ATIVO E PASSIVO 18/04/2019 www.nilson.pro.br.

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1 ATIVO E PASSIVO 18/04/2019

2 CONCEITOS FUNDAMENTAIS
PATRIMONIO ATIVO PASSIVO PATRIMONIO LIQUIDO RESULTADO RECEITA DESPESA 18/04/2019

3 PATRIMÔNIO Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou entidade. 18/04/2019

4 BENS Do ponto de vista contábil, são todos os objetos que uma empresa possui para uso, troca ou consumo. 18/04/2019

5 BENS TANGÍVEIS São bens palpáveis pertencentes a empresa. Ex: Estoques de Mercadorias, Estoques de Material de Escritório, Maquinas e Equipamentos, Veículos. 18/04/2019

6 BENS INTANGÍVEIS Embora considerado bens e pertencentes a empresa, não representam bens físicos. Ex: Marcas e Patentes, Direitos Autorais, Licença de Software, Fundo de Comercio. 18/04/2019

7 DIREITOS São valores que a empresa tem a receber de terceiros. Originam-se normalmente das vendas a prazo de bens ou serviços (Duplicatas a Receber) ou de outras transações como aluguel a receber, empréstimos a receber, aplicação financeira. 18/04/2019

8 OBRIGAÇÕES Representam os valores que a empresa tem para pagar a terceiros. (Fornecedores, bancos, empregados, governo). Originam-se normalmente das compras a prazo de bens ou serviços ou ainda de outras transações como empréstimos bancários e alugueis a pagar. 18/04/2019

9 ASPECTOS QUALITATIVO DO PATRIMONIO
Tratam dos componentes do patrimônio segundo a espécie de cada um: BENS – dinheiro, estoques de mercadorias, imóveis DIREITOS – Duplicatas a receber – Alugueis a receber, Aplicações Financeiras OBRIGAÇÕES – Fornecedores a pagar – Empréstimos a pagar, Impostos a Pagar 18/04/2019

10 ASPECTO QUANTITATIVO DO PATRIMONIO
Referem-se ao valor com que cada elemento possa ser expresso. Caixa - $200,00 Duplicatas a Receber - $100,00 Fornecedores a Pagar - $50,00 18/04/2019

11 REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMONIO
LADO ESQUERDO (ATIVO) LADO DIREITO (PASSIVO) BENS Dinheiro (caixa) Estoques Veículos DIREITOS Duplicatas a Receber Aplicação Financeira OBRIGAÇÕES Fornecedores Contas a Pagar Empréstimos Impostos a Pagar 18/04/2019

12 SITUAÇÃO LIQUIDA PATRIMONIAL
É a diferença entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigações). 18/04/2019

13 EQUAÇÃO PATRIMONIAL PATRIMONIO LIQUIDO = ATIVO - PASSIVO OU
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO 18/04/2019

14 EQUAÇÃO PATRIMONIAL / CONTÁBIL
A Equação Contábil ou Patrimonial é baseada na dupla entrada, ou seja, cada transação possui efeito duplo. Uma transação afeta ambos os lados da equação, no mesmo valor. Ou um lado da equação aumentando e diminuindo na mesma quantia, anulando a mudança neste lado da equação. 18/04/2019

15 PATRIMONIO LIQUIDO Subtraindo o total dos bens e direitos do total das obrigações encontramos a situação liquida ou riqueza liquida da empresa, que significa a parte que sobra do patrimônio para a organização. Portanto, Patrimônio Líquido são os recursos pertencentes aos proprietários da entidade. (Recursos Próprios) 18/04/2019

16 PATRIMONIO LIQUIDO Ativo Maior que Passivo – Patrimônio Liquido Positivo Ativo Menor que Passivo – Patrimônio Liquido Negativo ou Passivo a Descoberto. Ativo igual ao Passivo – Patrimônio Liquido Nulo. 18/04/2019

17 PATRIMONIO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Aplicação de Recursos
(onde está o dinheiros?) PASSIVO Origem de Recursos (de onde o dinheiro veio?) PATRIMONIO LIQUIDO 18/04/2019

18 ATIVO O Ativo representa o conjunto de bens e os direitos da entidade, ou seja, tudo que a empresa possui e tudo que lhe é devido. 18/04/2019

19 ATIVO É a aplicação de recursos da qual se espera a geração de benefícios econômicos futuros. 18/04/2019

20 PASSIVO É a origem de recursos financiados por terceiros.
O Passivo representa as obrigações assumidas pela entidade que exigirão desembolso de recursos futuros, ou seja, contas a pagar, salários a pagar, impostos a pagar etc. 18/04/2019

