Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Do jeito que você vai entender Por Rodolfo Avona – Maio/2011.

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1 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Do jeito que você vai entender Por Rodolfo Avona – Maio/2011

2 Como você sabe, é muito importante conhecer o estado das finanças da sua empresa. E para isso você precisa entender os conceitos da contabilidade. Mas o vasto material de contabilidade existente é massante e cheio de regras para serem decoradas, mas que não são explicadas. Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fácil de entender, afinal será usada uma analogia que você conhece bem: suas finanças pessoais. Para entender de uma vez

3 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 O relatório Balanço Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balanço) é um retrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 de dezembro de 2010) Este relatório mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde eles são aplicados. Patrimônio Líquido Recursos ($) dos próprios donos  Patrimônio Líquido Passivo Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc)  Passivo Ativos Aplicação destes recursos (imóvel, frota, estoque, etc)  Ativos Balanço Patrimonial ATIVOS Caixa ($) EstoqueFrotaImóvelATIVOS EstoqueFrotaImóvelPASSIVOSEmpréstimosPASSIVOSEmpréstimos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Resultados acumulados PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Resultados acumulados Aplicação Origem dos recursosDestino dos recursos PASSIVOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO _____________________________________________________________ __________________________________________________________________ ATIVOS +

4 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Vamos usar suas finanças pessoais como analogia para entender melhor Imagine em 31 de dezembro de 2010 que você tenha o seguinte: R$ 1 mil na conta corrente R$ 10 mil na poupança 01 carro no valor de R$ 30 mil já quitado 01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que já foi pago R$ 50 mil Seu salário é de R$ 3 mil por mês (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$ 500 depois de pagar as despesas do mês (R$ 6 mil acumulado no ano) Portanto esse é seu Balanço Patrimonial em 31/12/2010: Analogia ATIVOS Conta Corrente PoupançaCarroApartamentoATIVOS PoupançaCarroApartamento PASSIVOS Banco (financiamento apto) PASSIVOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados 1.000,00 10.000,00 30.000,00 200.000,00 200.000,00 150.000,00 85.000,00 6.000,00 85.000,00 6.000,00 241.000,00241.000,00241.000,00241.000,00

5 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 O relatório DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício mostra o desempenho da empresa em um determinado período (ex: ano de 2010, 1º trimestre, etc) No DRE é descrito a operação da empresa: Quanto a empresa vendeu Quanto a empresa gastou Quais foram as despesas da emrpesa Quanto pagou de imposto Quanto sobrou no final A estrutura ao lado mostra um exemplo Receita é o dinheiro que entra com a venda de produtos ou serviços Custo é o dinheiro pago para produzir um produto ou para comprar um produto para revender ou para desenvolver um serviço a ser prestado Despesa é o dinheiro pago na operação que se converterá em receita Lucro é quanto sobrou no final DRE – Resultados do Exercício (+) RECEITAS Vendas de produtos Vendas de serviços (+) RECEITAS Vendas de produtos Vendas de serviços (-) CUSTOS Custos dos produtos (CPV) Custos dos serviços (CSP) (-) CUSTOS Custos dos produtos (CPV) Custos dos serviços (CSP) (-) DESPESAS Despesas operacionais (funcionários, energia, água, combustível, manutenção) (-) DESPESAS Despesas operacionais (funcionários, energia, água, combustível, manutenção) (=) LUCRO Quanto sobrou (=) LUCRO Quanto sobrou DRE – ano de 2010

6 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 DRE – ano de 2010Em R$ Receita de vendas500.000,00 Custo dos produtos (CPV)(-) 350.000,00 Lucro Bruto (ou margem bruta)150.000,00 Despesas com frota10.000,00 Despesas administrativas25.000,00 Despesas com marketing15.000,00 Despesas com funcionários50.000,00 TOTAL DE DESPESAS(-) 100.000,00 EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciação e amortização50.000,00 IR – Imposto de renda (35%)(-) 17.500,00 Juros, depreciação e amortização(-) 5.000,00 Lucro Líquido27.500,00 Exemplo de DRE

