Orçamento Empresarial

Apresentação em tema: "Orçamento Empresarial"— Transcrição da apresentação:

1 Orçamento Empresarial
Disciplina: Contabilidade Gerencial e Controladoria Prof. Ailson Vier

2 SISTEMA ORÇAMENTÁRIO Definição de Moreira:
conjunto de planos e políticas que, formalmente estabelecidos em valores financeiros, permite à administração conhecer os resultados operacionais da empresa e executar os acompanhamentos para que esses resultados sejam alcançados e os possíveis desvios analisados, avaliados e corrigidos.

3 1. Introdução O sucesso de um empreendimento decorre da forma com que ele foi administrado. É evidente que o planejamento, por si só, não garante o sucesso da organização, entretanto, a improvisação é forte indício de fracasso. O gasto sem previsão desequilibra o fluxo de entradas e saídas de dinheiro, causando sérios embaraços para ajustá-lo. Informações em destaque

4 Orçar significa: estimar, prognosticar, calcular e computar.
2. Conceitos Orçar significa: estimar, prognosticar, calcular e computar. O orçamento para as organizações, sejam elas públicas ou privadas, tenham ou não finalidade lucrativa, pode ser entendido como um “plano de ação”. Informações em destaque

5 Sistema Orçamentário (fonte: Sobanski, 1994, p.19)

6 SISTEMA DE PLANEJAMENTO E CONTROLE
PLANO ESTRATÉGICO Componentes Físicos PLANO OPERACIONAL PLANEJAMENTO Componentes Financeiros ORÇAMENTO EXECUÇÃO RESULTADOS OBTIDOS CONTROLE ANÁLISE DOS DESVIOS MEDIDAS CORRETIVAS

7 FUNÇÃO CONTROLE Compreende a aferição do desempenho (em relação a um padrão) e a correção dos desvios que assegure a consecução de objetivos, de acordo com o plano da empresa.

8 ATIVIDADES DA FUNÇÃO CONTROLE
Medir o realizado Comparar o realizado com o planejado Analisar os desvios significativos Adotar medidas corretivas Avaliar a efetividade das providências tomadas Registrar essas informações, para aperfeiçoar o processo de planejamento.

9 Para Prever é necessário dados...
Dados externos: referem-se à economia Crescimento da população Comportamento do PIB (crescimento ou retração), Políticas econômicas Comércio com exterior Mercado concorrente (produtos substitutos) Mercado consumidor Dados internos: referem-se à empresa Informações contábeis Estatísticas internas Capacidade produtiva e produtividade Políticas de preços Perspectivas de investimentos internos

10 ou financeiras. O processo orçamentário é realizado em três etapas:
2. Conceitos O processo orçamentário é realizado em três etapas: planejamento (previsão), formalização do orçamento e controle. O orçamento empresarial, portanto, é o documento no qual são discriminados os objetivos desejados, bem como os meios necessários para atingir esses objetivos. Pode envolver todos os tipos de atividades desenvolvidas pela organização, sejam elas operacionais ou financeiras. Informações em destaque

11 3. Processo Orçamentário
O processo orçamentário engloba três elementos fundamentais: Previsão: estudo antecipado das alternativas de ação diante dos objetivos desejados. Orçamento: definição e formalização do plano de ação com especificação dos objetivos e meios para alcançá-los. Controle: comparação do desempenho real com o padrão fixado no orçamento, para levantar e analisar as variações visando aparar possíveis arestas que possam estar retardando a plena realização do sistema. Informações em destaque

12 Quanto à natureza Financeiros:
4. Tipos de Orçamento Quanto à natureza Financeiros: Representados por demonstrações como o Balanço Patrimonial, a Demonstração dos Fluxos de Caixa e a Demonstração do Resultado do Exercício, eles refletem o resultado financeiro esperado das atividades integrantes dos orçamentos operacionais. Comparando os dados contidos no Balanço Patrimonial e na Demonstração do Resultado do Exercício elaborados antecipadamente com esses mesmos demonstrativos elaborados no final do período, os gerentes podem avaliar as repercussões financeiras das decisões propostas. Informações em destaque

13 Quanto à natureza Operacionais:
4. Tipos de Orçamento Quanto à natureza Operacionais: Envolvem atividades como compras de materiais, produção, vendas, gastos de capital (investimentos em bens de uso). Os orçamentos operacionais normalmente são interligados. O estudo conjugado entre o planejamento de produção com o de vendas auxilia os gestores a tomar decisões. Informações em destaque

14 4. Tipos de Orçamento Quanto à abrangência Podem ser globais (master budgets) ou parciais (sub budgets): Orçamento global: consiste em um resumo quantitativo de todos os itens operacionais e financeiros da organização. Possibilita a elaboração do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício antes de iniciado o período a que se refere. Orçamentos parciais ou derivativos: são desdobramentos do orçamento global. Informações em destaque