21 PATRIMONIO LIQUIDO Assim como o passivo, ele também representa a origem de recursos, sendo que o Patrimônio Liquido corresponde aos recursos financiados pelos sócios ou acionistas da entidade, na forma de capital social e também pelos lucros retidos. 18/04/2019

22 RESULTADO O resultado deriva do confronto entre as receitas custos e despesas. Se as receitas forem maiores que os custos e as despesas, o resultado é positivo (Lucro), se as receitas forem menores que os custos e as despesas, o resultado é negativo (Prejuízo). 18/04/2019

23 RECEITA Corresponde à geração de recursos de correntes de atividades como: Venda de Estoque – Receita de Vendas com Mercadorias Prestação de Serviço – Receita de Vendas com Serviços Aplicação Financeira – Receita Financeira Venda de Itens do Imobilizado – Receita não Operacional. 18/04/2019

24 RECEITA A Receita resulta em um aumento em caixa ou contas a receber. Acarreta ainda, o aumento do Patrimônio Líquido. 18/04/2019

25 CUSTOS E DESPESAS 18/04/2019

26 CUSTOS / INDÚSTRIA Gastos efetuados no processo de fabricação de outros bens; são todos os gastos relativos à atividade de produção. Salário do pessoal da produção Matéria prima utilizada no processo produtivo Aluguel da fábrica Depreciação dos equipamentos da fábrica Custo dos Produtos Vendidos (CPV) 18/04/2019

27 CUSTOS / COMÉRCIO É o valor de aquisição das mercadorias para revenda.
O Estoque de Mercadorias quando vendido é custo. Custo da Mercadoria Vendida – (CMV) 18/04/2019

28 CUSTO / SERVIÇOS São todos os gastos relativos para a prestação do serviço: exemplo, mão de obra, material de consumo, peças de reposição. CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS (CSP) 18/04/2019

29 DESPESAS Gastos com bens e serviços não utilizados nas atividades produtivas e consumidos com a finalidade de obtenção de receitas. Energia elétrica consumida no escritório Salários do pessoal da administração Consumo de Material de Expediente 18/04/2019

30 Demonstrações Contábeis Obrigatórias Lei n° 11.638/07
Balanço Patrimonial (BP); Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL); Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC); Demonstração do Valor Adicionado (DVA); Notas Explicativas. 18/04/2019

31 BALANÇO PATRIMONIAL (BP)
Evidencia a situação patrimonial da entidade em um determinado momento. Apresenta a estrutura patrimonial como uma fotografia dos bens, direitos e obrigações de uma entidade em determinada data. 18/04/2019

32 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO (DRE)
Evidencia as receitas, menos os custos e as despesas, de determinado período. Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período, que, no fim das contas, pertence aos acionistas. 18/04/2019

33 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL (DMPL)
Evidencia as alterações do Patrimônio Líquido de uma entidade ocorridas em determinado período. 18/04/2019

34 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC)
Evidencia as transformações sofridas pelo Caixa e Equivalente de uma entidade, ocorridas em determinado período. CAIXA E EQUIVALENTE – caixa + banco + aplicações de liquidez imediata (sem risco) 18/04/2019

35 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (DVA)
Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período e como ela é distribuída entre: empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa riqueza pertence à toda sociedade. 18/04/2019

36 RELATORIO DA ADMINISTRAÇÃO
Esse relatório não tem sua estrutura padronizada mas, normalmente, contempla: análise corporativa, análise setorial, análise financeira, análise de risco, práticas de governança corporativa. Apesar de não ser uma demonstração contábil propriamente dita, este é divulgado pelas empresas, juntamente com as demonstrações contábeis. 18/04/2019

37 PARECERES DE AUDITORES INDEPENDENTE
Tem por escopo a validação das demonstrações contábeis quanto à adoção das práticas contábeis de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias. Sinaliza que informações suficientes – sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretação do desempenho e da situação econômico-financeira e patrimonial da entidade – estão adequadamente evidenciadas nas demonstrações contábeis e nas notas explicativas. 18/04/2019

38 A EQUAÇÃO CONTÁBIL Auferir receitas e incorrer em custos e despesas altera o Resultado (Lucro / Prejuízo) do período. No final do período, é efetuado o confronto entre o total das Receitas e os Custos e as Despesas, sendo apurado o resultado e, conseqüentemente, é verificado o efeito no Patrimônio Líquido. Este será aumentado se houver Lucro, ou será reduzido, se houver Prejuízo. 18/04/2019

