SISTEMA DE CUSTO Introdução SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS SISTEMA DE CUSTO Introdução Em um Hospital, como em qualquer outra atividade produtiva, procura-se obter serviços ou produtos que satisfaçam as necessidades dos clientes, conciliando as receitas e as despesas, para continuar oferecendo produtos ou serviços com melhor qualidade.

Reduzir os custos, evitando desperdícios de materiais; SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Finalidades Reduzir os custos, evitando desperdícios de materiais; Oferecer à Administração e/ou responsáveis informações necessárias para a tomada das decisões ou soluções de problemas; Estabelecer tabelas de preço; Permitir a comparação dos custos periodicamente; Permitir a comparação dos custos com as receitas; Permitir a comparação dos custos com outras empresas ou instituições;

Metodologia para Apuração de Custo SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Metodologia para Apuração de Custo O sistema de custo da SANTA CASA se baseia principalmente nos “Mapas de Apropriação e Rateio de Custos”, utilizando o método de Custeio por Absorção. Para o preenchimento dos mapas, primeiro é preciso identificar e classificar os Centros de Custo e as Contas de Custo.

Identificação e definição SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Identificação e definição Centro de Custo = Setor Ex.: Contabilidade, Rec. Humanos, Lavanderia, Farmácia, Laboratório, Radiologia, C. Cirúrgico, CTI Cirúrgico, etc. Conta de Custo = Despesa Ex.: Salários, Honorários Médicos, Manutenção, Medicamentos, Oxigênio, Energia elétrica, Telefone, Seguros, etc. Estatísticas Ex.: Exames realizados, separados por Setor (Centro de Custo) e por tipo de Convênio.

Classificação dos Centros de Custo SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Classificação dos Centros de Custo É necessária uma classificação dos centros de custo de acordo com as atividades do Hospital. FINAIS (Produtivos): Unid. de Internamento, CTI; INTERMEDIÁRIOS (Produtivos): Radiologia, Laboratório, Endoscopia;  AUXILIARES (Administrativos e Apoio): Contabilidade, Farmácia.

SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Os centros de custo considerados “finais” englobam todos os centros de custo que estão diretamente relacionados com o objetivo fim do hospital.

SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Os centros de custos considerados “intermediários” englobam todos os centros de custo que complementam as atividades finais do hospital, ou seja, são todos os centros de custo destinados a tratamento e diagnóstico.

SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Os centros de custo considerados “auxiliares” são compostos pelos centros de custo que não estão diretamente relacionados à atividade fim do hospital; sua função principal é oferecer uma estrutura para que possa desenvolver as atividades “finais” e “intermediárias”.

Classificação das Contas de Custo SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Classificação das Contas de Custo (Plano de Contas): Descrição detalhada das despesas diretas e indiretas. Para melhor visualização e controle, torna-se necessário classificar as Contas de Custo.  PESSOAL: Salários, Encargos, Benefícios;  SERV. TERCEIROS: Médicos, Manutenção;  CONSUMO: Medicamentos, Materiais Médicos;  GERAIS: Energia, Água, Telefone, Seguros.

SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Para uma perfeita apuração de custos, as despesas diretas são apropriadas diretamente para cada Centro de Custo (setor) e as despesas indiretas, através de rateio. Normalmente as Contas de Custo comuns a vários Centros de custo, conhecidas como despesas indiretas, estão agrupadas no item “Gerais” e são rateadas conforme critério estabelecido pelo Hospital.

SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Apropriação de Custo RELATÓRIOS DE CUSTO Contêm as despesas específicas dos Centros de Custo. Estas despesas são alocadas conforme relatório fornecido pela Contabilidade.