15 4. Tipos de Orçamento Quanto à abrangência Os orçamentos parciais financeiros dão suporte à elaboração do Balanço Patrimonial prévio e dependem dos valores fixados nos orçamentos parciais operacionais. São exemplos de orçamentos parciais financeiros: os orçamento de caixa; orçamento de valores a receber e a pagar; e orçamento de aumentos de capital ou de investimentos etc. Informações em destaque

16 São exemplos de orçamentos parciais operacionais:
4. Tipos de Orçamento Os orçamentos parciais operacionais abrangem não só as atividades operacionais normais da organização, como também aquelas estranhas à sua atividade principal. Esses orçamentos oferecem elementos para a elaboração antecipada do Resultado do Exercício. São exemplos de orçamentos parciais operacionais: o orçamento de vendas; orçamento de produção (orçamento das quantidades a serem produzidas, de utilização e compra de materiais diretos e indiretos, de mão de obra direta, de custos indiretos de fabricação); orçamento de despesas de vendas e distribuição; orçamento de despesas administrativas; e orçamento de outras receitas e despesas. Informações em destaque

17 Quanto ao período de abrangência
4. Tipos de Orçamento Quanto ao período de abrangência Podem ser de curto ou de longo prazos: Orçamentos de curto prazo são aqueles que se destinam a cobrir períodos de até um ano. Podem ser mensais, bimestrais, trimestrais, semestrais ou anuais. Orçamentos de longo prazo ou plurianuais são os orçamentos que cobrem períodos superiores a um ano. Nas organizações de iniciativa privada, a maior parte dos orçamentos, sejam eles financeiros ou operacionais, é de curto prazo. Já os orçamentos plurianuais ou de longo prazo são da iniciativa pública e têm duração de quatro anos. São elaborados no primeiro ano de governo para vigorar do segundo até o primeiro ano do governo seguinte.

18 4. Tipos de Orçamento Dependendo do ramo de atividade os orçamentos podem abranger um período maior, como ocorre, por exemplo, nas indústrias que atuam no ramo automobilístico, em que os projetos para lançamentos de novos modelos de veículos podem durar vários anos.

19 4. Tipos de Orçamento Ainda em relação ao período que cobrem, os orçamentos podem ser considerados periódicos, contínuos ou “forecasts”. Os periódicos aqueles elaborados para abranger um período fechado, durante o qual não sofrem alterações. Os contínuos aqueles que, após decorrer parte do período para o qual foram previstos, são reajustados normalmente ou para que, em função do desempenho positivo ou negativo de parte do período já incorrido, possa melhor atingir os objetivos propostos.

20 Quanto à operacionalização
4. Tipos de Orçamento Quanto à operacionalização Podem ser fixos ou flexíveis (variáveis): Orçamentos fixos: são aqueles que, uma vez elaborados, seus objetivos não serão modificados até a sua execução final. Orçamentos flexíveis: são aqueles que, uma vez elaborados, permitem modificações ou ajustes de suas previsões em decorrência dos desvios observados durante a sua execução entre o que foi fixado e o que foi realizado.

21 5. Orçamento de Capital O orçamento de capital envolve planos para aquisição, fabricação, construção ou ampliação de bens de capital. Bens de capital são bens de uso, ou seja, aqueles que servem de meios para a organização produzir, comercializar ou prestar serviços. Os orçamentos de capital, portanto, abrangem planos estratégicos de longo prazo, exemplo: para compra de máquinas, equipamentos industriais, veículos, computadores, imóveis de uso; ampliação da planta industrial; construções de novas unidades produtivas em outras localidades etc.

22 5. Orçamento de Capital Um exemplo de empreendimento dessa natureza é a perfuração de poços de petróleo que, além dos altos gastos com pesquisa, equipamentos sofisticados e pessoal altamente capacitado, requer algum tempo para que o óleo comece a jorrar na superfície, especialmente quando se trata de perfurações em lâminas d’água de mais de 2 mil metros de profundidade, como ocorre com os campos petrolíferos da costa brasileira.

23 Qual é a finalidade dos orçamentos empresariais?
Exercícios Teóricos Qual é a finalidade dos orçamentos empresariais? O que é orçamento empresarial? Por que o orçamento empresarial corresponde a um “plano de ação”? Em quantas e quais etapas pode ser realizado o processo orçamentário? Em que consiste a previsão? Em que consiste o orçamento? Em que consiste o controle? O que é orçamento financeiro? Que tipo de atividades está envolvido nos orçamentos operacionais? O que é orçamento global? O que são orçamentos parciais? Cite dois exemplos de orçamentos parciais financeiros. Cite dois exemplos de orçamentos parciais operacionais. Em que consiste o orçamento de capital? Cite um exemplo.