39 A EQUAÇÃO CONTÁBIL Se um negócio possui Ativos de , obrigações de e Patrimônio Liquido de , a equação contábil é: 18/04/2019

40 ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
A EQUAÇÃO CONTÁBIL ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO = = 18/04/2019

41 A EQUAÇÃO CONTÁBIL Se, ao final do período, a empresa gerou uma receita de vendas de e custos e despesas de , apresentou um Lucro de (compreendido por receitas, custos e despesas que transitaram pelo caixa), a equação contábil será: 18/04/2019

42 ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
A EQUAÇÃO CONTÁBIL ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO = = 18/04/2019

43 A EQUAÇÃO CONTÁBIL Se forem, então, utilizados para pagar fornecedores, a equação contábil passará a ser: 18/04/2019

44 ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
A EQUAÇÃO CONTÁBIL ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO = = 18/04/2019

45 ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
Se a cada transação tivéssemos de fazer um novo Balanço Patrimonial, o tempo e energia consumido seria grande. Por este motivo deve haver uma conta para cada grupos do Balanço Patrimonial (Ativos, Passivos e PL), bem como da Demonstração do Resultado (Receitas, Custos e Despesas). 18/04/2019

46 ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
Ao final do período, as demonstrações contábeis devem ser elaboradas baseadas no balanço de cada conta, ou seja, através do saldo final de cada conta. E o modo para fazê-los é através de Razonetes ou Contas T. 18/04/2019

47 ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
CONTAS – é o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de resultado (despesas e receitas). 18/04/2019

48 ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
CONTAS PATRIMONIAIS – são aquelas que representam os bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido. Dividem-se em ativas e passivas e são elas que representam o patrimônio da empresa num dado momento, por meio do Balanço Patrimonial: 18/04/2019

49 CONTAS PATRIMONIAIS ATIVO PASSIVO BENS Caixa Estoque de Mercadorias
DIREITOS Duplicatas a Receber Aplicações Financeiras OBRIGAÇÕES Fornecedores Empréstimos PATRIMONIO LIQUIDO Capital Social 18/04/2019

50 ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
CONTAS DE RESULTADO – dividem-se em contas de despesas e custos e contas de receitas. Aparecem durante o exercício social, encerrando-se ao final dele. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mais é por elas que ficamos sabendo se a empresa apresentou lucro ou prejuízo no desenvolvimento de suas atividades. 18/04/2019

51 CONTAS DE RESULTADO DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO RECEITA OPERACIONAL BRUTA (-) Deduções (=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA (-) CMV (=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS (-) Despesas de Aluguel (-) Despesas com Salário (-) Despesa com Energia (=) LUCRO OPERACIONAL LIQUIDO 18/04/2019

52 RAZONETE NOME DA CONTA Valor dos Lançamentos a Débito.
Somatório dos Débitos Valor dos Lançamentos a Crédito. Somatório dos Créditos 18/04/2019

53 RAZONETE Os lançamentos são efetuados na estrutura de um T, em que sobre a barra é apresentado o nome da conta, Do lado esquerdo são apresentados os valores lançados a débito representando as aplicações de recursos. Do lado direito são apresentados os valores lançados a crédito, que representam as origens ou fontes dos recursos. 18/04/2019

54 DÉBITO E CRÉDITO Lançamento a Débito no Ativo aumentará o valor desse Ativo e um lançamento a Crédito diminuirá o seu valor. Para cada transação, duas ou mais contas estão sempre envolvidas e os débitos serão sempre iguais aos créditos (dupla entrada ou partidas dobradas). Exemplo: Compra a vista de um Veículo no valor de 18/04/2019

55 Compra a vista de um Veículo no valor de 30.000
DÉBITO E CRÉDITO Compra a vista de um Veículo no valor de VEÍCULO CAIXA Débito 30.000 Crédito Débito Crédito 30.000 18/04/2019

56 DÉBITO E CRÉDITO Seguindo o mesmo raciocínio, um lançamento a débito no Passivo e PL diminuirá o valor desse Passivo e PL e um lançamento a crédito aumentará o seu valor. Exemplo: Pagamento de fornecedores no valor de Exemplo: Compra de Mercadorias para Revenda a prazo no valor de 18/04/2019

