FECHAMENTO INVENTÁRIO GERAL Levantamento físico de todos os bens patrimoniais sujeito a realização de inventário, elaborado por pessoa devidamente qualificada. Caso divergência com escrituração estas serão atualizadas e ajustadas. INVENTÁRIO DE MERCADORIAS A contagem das mercadorias existentes em 31 de dezembro deve obedecer critérios de avaliação, sendo mais usuais: custo médio, Peps e Ueps. O mais utilizado é o Sistema Peps, por ser o que mais aproxima-se da realidade, pois avalia pelo custos das aquisições mais recente que integra o estoque: I - O Critério seria analisar o produto e lançar na contagem física o valor liquido, ou seja, sem ICMS (Todavia), nos casos de pequenas empresas, por não possuírem controle de estoque é praticamente impossível efetuar esta operação. Estamos desconsiderando os centavos, para melhor entendimento, mas na pratica não deve ser eliminado. II - Estimamos um percentual baseado no ICMS contido nas compras "C". Exemplo: Estoque Inicial + Compras Mercadorias - Devol. Compra.: 1.132,73 + ( 2.351,52 + 3.572,50 ) - 194,45 = 6.862,30 E.I. C. Est. C. Int. Dev. ICMS c/ Compras - ICMS Devol. Compra: 259,60 + 361,53 - 21,38 = 599,75

Compra Líquida (C.L) Fretes e Carretos Líquidos (F.C.L.) * cálculo percentual para apurar o ICMS contido no estoque: (P.C.E) 599,75 / 6.862,30 = 8,74 % * cálculo do ICMS contido no Estoque Final 3.964,55 x 8,74% = 346,50 E. F. P.C.E * Apuração Estoque Final Líquido (E. F. L.) Estoque Final Bruto - ICMS c/ Estoque Final Bruto 3.964,55 - 346,50 = 3.618,05 FRETE E CARRETOS C/ NO ESTOQUE Por exigência da Lei Federal, devemos incluir proporcional com o Estoque Liquido existente. Baseando que: Compra Líquida (C.L) Compras Merc. - Devol. Compras - ICMS c/ Compras + ICMS c/ Devol. Compras (2.351,52 + 3.572,50) - 194,45 - (259,60 + 361,53) + 21,38 = 5.129,82 C. M. D. V ICMS C. I. D. C C.L Fretes e Carretos Líquidos (F.C.L.) Fretes e Carretos - ICMS c/ Fretes e Carretos 339,41 - 41,78 = 297,63

ESTOQUE FINAL AJUSTADO (EF.a) Exemplo: Estoque Final Liquido. / Compra Liquida = Percentual de E.F.L. existente na C.L. 3.618,05 / 5.129,81 = 70,53% E. F. L C. L Assim teremos que Fretes e Carretos (F.C.) vezes percentual Estoque Final Liquido em relação a compra é igual Fretes e Carretos c/ no Estoque Final. 297,63 x 70,53% = 209.91 ESTOQUE FINAL AJUSTADO (EF.a) Este estoque será aquele apurado através do lançamento na conta CMV que automaticamente apresentará o seguinte resultado (E.F.b - ICMS s/ EF.b + F.C.L. EFa ) ESTOQUE FINAL INDUSTRIAL O valor do estoque dos produtos acabados, e dos produtos em elaboração, poderá ser apurado contabilmente, desde que a indústria mantenha sistema de contabilidade de curso integrado e coordenado com o restante da escrituração. Se não houver contabilidade de custo, será a seguinte determinação dos estoques a) Produtos Acabados: Avaliação na base de 70% do maior preço vendas (unitário) b) Estoque de produtos em elaboração: serão avaliados por opção da empresa:

Compras Liquidas a vista: b.1 - Por 150% do maior custo (sem ICMS) das matérias-primas respectivas, adquiridas no período base; b.2 - Por 80% dos 70% referidos na letra ¨a¨ isto é por 56% do maior preço. Por exigência de apresentar na declaração de imposto de renda as compras a vista e as compras a prazo, já incluídos Fretes e Carretos, e excluído o ICMS caso a empresa não possua esses dados destacados na contabilidade procedemos da seguinte forma: I - Encontramos um percentual de compras líquidas a vista e a prazo em relação ao total das compras liquidas. Compras Liquidas a vista: 2.351,52 - 194,45 - 259,60 + 21,38 = 1.918,85 C. B D. V ICMS / C ICMS / C Compras Líquidas a prazo: 3.572,50 - 361,53 = 3.210,97 C. B ICMS / C

* Percentual de compras a vista: compras liq. a vista / compra liq. (a vista + a prazo) 1.918,84 / 5.129,81 = 37,41% * Percentual de compras a prazo: Comp. Liq. a prazo / Comp. Liq. (a vista + a prazo) 3.210,96 / 5.129,91 = 62,59% Verificamos então fretes e carretos líquido = 297,63 será distribuído da seguintes forma: -297,63 x 37,41% = 111.34 p/ compras a vista -297,63 x 62,59% = 186.28 p/ compras a prazo Então teremos uma compra líquida ajustada da seguinte forma: C.L. a vista : 1.918,84 + 111,34 = 2.030,18 C.L. a prazo: 3.210,96 + 186,28 = 3.397,24

Qual o percentual de Lucro Para que o lucro fique mais e menos igual ao ano anteriores, informaremos que seu estoque deve ser de : Vamos procurar achar qual deve ser o estoque baseado nos seguintes dados; Qual o percentual de Lucro No ano anterior: Ano Base Lucro Venda - CMV = Venda - CMV = Lucro 3.825,10 - 2.732,22 = 1.092,88 3.200,00 - 2.461,51 = 738,47 % de Lucro Lucro / CMV = % de Lucro Lucro / CMV = 738,47 / 2.461,51 = 30,00% 1.092,80 /2.732,22 = 40,00% Estoque Atual Venda / % do Lucro = CMV 3.825,10 / 1,30 = 2.942,38 CMV - ( Estoque Inicial + Compras - Dev.) = Estoque Final FL 2,942,38 -( 1.132,73 + 5.427,42 - 173,07) = 3.006,25

CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) Para se achar os custos das mercadorias vendidas, obrigatoriamente deve-se fazer os lançamentos devidos nesta conta, como passaremos a expor: Lançamentos 31/12/ 2.000 X CMV a Estoque Inicial 1.132,73 CMV a Compras a Vista 2.351,52 CMV a Compras a Prazo 3.572,50 Devolução de compras a CMV 194,45 CMV a Fretes e Carretos 339,41 ICMS c/ Compras a vista a CMV 259,60 ICMS c/ Compras a prazo a CMV 361,53 CMV a ICMS c/ Devol. Compra 21,38 ICMS c/ Fretes e Carretos a CMV 41,78 Estoque final a CMV 3.964,55 p/ Vr. Bruto CMV a Estoque Final 346,50 p/ ICMS c/ EF Estoque Final a CMV 209,91 p/ FC c/ EF Água, Energia e Telefone 191,86

COMO FICA NO RAZÃO O CMV Histórica Débito Crédito Saldo Transf. Est. Inicial 1.132,73 1.132,73 Transf. Compras a Vista 2.351,52 3.484,25 Transf. Compras a Prazo 3.572,50 7.056,75 Transf. Devo. Compras 194,45 6.862,30 Transf. Fretes e Carretos 339,41 7.201,71 Transf. ICMS c/ Comp. Vista 259,60 6.942,11 Transf. ICMS c/ Comp. Prazo 361,53 6.580,58 Transf. ICMS c/ Devo. Compra 21,38 6.601,96 Transf. ICMS c/ Frete/Carretos 41,78 6.560,17 Transf. p/ Estoque Final 3.964,55 2.595,63 Transf. p/ EF p/ ICMS 346,50 2.942,13 Transf. p/ EF p/ Frete/ Carretos 209,91 2.732,22 Transf. Água, Energia e Telef. 191,86 2.924,08