7 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Imagine que durante todo o ano de 2010 você: Recebeu salário de R$ 3 mil por mês como funcionário CLT (total de R$ 36 mil) Teve descontos de R$ 500,00 por mês no salário (total de R$ 6.000,00) Despesas mensais: Combustível: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00) Alimentação: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00) Educação: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00) Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00) Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00) Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010) Veja o DRE no próximo slide Analogia

8 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Para pessoa física, o imposto de renda incide sobre o salário (receita), enquanto para pessoa jurídica incide sobre o lucro. DRE - Analogia DRE – ano de 2010Em R$ Receita de salários36.000,00 Descontos (INSS, IRRF, etc)(-) 6.000,00 Lucro Bruto30.000,00 Despesas com combustível7.200,00 Despesas com alimentação3.600,00 Despesas com educação6.000,00 Despesas com impostos2.400,00 Despesas com lazer4.800,00 TOTAL DE DESPESAS(-) 24.000,00 Lucro Líquido6.000,00

9 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Lucro não representa dinheiro! Lucro é aumento de patrimônio Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil, mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil (não considere a poupança) Para entender a relação entre o Lucro e o caixa (ou conta corrente neste caso), é necessário mais um relatório: Fluxo de Caixa Relação entre Balanço e DRE DRE – ano de 2010Em R$ Receita de salários36.000,00 Descontos (INSS, IRRF, etc)(-) 6.000,00 Lucro Bruto30.000,00 Despesas com combustível7.200,00 Despesas com alimentação3.600,00 Despesas com educação6.000,00 Despesas com impostos2.400,00 Despesas com lazer4.800,00 TOTAL DE DESPESAS(-) 24.000,00 Lucro Líquido6.000,00 ATIVOS Conta Corrente PoupançaCarroApartamentoATIVOS PoupançaCarroApartamento PASSIVOS Banco (financiamento apto) PASSIVOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados 1.000,00 10.000,00 30.000,00 200.000,00 200.000,00 150.000,00 85.000,00 6.000,00 85.000,00 6.000,00 241.000,00241.000,00241.000,00241.000,00 Balanço Patrimonial em 31/12/2010

10 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 O relatório Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanças no caixa da empresa durante um período (mesmo do DRE) Caixa é basicamente o dinheiro que a empresa tem disponível para pagar despesas ou comprar novos ativos ou ser distribuído aos donos se sobrar O Fluxo de Caixa Líquido é a soma dos seguintes fluxos de caixa: Fluxo de Caixa Operacional: entrada e saída de dinheiro referente à operação da empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo (estoques, frotas, etc) Fluxo de Caixa de Investimento: é a entrada e saída de dinheiro referente à compra ou venda de ativos de longo prazo (imóveis, maquinário, empréstimos longos) Fluxo de Caixa de Financiamento: é a entrada e saída de dinheiro referente à empréstimos Veja o exemplo de um fluxo de caixa no próximo slide Fluxo de Caixa

11 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Exemplo de Fluxo de Caixa FLUXO DE CAIXA – ano de 2010Em R$ Saldo em 31 de dezembro de 2009(+) 80.000,00 Fluxo de Caixa OperacionalTotal: (-) 82.500,00 Lucro Líquido do exercício(+) 27.500,00 Despesas operacionais(-) 100.000,00 Aumento dos estoques(-) 30.000,00 Diminuição de prazo de pagto para clientes(+) 60.000,00 Aumento da frota(-) 40.000,00 Fluxo de Caixa de InvestimentosTotal: (+) 200.000,00 Venda de imóvel da filial(+) 200.000,00 Fluxo de Caixa de FinanciamentosTotal: (-) 40.000,00 Pagamento de dívida antiga(-) 80.000,00 Empréstimo para aumento de frota(+) 40.000,00 Saldo em 31 de dezembro de 2010(+) 157.500,00

