CONTABILIDADE Alessandro G. Capelli PATRIMÔNIO O QUE É PATRIMÔNIO? n “O patrimônio é formado por um conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados.

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2 CONTABILIDADE Alessandro G. Capelli

3 PATRIMÔNIO

4 O QUE É PATRIMÔNIO? n “O patrimônio é formado por um conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma entidade.” (Iudicibus, 1997) nOnOnOnO que é Bem? nOnOnOnO que é Direito? nOnOnOnO que é Obrigação? Alessandro G. Capelli

5 POSSE x PROPRIEDADE n Segundo o dicionário Aurélio: – Posse: – Posse: “Fazer jus; ter benefício de algo, sem ser o legítimo dono”. – Propriedade: – Propriedade: “Ter o domínio sobre determinado fator, do qual pode realizar ações sobre o mesmo” Antes, devemos saber o significado de: Alessandro G. Capelli

6 BEM n “Tudo que pode ser avaliado economica- mente e que satisfaça necessidades humanas.” n Observação: A pro- priedade e a posse deverão estar com a entidade. Agora, podemos conceituar: Agora, podemos conceituar: : n O ramo de atividade da pessoa jurídica; n A especificação técnica do bem; e n A finalidade dada ao bem (venda, consumo, uso). Para classificar um bem, deve- mos conhecer: Alessandro G. Capelli

7 CLASSIFICAÇÃO DOS BENS n Tangíveis, Corpóreos, Concretos ou Materiais; e n Intangíveis, Incorpóreos, Abstratos ou Imateriais. Alessandro G. Capelli Podemos, classificar os bens, em:

8 BENS TANGÍVEIS n Possuem existência física; existem como “coisa” ou objeto. – Numerário: dinheiro; – De venda: mercadorias em estoque; – De renda: ações, aluguéis. – De consumo: material de escritório (após o uso transforma-se em despesa); e – Fixos ou Imobilizados: imóveis, veículos; representam os bens com duração superior a 01 ano. Ou Corpóreos, Concretos ou Materiais. Classificação dos Bens. Alessandro G. Capelli

9 BENS INTANGÍVEIS n Não possuem existência física, porém, representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos da empresa. – Exemplos: Direitos sobre marcas, patentes, direitos autorais, ponto comercial, fundo de comércio. Ou Incorpóreos, Abstratos ou Imateriais. Classificação dos Bens. Alessandro G. Capelli

10 DIREITO n “São os valores a receber de terceiros, por vendas a prazo ou valores de nossa propriedade que se encontram em posse de terceiros.” – Exemplos: Duplicatas a Receber, Contas a Receber, Dinheiro depositado no Banco, Aplicações Financeiras. Também, podemos conceituar: Também, podemos conceituar: : Alessandro G. Capelli

11 OBRIGAÇÃO n “São dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse, mas não são de nossa propriedade.” – Exemplos: Duplicatas a Pagar, Fornecedores, Impostos a Recolher, Contas a Pagar, Salário a Pagar. E por último, podemos conceituar: E por último, podemos conceituar: : Alessandro G. Capelli

12 PATRIMÔNIO É... n Bens (+) n Direitos (+) n Obrigações. Em resumo:...o conjunto formado pelos:...de uma entidade. Alessandro G. Capelli

13 PATRIMÔNIO BRUTO n Bens (+) n Direitos. Agora, podemos observar que o:...é o conjunto formado pelos:...de uma entidade. Alessandro G. Capelli

14 PATRIMÔNIO LÍQUIDO n Bens (+) n Direitos (-) n Obrigações. É finalmente, podemos definir que o:...é o resultado formado pelos:...de uma entidade. Alessandro G. Capelli

15 QUESTÃO I Temos os itens patrimoniais: Agora, vamos praticar! 5.o Fase Ltda.

16 QUESTÃO I ComentárioComentário n A) Separar os itens patrimoniais, em Bens (Tangíveis ou Intangíveis), em Direitos ou Obrigações; n B) Calcular o total de Bens (Tangíveis, Intangíveis e Total Final), o total de Direitos e o total de Obrigações; e n C) Apurar o Patrimônio, Patrimônio Bruto e Patrimônio Líquido. Alessandro G. Capelli

17 RESOLUÇÃO QUESTÃO I(A-B) RespostasRespostas

18 RESOLUÇÃO QUESTÃO I(A-B) ContinuaçãoContinuação

19 RESOLUÇÃO QUESTÃO I (C) Continuação e Término

20 CONCEITOS CONTÁBEIS IMPORTANTES Alessandro G. Capelli

21 SALDOS CONTÁBEIS DAS CONTAS n Bens e Direitos possuem saldos devedores nas suas contas; n Quando entra um bem ou direito na empresa: – Debita-se n Quando sai um bem ou direito na empresa: – Credita-se Ex.: Compra de Veículo à Vista D Veículo C Caixa Ex.: Compra de Veículo à Vista D Veículo C Caixa Ex.: Depósito Bancário D Banco c/ Movimento C Caixa Bens e Direitos Alessandro G. Capelli

