CUSTOS E ORÇAMENTOS Aspectos Práticos Set 2010

Estrutura de Custos e sua Influência nos Orçamentos...

Custos Quem Somos Quanto Custamos Quem nos paga Como nos paga

Orçamentos O que cobramos Como cobramos Como estabelecemos os valores do que cobramos

Conceitos Custo Preço Valor Origem: Interna Base: Técnica Origem: Custo + Margem Base: Política (Mercado) Valor Origem: ??? Base: Percepção do Cliente

Custos Diretos Apropriados a um só produto ou serviço Matérias Primas Serviços de Terceiros Despesas Diretas de Venda Variam proporcionalmente a uma variação no volume de produção (Custos Variáveis)

Custos Diretos Cálculos são técnicos Custos tendem a ser “commoditizados”

Custos Indiretos Não guardam relação direta com um produto ou serviço. Precisam ser rateados Custos Indiretos de Fabricação (água, energia, mats. auxiliares) Mão de obra Custos de Administração Permanecem constantes, independente de variações de volume (Custos Fixos)

Custos Indiretos Cálculos são não técnicos Valores devem ser rateados Refletem a estrutura da empresa Aparecem no Orçamento na forma de Custo de Transformação (Hora-Máquina ou Hora-Homem)

Impacto no Orçamento Custos Diretos muito diferentes significam: Capacidade diferenciada de Comprar Capacidade diferenciada de Consumir Avaliação diferenciada da sobretaxa

Impacto no Orçamento Custos Indiretos muito diferentes significam: Estrutura diferenciada Organização diferenciada Gestão diferenciada

Conclusão Custos Diretos tendem a ser “muito iguais” Custos Indiretos podem ser “muito diferentes”

Custos Hora/Máquina e Hora/Homem

Custo Hora Máquina R$ _________ Hora

Custo Hora Máquina “R$” É uma parte do Custo Indireto, que engloba: Mão de Obra Direta Depreciação da Máquina “Rateio” de parte das despesas Produtivas “Rateio” de parte das despesas do Staff/Administração

R$ (MOD+Deprec+”Rateios”) Custo Hora Máquina R$ (MOD+Deprec+”Rateios”) ___________________________________ Hora

Custo Hora Máquina “Hora” Horas Disponíveis ?

Custo Hora Máquina “Hora” Horas Disponíveis ? Horas Disponíveis = Horas Tripuladas + Horas sem Tripulação

Custo Hora Máquina “Hora” Horas Tripuladas ?

Custo Hora Máquina “Hora” Horas Tripuladas ? Horas Tripuladas = Horas Produtivas + Horas Improdutivas

Custo Hora Máquina “Hora” Horas Produtivas ?

Custo Hora Máquina “Hora” Horas Produtivas ? Horas Produtivas = Horas Trabalhadas + Horas Ociosas

Custo Hora Máquina “Hora” Horas Trabalhadas ?

Custo Hora Máquina “Hora” Horas Trabalhadas Horas Produtivas ou Horas Produtivas É uma questão de conceito e gestão......

R$ (MOD+Deprec+”Rateios”) Custo Hora Máquina R$ (MOD+Deprec+”Rateios”) ___________________________________ Hora (Horas Produtivas)

Como reduzir o Custo Hora Máquina Reduzir o custo de Mão de Obra Direta Reduzir o custo de Depreciação Reduzir os Rateios Outros Custos Indiretos

Como reduzir o Custo Hora Máquina Aumentar o número de Horas Produtivas

Custo Hora Máquina x Preço Nós não vendemos “Horas” Nós vendemos produtos

Custo Hora Máquina x Preço $ Produto = $ Hora Máquina x Horas de produção

Custo Hora Máquina x Preço Horas de Produção = Tiragem : Velocidade de Produção

Custo Hora Máquina x Preço $ Produto = $ Hora Máquina x (Tiragem / Veloc. Produção)

Velocidade (Líquida) de Produção É a velocidade que consta no “Orçamento” Não é nem parecida com a Velocidade Instantânea da Máquina

Velocidade (Líquida) de Produção É a quantidade “real” de Unidades por hora que a máquina produz. É uma média

Velocidade (Líquida) de Produção Veloc. Líquida = Tiragem ____________________________________ Horas Virando + Horas Paradas c/Problemas

Velocidade (Líquida) de Produção Problemas Manutenções Corretivas Problemas de Processo Problemas Operacionais Aprovações Problemas Administrativos

Influencia da Velocidade (Líquida) de Produção no Preço $ Produto = $ Hora Máquina x (Tiragem / Veloc. Produção)

Influencia da Velocidade (Líquida) de Produção no Preço Se a velocidade sobe... O número de horas diminui... E o preço final também diminui....