CENTRO DE CUSTO: SERV. DE URGÊNCIA ESPECIALIZADA SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS   CENTRO DE CUSTO: SERV. DE URGÊNCIA ESPECIALIZADA ITENS MÉDIA PART JULHO/08 VARIAÇÃO JUL/07 A JUN/08 R$ % ( 1 ) ( 2 ) ( 2 ) x ( 1 ) 1 - PESSOAL 0,00 1.1 Salários 1.2 Encargos 1.3 Benefícios 1.4 Férias/13º 2 - SERVIÇOS TERCEIROS 2.1 Médicos 2.2 Manutenção 3 - CONSUMO 3.1 Medicamentos 3.2 Material Médico 3.3 Imp Mat Expediente 3.4 Oxigênio 4 - DESPESAS GERAIS 4.1 Energia Elétrica 4.2 Água 4.3 Telefone 4.4 Correios/Teleg 4.5 Impostos/Taxas 4.6 Seguros TOTAL

SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Após o lançamento, as despesas são consolidadas e distribuídas, conforme critérios estabelecidos, nos Mapas para a Apropriação dos Custos.

MAPA 01: distribuição das despesas do Hospital por Centro de Custo. SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS O sistema de apropriação e rateio é composto de 03 mapas, também conhecidos como distribuição das despesas em cascata: MAPA 01: distribuição das despesas do Hospital por Centro de Custo. MAPA 02: rateio dos Centros de Custo AUXILIARES para determinação do custo das unidades de serviço. MAPA 03: rateio dos Centros de Custo INTERMEDIÁRIOS (unidades de serviço) para determinação do custo do paciente-dia.

SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS DISTRIBUIÇÃO DAS DESPESAS POR CENTRO DE CUSTO - MAPA Nº 1 C. CUSTO COLUNAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 SUB-CONTAS DE DESPESA DO HOSPITAL PESSOAL SERVIÇOS TERCEIROS MEDICA MENTOS MAT. MÉDICO IMPR. MAT. EXPED. OXIGÊNIO ENERGIA ELÉTRICA ÁGUA TELEFONE CORREIOS E TELÉ GRAFOS IMPOS TOS E TAXAS SEGUROS SOMA TOTAL COLUNA 1 A 12   CENTROS DE CUSTO CENTROS AUXILIARES Administração 0,00 - Serv. de Almoxarifados Serv. de Lavanderia Serv. de Limpeza Serv. de Nutrição Serv. de Farmácia ETO Esterilização SUB-TOTAL CENTROS INTERMEDIÁRIOS Lab. Análises Clínicas Radiologia Hemodinâmica Endoscopia Centro Cirúrgico CENTROS FINAIS SUE 14 Unidade Internamento 2º 15 Unidade Internamento 3º 16 Unidade Internamento 4º 17 Unidade Coronariana 5º 18 CTI Clínico 13º 19 CTI Cirúrgico 13º 20 CTI Infantil TOTAL

CENTROS INTERMEDIÁRIOS SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS DISTRIBUIÇÃO CENTROS DE CUSTO AUXILIARES - DETERMINAÇÃO CUSTO UNIDADES DE SERVIÇO - MAPA Nº 2 C. CUSTO COLUNAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 C.CUSTO CC PARA RATEIO - Administr. Serv. de Almox. Serv. de Lavand. Serv. de Limpeza Serv. de Nutrição Serv. de Farmácia ETO Esterilização Soma Col 2 a 8 CC 1 a 20 Soma Col 1 + 9 CC 1 a 7 Soma Col 1 + 9 CC 8 a 20 BASE DE RATEIO Transporte Mapa nº 1 Coluna 13 Folha de Pagamento Valores Requis. Quilos Metros Quadrados Refeições Fornecidas Volumes   CENTROS DE CUSTO CENTROS AUXILIARES Administração 0,00 Serv. de Almoxarifado Serv. de Lavanderia SUB-TOTAL CENTROS INTERMEDIÁRIOS Lab. Análises Clínicas Radiologia Hemodinâmica Endoscopia 12 Centro Cirúrgico CENTROS FINAIS 13 SUE 14 Unidade Internamento 2º 15 Unidade Internamento 3º 16 Unidade Internamento 4º 17 Unidade Coronariana 5º 18 CTI Clínico 13º 19 CTI Cirúrgico 13º 20 CTI Infantil TOTAL Atendimento Externo