22 SALDOS CONTÁBEIS DAS CONTAS n Obrigações possuem saldos credores nas suas contas; n Quando entra uma obrigação na empresa: – Credita-se n Quando sai uma obrigação na empresa: – Debita-se Ex.: Compra de Veículo a Prazo D Veículo C Contas a Pagar Ex.: Compra de Veículo a Prazo D Veículo C Contas a Pagar Ex.: Pagamento Salário D Salários a Pagar C Caixa ObrigaçõesObrigações Alessandro G. Capelli

23 BALANCETE n “Que é a relação de contas patrimoniais com saldos, para verificar se os valores devedores totais coincidem com os valores credores totais”. Saldos Devedores das Contas Saldos Credores das Contas = = Portanto, chegamos ao: Alessandro G. Capelli

24 EQUALIZAÇÃO DOS SALDOS Em resumo, temos: Alessandro G. Capelli

25 EXEMPLO DE BALANCETE Bem Obrigação Graficamente, chegamos ao:

26 QUESTÃO II n Com a composição patrimonial da empresa 5º Fase Ltda., levantar o Balancete de Verificação. Vamos trabalhar um pouco? Alessandro G. Capelli

27 RESOLUÇÃO QUESTÃO II

28 ESTRUTURA PATRIMONIAL Alessandro G. Capelli

29 ESTRUTURA PATRIMONIAL Alessandro G. Capelli IntroduçãoIntrodução

30 ESTRUTURA PATRIMONIAL Alessandro G. Capelli ContinuaçãoContinuação

31 ESTRUTURA PATRIMONIAL Alessandro G. Capelli ContinuaçãoContinuação

32 APLICAÇÕES DE RECURSOS n Representam os investimentos realizados para aumentos de ativos e/ou reduções de passivo e patrimônio líquido. Concluímos ainda, que: Alessandro G. Capelli

33 n APLICAÇÕES: – Aumentos de Ativo; – Reduções de Passivo Exigível; e – Reduções de Patrimônio Líquido. Podemos em resumo, conceituar as: Alessandro G. Capelli n FONTES: – Aumentos de Passivo Exigível; – Aumentos de Patrimônio Líquido e – Reduções de Ativo.

34 Baseado no gráfico abaixo, ponderamos: Alessandro G. Capelli n Fontes = Aplicações; e n Para aumentar as aplicações, necessita-se primeiro das fontes.

35 QUESTÃO III n Com base no Balancete de Verificação da empresa “5º Fas Ltda., estruturar as contas patrimoniais em Ativo (bens e direitos), e Passivo (Exigível e Capital Próprio). Alessandro G. Capelli Vamos sair da teoria?

36 RESOLUÇÃO QUESTÃO IV RespostasRespostas

37 RESOLUÇÃO QUESTÃO IV Alessandro G. Capelli TérminoTérmino

38 BALANÇO PATRIMONIAL

39 Ativo Passivo QUAL A COMPOSIÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL? Relembrando Alessandro G. Capelli

40 QUAL A COMPOSIÇÃO DO ATIVO E DO PASSIVO? n Passivo – Circulante; – Exigível a Longo Prazo; – Resultado de Exer- cícios Futuros e – Patrimônio Líquido n Ativo – Circulante – Realizável a Longo Prazo e – Permanente EE Alessandro G. Capelli

41 DEMONSTRAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL

42 n “É o conjunto de bens e direito de significado econô- mico, financeiro e patrimonial da empresa. Também chamado de Patrimônio Bruto.” DEFINIÇÃO DE ATIVO Alessandro G. Capelli

43 n É representado pelos recursos líquidos da empresa, aqueles de realização no prazo máximo de um ano e antecipações de des- pesas cujo benefício a empresa receberá ou será compensada no exercício seguinte ao da realização do balanço. ATIVO CIRCULANTE Alessandro G. Capelli ATIVO

44 n São os recursos mais líquidos da empresa, de utilização imedia- ta ou quase imediata. Ex.: > caixa, > bancos e, > aplicações. DISPONÍVEL ATIVO CIRCULANTE Alessandro G. Capelli

45 n É representado pelos ativos realizáveis pela empresa em prazo curto, consi- derado de até um ano, ou o seu ciclo produtivo, se este for superior a um ano. > Duplicatas a receber. > Icms a recuperar CRÉDITOS ATIVO CIRCULANTE Alessandro G. Capelli

46 n É representado pelos estoques realizáveis pela empresa em prazo curto, consi- derado de até um ano, ou o seu ciclo produtivo, se este for superior a um ano. > Mercadorias. > Matérias-primas. ESTOQUES ATIVO CIRCULANTE Alessandro G. Capelli

47 DESPESAS ANTECIPADAS ATIVO CIRCULANTE Alessandro G. Capelli n Valor referente às despesas pagas antecipadamente e adiantamentos, cujo benefício se irá concretizar no exercício seguinte ao do balanço.