Influencia da Velocidade (Líquida) de Produção no Preço Para a velocidade líquida de Produção subir, eu devo.... Rodar mais rápido ou Parar menos...

Resumo Para melhorar os preços (custos), posso: Reduzir o custo de Mão de Obra Direta Reduzir o custo de Depreciação Reduzir os Rateios Outros Custos Indiretos Aumentar o número de Horas Produtivas Rodar mais rápido Ter menos horas paradas de forma inteligente......

Conclusão Gestão de Custos, Gestão Comercial e Gestão da Produção não são “pacotes” isolados. A empresa que terá sucesso é a que tem o melhor “conjunto” Trabalho em Equipe com uma boa Coordenação

Contribuição Marginal

Sistemas de Custeio Custeio Integral Custo Variável + Custo Fixo = Custo Total + Resultado (critério de decisão interna) = Preço de Venda

Sistemas de Custeio Custeio Integral Preço é função exclusiva do custo Visão de Custo e Resultado por produto Alta probabilidade de ocorrerem distorções

Sistemas de Custeio Custeio Marginal Preço de Venda (-) Custos / Despesas variáveis I – Margem de Contribuição do Produto II – Soma da Margem de Contribuição de todos os produtos (-) Custos / Despesas fixas da empresa III – Resultado da Empresa

Sistemas de Custeio Custeio Marginal Preço de Venda é mais função do mercado e menos do custo Produtos são responsáveis só pelos custos variáveis. Os demais são estruturais Lucro só faz sentido no conceito global Exige maior visão, organização, controle e acompanhamento

Resultado / Gerenciamento Se Soma da Margem de Contribuição de todos produtos For maior que Custos / Despesas fixas da empresa O Resultado é POSITIVO !!!!

Resultado / Gerenciamento Se Soma da Margem de Contribuição de todos produtos For menor que Custos / Despesas fixas da empresa O Resultado é NEGATIVO ?????

Margem de Contribuição (por produto) Matérias Primas (+) Serviços Externos (Terceirizações) (+) Custos de Vendas (Impostos/Comissões) (+) Custos Financeiros (Cond Pagto) (=) VALOR DE DESEMBOLSO

Margem de Contribuição (por produto) Valor de Venda (-) Valor de Desembolso (=) CONTRIBUIÇÃO MARGINAL

Margem de Contribuição (por produto) Contribuição Marginal (-) Custo de Transformação (=) MARGEM

Margem de Contribuição (por produto) = Contribuição Marginal Valor Faturado

Margem de Contribuição (por produto) = . Margem . Custo de Produção Custo de Produção = MP+Servex+C.Transf

Margem de Contribuição – Como medir e avaliar % de Margem de Contribuição. Não diz muito! Faria sentido numa avaliação Global ( Faturamento e Custo Fixo ) É difícil imaginar todos os produtos com % de margem de contribuições semelhantes...

Margem de Contribuição – Como medir e avaliar $ de Margem de Contribuição. Não diz muito! Serviços muito diferentes podem ter o mesmo valor de margem. Não dá para imaginar que eles tenham a mesma importância

Margem de Contribuição – Como medir e avaliar “Velocidade” da Margem de Contribuição. Margem de Contribuição / Hs de Gargalo Você conhece o seu Custo Fixo Você tem um limite de horas no gargalo (Impressão) Você tem um valor mínimo para atingir

Como melhorar o índice Produtos que usam “a fábrica toda” Produtos com boa margem Produtos adequados ao seu perfil

Exemplos e Dúvidas

http://flaviobotana.wordpress.com Flaviobotana@uol.com.br OBRIGADO!!