57 Pagamento de Fornecedores no valor de 20.000
DÉBITO E CRÉDITO DÉBITO E CRÉDITO Pagamento de Fornecedores no valor de CAIXA FORNECEDORES Débito Crédito 20.000 Débito 20.000 Crédito 18/04/2019

58 DÉBITO E CRÉDITO Compra a prazo de Mercadorias para Revenda no valor de ESTOQUE FORNECEDORES Débito 10.000 Crédito Débito Crédito 20.000 18/04/2019

59 DÉBITO E CRÉDITO As contas do Ativo são de natureza devedoras
As contas do Passivo e Patrimônio Liquido são de natureza credora. 18/04/2019

60 CONTAS DE RESULTADO As contas de Despesas são de natureza devedora
As contas de Receitas são de natureza credora 18/04/2019

61 CONTAS DE RESULTADO DÉBITO CRÉDITO DESPESAS. Somatório dos Débitos
RECEITAS. Somatório dos Créditos 18/04/2019

62 Passivo Não-Circulante. Patrimônio Líquido
BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas 3.1 – Justificativas; 3.2 – Uma introdução didática; 3.3 – Grupos de contas do Ativo; Ativo Circulante. Ativo Não-Circulante. 3.4 – Grupos de contas do Passivo. Passivo Circulante. Passivo Não-Circulante. Patrimônio Líquido 18/04/2019

63 Longo Prazo Curto Prazo Curto Prazo  até um ano (conceito geral) X1
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas Justificativas Regras para a distribuição de contas no Balanço Patrimonial 1) Prazo: CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Curto Prazo  até um ano (conceito geral) Longo Prazo  Período acima de um ano Longo Prazo Curto Prazo X1 X2 31.12.X1 31.12.X0 2) Grau de Liquidez – Decrescente: os itens de maior liquidez são classificados em primeiro plano e os de menor liquidez aparecem em último lugar 18/04/2019

64 3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas ATIVO PASSIVO
Uma introdução didática ATIVO PASSIVO Circulante: recebe rapidamente Itens que já são dinheiro ou que serão transformados em dinheiro rapidamente (Curto Prazo) Não Circulante: Recebe lentamente Circulante: paga-se rapidamente Todas as contas que serão pagas rapidamente, no Curto Prazo, ou em até 1 ano. Não Circulante: Demora-se muito tempo para pagar Circulante: as contas recebidas e pagas rapidamente se renovam constantemente (estão sempre girando), assim, foi dado o nome de Circulante (corrente), tanto para o Ativo como para o Passivo. 18/04/2019

65 ATIVO 3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas
Grupos de Contas do Ativo ATIVO CIRCULANTE Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. Disponível (Caixa e Bancos) Contas a receber: são valores ainda não recebidos decorrentes de vendas de mercadorias ou prestação de serviços a prazo. Estoques: são mercadorias a serem vendidas. No caso de indústria, são os produtos acabados, bem como a matéria-prima e outros materiais secundários que compõem o produto de fabricação. Investimento temporário: são aplicações realizadas normalmente no mercado financeiro com excedente de caixa. Deduções do circulante: a parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência de maus pagadores (PDD). 18/04/2019

66 ATIVO 3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas NÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas são classificados neste grupo. Adiantamentos concedidos às sociedades coligadas ou controladas. Adiantamentos concedidos a diretores. Adiantamentos concedidos a acionistas. 18/04/2019

67 ATIVO 3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas
Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro Investimentos Não ligados à atividade-fim da empresa. Ex: Ações outras Cias., Terrenos Imobilizado Totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas. Intangível Itens que representam bens intangíveis (incorpóreos). Ex: marcas e patentes. 18/04/2019

68 Evidencia o endividamento da empresa. 3 – BALANÇO PATRIMONIAL
grupo de contas Grupos de Contas do Passivo PASSIVO Circulante Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento (até um ano)  PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Fornecedores (de mercadorias); Funcionários (salários); Governo (impostos); Bancos (empréstimos) etc. Evidencia o endividamento da empresa. 18/04/2019

69 Evidencia o endividamento da empresa. 3 – BALANÇO PATRIMONIAL
grupo de contas PASSIVO Não Circulante Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão liquidadas com prazo superior a um ano  PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Financiamentos; Títulos a pagar; Empréstimos bancários; etc. Evidencia o endividamento da empresa. 18/04/2019

70 3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Não Exigível Total de recursos investidos pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa. 18/04/2019

71 Visão sintética do balanço
3 – BALANÇO PATRIMONIAL grupo de contas Visão sintética do balanço 18/04/2019