48 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO ATIVO Alessandro G. Capelli n É representado pelos recursos rea- lizáveis pela em- presa em um prazo médio ou longo, normalmente de mais de um ano. > títulos a receber, > empréstimos, > valores e bens.

49 PERMANENTE ATIVO Alessandro G. Capelli n É representado por participações em outras empresas, imobilizações técni- cas e aplicações de recursos em despe- sas indispensáveis ao estabelecimento e início de funciona- mento da empresa

50 INVESTIMENTOS ATIVO PERMANENTE Alessandro G. Capelli n Participações em outras empresas, aplicações por in- centivos e outros direitos não enqua- dráveis no ativo circulante ou reali- zado a longo prazo, e que não se desti- nam a atividade operacional da empresa.

51 IMOBILIZADO ATIVO PERMANENTE Alessandro G. Capelli n Participações perma- nentes em empresas, aplicações por incen- tivos e outros direitos não enquadráveis no ativo circulante ou realizado a longo prazo, e que não se destinam a atividade operacional da empresa e suas correções monetárias ou ajustes de valores.

52 DIFERIDO ATIVO PERMANENTE Alessandro G. Capelli n Valor referente às aplicações em despe- sas indispensáveis ao início de funcionamento e a existência da em- presa; custos que com- tribuirão para a forma- ção de resultados em mais de um exercício social; suas correções e amortizações.

53 DEFINIÇÃO DE PASSIVO Alessandro G. Capelli n São as obrigações da empresa para com terceiros e proprietários. Exigíveis e não exigíveis em prazos determinados.

54 PASSIVO CIRCULANTE Alessandro G. Capelli PASSIVO n É representado pelas obrigações exigíveis das empresas que devem ser pagas em curto prazo, considerando até um ano.

55 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Alessandro G. Capelli PASSIVO n É representado pelas obrigações exigíveis das empresas que devem ser pagas a longo prazo, superior a mais de um ano.

56 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS Alessandro G. Capelli PASSIVO n Receitas a se- rem auferidas em exercícios futu- ros, diminuídas dos custos e despesas a ela correspondentes

57 Alessandro G. Capelli PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO n São as fontes de capital originados dos sócios ou acionistas. Também chamado de capital próprio ou capital não exigível.

58 Alessandro G. Capelli PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL n Valor referente ao capital social fixado pelos estatutos ou contrato social, devidamente subscrito pelos proprietários da empresa

59 Alessandro G. Capelli PATRIMÔNIO LÍQUIDO RESERVAS DE CAPITAL n Valores decorrentes de reforços ao patrimônio líquido da empresa, tais como doações, debêntures, ou correções.

60 Alessandro G. Capelli PATRIMÔNIO LÍQUIDO RESERVAS DE REAVALIAÇÃO n Valores decorrentes de reavaliação de ativos nos termos da nova lei das Sociedades Anônimas, inclusive suas correções monetárias.

61 Alessandro G. Capelli PATRIMÔNIO LÍQUIDO LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS n Valor remanescente de resultados de exercícios, aguar- dando utilização específica futura, por deliberação dos órgãos de adminis- tração ou assem- bléia geral.

62 n Com base na Estrutura Patrimonial da empresa “5º Fase Ltda., levantar o Balanço Patrimonial. Que tal praticarmos? QUESTÃO V Alessandro G. Capelli

63 RESOLUÇÃO QUESTÃO V

64 TérminoTérmino

65 AVALIAÇÕES DE ESTOQUE Alessandro G. Capelli

66 MÉTODOS DE AVALIAÇÃO n Há 03 (três) métodos de avaliação de estoques: – PEPS ou “FIFO”; – UEPS ou “LIFO” e – Custo Médio ou Média Ponderada. Alessandro G. Capelli EstoquesEstoques

67 EXEMPLO: EstoquesEstoques Pede-se ficha de estoque, pelo método do custo médio.

68 MÉTODO CUSTO MÉDIO Alessandro G. Capelli EstoquesEstoques

69 QUESTÃO VI n Baseado no Balanço Patrimonial da empresa 1º Ano Administração Ltda., montar e avaliar o estoque pelo método do custo médio. Pratiquemos um pouco! Alessandro G. Capelli

70 RESOLUÇÃO QUESTÃO VI