CENTROS INTERMEDIÁRIOS SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS RATEIO CENTROS INTERMEDIÁRIOS - DETERMINAÇÃO CUSTO PACIENTE-DIA - MAPA Nº 3 C. CUSTO COLUNAS 1 2 3 4 5 6 7 8 CC PARA RATEIO - Lab. Análises Clínicas Radiologia Hemodinâmica Endoscopia Centro Cirúrgico Soma Col 1 a 6 CC 8 a 12 Soma Col 1 a 6 CC 13 a 20 BASE DE RATEIO Transporte Mapa nº 2 Coluna 11 CC 08 a 20 Exames Realizados Cirurgias Realizadas   CENTROS INTERMEDIÁRIOS 0,00 9 10 11 12 CENTROS FINAIS 13 SUE 14 Unidade Internamento 2º 15 Unidade Internamento 3º 16 Unidade Internamento 4º 17 Unidade Coronariana 5º 18 CTI Clínico 13º 19 CTI Cirúrgico 13º 20 CTI Infantil # TOTAL GERAL

Indicadores Hospitalares SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Indicadores Hospitalares Com base nos Mapas conseguimos obter os Indicadores, tais como:  Custo médio do Volume Esterilizado; Custo médio por exame (Lab.Análises Clínicas / Radiologia); Custo médio da diária (Apartamento / CTI / Enfermaria);  Custo médio do quilo de roupa lavada;  Custo médio da Nutrição.

CUSTO MÉDIO DOS INDICADORES C. UNIT (DIR,IND,RATEIOS) SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS CUSTO MÉDIO DOS INDICADORES CUSTO VOL. EXAME DIÁRIA SERV. DE CIRUR-   ESTERIL. LAB. RADIOL. QUARTO ENF. CTI LAVAND. LIMPEZA GIA DIRETO 1- PESSOAL 1.1- Salários 0,00 1.2- Encargos SUB-TOTAL 2- MATERIAIS 2.1- Medicamentos 2.2- Material Médico 3- CUSTOS GERAIS 3.1- Serv. Terceiros 3.2- Manut/Conserv. TOTAL DIRETOS INDIRETO 4.1- Energia Elétrica 4.2- Água TOTAL DIRETO+IND. QUANTIDADE - C. UNIT(DIR+IND) RATEIOS AUX./ADM Administração Lavanderia Limpeza Farmácia C. UNIT RATEIOS C. UNIT (DIR,IND,RATEIOS)

Demonstrativos Financeiros SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS Demonstrativos Financeiros São relatórios gerenciais com o intuito de demonstrar as informações de forma compacta e dinâmica, para agilizar o processo de controle e tomada de decisão por parte da Diretoria. Demonstrativo de Receitas x Despesas (Santa Casa / Funerária / Parque e PLASC); Demonstrativo de Receitas x Despesas (Não Operacional) Demonstrativo Total das Receitas e Despesas;

SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA CUSTOS / ORÇAMENTOS   DEMONSTRATIVO REC X DESP ( OPERAC ) DO HOSP STA CASA ITENS MÉDIA PART JULHO/08 ACUMULADO ACUM. JUL/08 A JUN/08 % ATÉ O MÊS/08 ATÉ O MÊS/07 RECEITAS 0,00 Sus ( AIH e Ambulatório ) Ressarcimento PLASC Convênios Particulares Outras DESPESAS 1 - PESSOAL 1.1 Salários 1.2 Encargos 2 - SERV TERCEIROS 2.1 Médicos 2.2 Manutenção 3 - CONSUMO 3.1 Medicamentos 3.2 Material Médico 4 - DESPESAS GERAIS - 4.1 Energia Elétrica 4.2 Água 4.3 Telefone 4.4 Seguros RESULTADO OPERACIONAL

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