FINANÇAS ACH 4584 Introdução à Contabilidade PROF.DR RUBENS JANNY TEIXEIRA

2 O gestor financeiro posiciona-se entre a atividade operacional da empresa e os mercados financeiros, onde os investidores adquirem os ativos financeiros emitidos pela empresa. 1.OBJETIVOS E FUNÇÕES DO ADMINISTRADOR FINANCEIRO

3 OPERAÇÕES DA EMPRESA (um conjunto de ativos reais) GESTOR FINANCEIRO MERCADOS DE CRÉDITO, MONETÁRIO E DE CAPITAIS (os investidores detêm ativos financeiros) CAPTAÇÃODISTRIBUIÇÃOREINVESTIMENTO INVESTIMENTORETORNO 1.OBJETIVOS E FUNÇÕES DO ADMINISTRADOR FINANCEIRO

4  ALOCAÇÃO  AQUISIÇÃO  ANÁLISE ( ATITUDE)  Avaliar probabilidades  Administrar riscos OS TRÊS “As”

5 PARA A SUA REFLEXÃO RAZÃO X INTUIÇÃO (O mais importante é agir na hora certa) Vertrauen ist gut aber kontrolle ist besser (Ter confiança é bom mas controlar é melhor) autor alemão desconhecido Não se consegue administrar o que não se consegue medir William Hewlett

6 CASES:  Contrutora Encol  Shopping Iguatemi – Portal do Morumbi  Hospital Duprat  Interclinicas H.Evaldo Foz  Mappin, Mesbla, casa centro, arapuã,g.aronson  Dacon  Sadia  Aracruz  Pão Pullman  Banco Panamericano  Olivetti  Nokia  Coteminas  Casas Bahia

7 CONTABILIDADE: OBJETIVO FUNDAMENTAL Refletir a situação econômica e financeira da empresa 1.Que bens tem a empresa? 2. Onde conseguiu o dinheiro para obter o que tem? 3. Ganha ou perde dinheiro? 4. Como está seu Capital de Giro? 5. Preserva a liquidez? Paga pontualmente?

8 Tomada de decisão fora dos limites da empresa Investidores: é através dos relatórios contábeis que identifica a situação econômico-financeira da empresa. Fornecedores de bens e serviços: usam os relatórios para analisar a capacidade de pagamento da empresa compradora. Bancos: utilizam os relatórios para aprovar empréstimos, limite de crédito Etc. Governo: não só usa os relatórios com finalidade de arrecadação de impostos, como também para os dados estatístico, no sentido de melhor redimensionar a economia (IBGE). Sindicatos: utilizam os relatórios para determinar a produtividade do setor, fator preponderante para reajuste de salários. Outros interessados: funcionários (que saber se a empresa tem condições de pagar seu salário ou não), órgãos de classe, pessoas e diversos institutos, como CVM (Comissão de Valores Mobiliários), CRC (Conselho Regional de Contabilidade), concorrentes etc. 1 – Relatórios contábeis

9 USUÁRIOS EXTERNOS À EMPRESA EMPRESA Investidores Fornecedores Bancos Governo SindicatosFuncionários Órgãos de Classe Concorrentes Outros 1 – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de Contas Grupo de Contas 1 – Relatórios contábeis

10 O mais importante relatório contábil. Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada) BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO - PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução uma introdução 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução uma introdução

11 ATIVO ATIVOPASSIVO OBRIGAÇÕES COM TERCEIROS OBRIGAÇÕES COM ACIONISTAS BENSEDIREITOS O Balanço Patrimonial representa a composição sintética de todas as contas de um patrimônio, agrupadas segundo sua natureza 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução uma introdução 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução uma introdução

12 IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica Lado Esquerdo Lado direito Ativo Passivo e PL Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Balanço Patrimonial 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução uma introdução 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução uma introdução

13 ORIGENS X APLICAÇÕES Ativo Passivo e PL Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Balanço Patrimonial AplicaçõesOrigens Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL. Aplicações dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) = 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução uma introdução 2 – BALANÇO PATRIMONIAL uma introdução uma introdução

