de liquidez para os Bens e Direitos; 6 – É apresentado em ordem de exigibilidade crescente para as Obrigações; 7 – Deve ser estruturado através de códigos e divididos em Graus de Grupos, Subgrupos e Contas.

51 Plano de Contas Estrutura de Codificação Simplificada: 1º grau- conta sintética = ativo ( classificação da conta) 2º grau- conta sintética = circulante (indica o grupo de contas) 3º grau- conta sintética disponível (indica a subdivisão) 4º grau-conta sintética = caixa geral (indica a conta especifica do subgrupo) 5º grau- conta analítica = caixa filial x (indica a conta analítica, aquilo que recebe os movimenta de débito-crédito).

52 Plano de Contas Codificação: 1. CONTAS CÓDIGO Ativo 1 Passivo 2
Despesas 3 Receitas 4 Contas para Encerramento 5 Centro de Custos 6

53 Plano de Contas Codificação: 2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO
Ativo Circulante 1.1 Ativo Não Circulante 1.2 Passivo Circulante 2.1 Passivo Não Circulante 2.2 Patrimônio Líquido 2.3

54 Plano de Contas Codificação: 3. SUBGRUPOS DE CONTA CÓDIGO
Disponibilidades Clientes Impostos a Recuperar Estoques Investimentos a Curto Prazo Despesas do Exercício Seguinte Ativo Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Obrigações Operacionais Financiamentos e Empréstimos Obrigações Tributárias Obrigações Trabalhistas Concessionárias Outras Obrigações

55 Plano de Contas Codificação: 4. CONTAS DOS GRUPOS 1 Ativo
1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Ativo Circulante – Disponível Ativo Circulante – Disponível - Caixa Ativo Circulante – Disponível – Banco 1.2 Ativo Não Circulante 1.2.1 Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo - Duplicatas a Receber 2 Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Passivo Circulante – Obrigações Operacionais Passivo Circulante – Obrigações Operacionais – Fornecedores

56 Plano de Contas Contas sintéticas e analíticas São denominadas contas analíticas aquelas que representam os elementos patrimoniais em seu maior grau de detalhamento. Seu saldo é conseguido através de lançamentos, ou seja, dos registros de cada fato administrativo. São consideradas sintéticas, as contas cujo saldo é conseguido através da somatória do saldo de duas ou mais contas analíticas, ou de duas ou mais contas sintéticas. As contas sintéticas não recebem lançamentos e são os de menor grau.

57 ATIVO $ PASSIVO CIRCULANTE Disponibilidades Fornecedor Caixa Duplicatas a Pagar Banco Obrigações Trabalhistas Clientes Salários a Pagar Duplicatas a Receber INSS e FGTS a Recolher Estoque Obrigações Fiscais Mercadorias p/ Revenda ICMS a Recolher Despesas Antecipadas Concessionárias Seguros a Vencer Energia a Pagar Assinaturas de Revistas Saneamento a pagar Contas a Pagar Telefone a Pagar NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Investimentos em Bolsa Financiamento Investimento PL Participação em Sociedades Capital Social Imobilizado Capital Móveis / Computadores (-) Capital a Integralizar (-) Depreciação Acumulada Reservas Intangível Reserva de Lucro Marcas e Patentes Lucro Acumulado TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

58 ORIGEM E APLICAÇÃO DOS RECURSOS
BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO $ PASSIVO CIRCULANTE Caixa ,00 NÃO CIRCULANTE PL Capital TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

59 ORIGEM E APLICAÇÃO DOS RECURSOS
BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO $ PASSIVO CIRCULANTE ,00 25.000,00 Caixa ,00 Fornecedor Estoque 50.000,00 NÃO CIRCULANTE 20.000,00 Veículo Financiamento Móveis 5.000,00 PL Capital ,00 TOTAL DO ATIVO ,00 TOTAL DO PASSIVO

60 APURAÇÃO DO RESULTADO Confronto entre Receitas e Despesas
Receitas > Despesas  Lucro Receitas < Despesas  Prejuízo A apuração é realizada de forma destacada na DRE. DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

61 RECEITAS E DESPESAS Conceito
Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços A vista  entrada de dinheiro em Caixa A prazo  entrada de direitos a receber Aumentam o Ativo Nem todo aumento de Ativo significa Receita Empréstimos Financiamentos Compras a prazo ....

62 RECEITAS E DESPESAS Conceito
Todo sacrifício, esforço para obter Receita Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços Podem ocorrer à vista ou a prazo A vista  saída de dinheiro do Caixa A prazo  aumento das Obrigações

63 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)
Contas de Resultado: Receitas Bruta (-) Deduções da Receita (Cancelamentos e devoluções de Notas e Impostos) = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (Aluguel, Energia, Telefone, Salários, Comissões) = Lucro Operacional (-) Outras Despesas Operacionais (IOF, Taxas, Multas) (+) Receitas não Operacionais (Recebimento de Aluguel e Juros de Boletos) = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Líquido

64 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
RECEITA ,00 (-) Deduçoes da Receita 50.000,00 Cancelamentos de notas 0,00 Devoluções de produtos Impostos Sobre a Venda ICMS/IPI/ISSQN PIS/COFINS/CSL = RECEITA LÍQUIDA ,00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ,00 = LUCRO BRUTO ,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 44.600,00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 17.600,00 Salários Administrativos 10.000,00 Encargos da Folha (FGTS e INSS) 1.000,00 Aluguel 5.000,00 Telefone 500,00 Energia 600,00 Água 200,00 Internet 300,00 DESPESAS COM VENDAS 27.000,00 Salários dos Vendedores Comissões dos Vendedores 3.000,00 Publicidade e Propaganda 2.500,00 Frete 1.500,00 = LUCRO OPERACIONAL ,00 (+) Outras Despesas (-) Outras Receitas = LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (-) IR 15 % e (-) CSSL 9% ,00 = LUCRO LÍQUIDO ,00

65 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO $ PASSIVO CIRCULANTE ,00  0,00  Caixa ,00 Banco  Cliente   ,00  Estoque   ,00 NÃO CIRCULANTE   ,00   ,0  Investimentos   ,00  Imobilizado   ,00 PL   ,00 Capital Social ,00  Lucro   ,00 TOTAL DO ATIVO ,00 TOTAL DO PASSIVO