12 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Imagine que no ano de 2010 você: Tenha vendido um imóvel antigo no valor de R$ 70 mil Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago em 2010 prestações que somam R$ 50 mil Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil), pagando a diferença à vista em dinheiro Seu saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil Considere as informações usadas no DRE: Total de despesas: R$ 24 mil Lucro líquido: R$ 6 mil Fluxo de Caixa - Analogia

13 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Fluxo de Caixa - Analogia FLUXO DE CAIXA – ano de 2010Em R$ Saldo inicial em 1º de janeiro de 2010(+) 10.000,00 Fluxo de Caixa OperacionalTotal: (+) 6.000,00 Lucro Bruto (receitas – descontos)(+) 30.000,00 Despesas(-) 24.000,00 Fluxo de Caixa de InvestimentosTotal: (-) 165.000,00 Venda do imóvel antigo(+) 40.000,00 Aquisição do apartamento(-) 200.000,00 Venda do carro antigo(+) 25.000,00 Aquisição do carro novo(-) 30.000,00 Fluxo de Caixa de FinanciamentosTotal: (+) 150.000,00 Empréstimo para apartamento(+) 200.000,00 Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento(-) 50.000,00 Saldo final em 31 de dezembro de 2010(+) 1.000,00

14 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Relação entre Balanço, DRE e FC DRE – ano de 2010Em R$ Receita de salários36.000,00 Descontos (INSS, IRRF, etc)(-) 6.000,00 Lucro Bruto30.000,00 Despesas com combustível7.200,00 Despesas com alimentação3.600,00 Despesas com educação6.000,00 Despesas com impostos2.400,00 Despesas com lazer4.800,00 TOTAL DE DESPESAS(-) 24.000,00 Lucro Líquido6.000,00 ATIVOS Conta Corrente PoupançaCarroApartamentoATIVOS PoupançaCarroApartamento PASSIVOS Banco (financiamento apto) PASSIVOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Resultados acumulados 1.000,00 10.000,00 30.000,00 200.000,00 200.000,00 150.000,00 85.000,00 6.000,00 85.000,00 6.000,00 241.000,00241.000,00241.000,00241.000,00 Balanço Patrimonial em 31/12/2010 FLUXO DE CAIXA – ano de 2010Em R$ Saldo em 31 de dezembro de 2009(+) 4.000,00 Fluxo de Caixa OperacionalTotal: (-) 18.000,00 Lucro Líquido do exercício(+) 6.000,00 Despesas(-) 24.000,00 Fluxo de Caixa de InvestimentosTotal: (-) 135.000,00 Venda do imóvel antigo(+) 70.000,00 Aquisição do apartamento(-) 200.000,00 Venda do carro antigo(+) 25.000,00 Aquisição do carro novo(-) 30.000,00 Fluxo de Caixa de FinanciamentosTotal: (+) 150.000,00 Empréstimo para apartamento(+) 200.000,00 Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento (-) 50.000,00 Saldo em 31 de dezembro de 2010(+) 1.000,00 Os relatórios são complementares e todos se relacionam Não é possível ter uma visão completa da situação financeira só com um relatório

15 Por Rodolfo Avona – Maio/2011 Existem muitos outros relatórios que mostram outros aspetos, mas já é possível ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento de desempenho de uma empresa com um Balanço Patrimonial, um DRE e um Fluxo de Caixa Os relatórios são complementares entre si e se relacionam, ou seja, não é possível ter uma visão completa analisando apenas um deles A analogia com finanças pessoais não é perfeita, mas funciona bem para entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dúvida Há muitos materiais excelentes sobre contabilidade em inglês disponíveis na internet, como os dois abaixo: http://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your- business-accounts.html http://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your- business-accounts.html http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm Conclusão