14 BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO FONTES DE RECURSOS PASSIVO FONTES DE RECURSOS ATIVO INVESTIMENTOS ATIVO INVESTIMENTOS Dívidas (Recursos de Terceiros) + Patrimônio Líquido (Recursos de acionistas) Dívidas (Recursos de Terceiros) + Patrimônio Líquido (Recursos de acionistas) Capital de Giro (Troca) + Ativos de Longo Prazo (Permanente) Capital de Giro (Troca) + Ativos de Longo Prazo (Permanente)

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17 RAZONETES Forma Representação gráfica em forma de T Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil Lançamentos individuais por conta Dispensa o método por balanços sucessivos ENTENDENDO O CICLO ENTENDENDO O CICLOCONTÁBIL CONTÁBIL

18 AtivoPassivo Balanço PatrimonialRazonete Título da Conta Semelhanças RAZONETES ENTENDENDO O CICLO ENTENDENDO O CICLOCONTÁBIL CONTÁBIL

19 Para cada conta do Balanço  um razonete No razonete  movimentações (Aumentos e Diminuições) Natureza da conta  determina o lado a ser utilizado para aumentos e que lado para diminuições. Para cada conta do Balanço  um razonete No razonete  movimentações (Aumentos e Diminuições) Natureza da conta  determina o lado a ser utilizado para aumentos e que lado para diminuições. RAZONETES ENTENDENDO O CICLO CONTÁBIL CONTÁBIL

20 1a. Operação: Depósito inicial de $ por sócio no Banco do Brasil S.A., em X1 (a empresa é formada por três sócios). 2a. Operação: Em X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque), um veículo por $ a. Operação: Em X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios Máquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) a prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de $ , mediante a emissão de uma Nota Promissória. 4a. Operação: Em X1 a empresa adquire um financiamento, por três anos, no valor de $ a. Operação: Em X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório (lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ Metade Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias. OPERAÇÕESOPERAÇÕES Fazendo os lançamentos conhecidos de uma outra forma. ENTENDENDO O CICLO CONTÁBIL CONTÁBIL

21 Balanço Patrimonial AtivoPassivo Bancos c/ Movimento Capital Capital Bancos c/Movimento a. Operação ENTENDENDO O CICLO ENTENDENDO O CICLOCONTÁBIL CONTÁBIL

22 Capital Bancos c/Movimento Balanço Patrimonial AtivoPassivo Bancos c/ Movimento Capital a. Operação Conclusões: Ativo: acréscimos no lado esquerdo do razonete Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete Conclusões: Ativo: acréscimos no lado esquerdo do razonete Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete ENTENDENDO O CICLO CONTÁBIL CONTÁBIL

23 Capital Veículo Bancos c/Movimento Compra de um veículo a vista por R$ a. Operação ENTENDENDO O CICLO CONTÁBIL CONTÁBIL

24 DÉBITO E CRÉDITO Razonetes DébitoCrédito Contas de Ativo Lado Esquerdo Lado Direito DébitoCrédito Contas de Passivo e PL Lado Esquerdo Lado Direito Debitar = lançamento valores lado esquerdo Creditar = lançamento valores lado direito Debitar = lançamento valores lado esquerdo Creditar = lançamento valores lado direito Convenções Contábeis ENTENDENDO O CICLO CONTÁBIL CONTÁBIL

25 Contas com Saldo DevedorContas com Saldo Credor Bancos c/ MovimentoMóveis e Utensílios Títulos a PagarCapital DÉBITO E CRÉDITO Ativo Passivo Bancos c/ Movimento Móveis e Utensílios Veiculo Títulos a Pagar Capital Total Balanço Patrimonial ENTENDENDO O CICLO CONTÁBIL CONTÁBIL

26 Todo aumento de Ativo (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se. Toda diminuição de Ativo (lança-se no lado direito do razonete): credita-se. Todo aumento de Passivo e PL (lança-se no lado direito do razonete): credita-se. Toda diminuição de Passivo e PL (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se. ATIVO PASSIVO e PL AumentaDiminui (-) + DiminuiAumenta + (-) DÉBITO CRÉDITO ENTENDENDO O CICLO CONTÁBIL CONTÁBIL