Curso de Administração

Apresentação em tema: "Curso de Administração"— Transcrição da apresentação:

1 Curso de Administração
Contabilidade Prof. Nelson Bravo 22/09/2009

2 Módulo 5.1 Aula 5

3 Elementos Patrimoniais

4 Bens e Direitos Casa, Terreno, Prédio, Valores a Receber, Elementos
Aplicações, Dinheiro em Caixa, Dinheiro Depositado, etc. Elementos Patrimoniais Positivos

5 Obrigações Fornecedores, Impostos a Recolher, Elementos
Salários a Pagar, etc. Elementos Patrimoniais Negativos

6 Patrimônio da Entidade
Conjunto dos Elementos Patrimoniais: BENS + DIREITOS + OBRIGAÇÕES Casa, Terreno, Prédio, Valores a Receber, Fornecedores, Impostos a Recolher, Salários a Pagar, etc.

7 Explicação da Expressão Balanço Patrimonial
A expressão balanço decorre do equilíbrio: Ativo = Passivo + PL, ou da igualdade: Aplicações = Origens. Parte-se da ideia de uma balança de dois pratos em que sempre se encontra a igualdade. Só que, em vez de denominar-se balança, denomina-se, no masculino, balanço.

8 Elementos Patrimoniais
Como são reconhecidos pela Contabilidade? A Contabilidade registra esses elementos patrimoniais de que forma?

9 Esses elementos são registrados
através de uma C O N T A

10 Conta É um recurso contábil utilizado para reunir sob um único item todos os eventos e valores patrimoniais (bens, direitos ou obrigações) de mesma natureza.

11 Exemplo Fato: Compra à vista de cadeiras e mesas para a nova secretária do escritório, conforme Nota Fiscal nº de 0109X9 de Móveis Facilitados Ltda, no valor de R$ 625,00. Quais os elementos patrimoniais envolvidos nesse fato? Mesa e Cadeira (pela compra/aquisição) e dinheiro (pagamento à vista).

12 Quais as Contas que Representam esses Elementos? Pela Compra/Aquisição
Móveis e Utensílios Mesa, Cadeira, Armários, etc. Conta Elementos Patrimoniais

13 Quais as Contas que Representam os Elementos? Pagamento à Vista
Caixa Dinheiro Conta Elemento Patrimonial

14 Tipos de Contas Contas Patrimoniais Contas de Resultado
São contas que apresentam o resultado de uma Entidade. São contas do Patrimônio

15 Exemplos de Contas Patrimoniais
Bancos Conta Movimento. Móveis e Utensílios. Impostos a Recolher. Capital. Salários a Pagar. Caixa.

16 Exemplos de Contas de Resultado
Despesas de Salários. Despesas com Impostos. Água, Luz e Telefone. Receita de Vendas. Receita com Prestação de Serviços. Receita com Aluguéis.

17 Exercício Interatividade
Classificar as Contas – Patrimoniais e de Resultado: Elaborado pelo Autor.

18 Exercício de Interatividade
Classificar as Contas – Ativo e Passivo Elaborado pelo Autor.

19 Exercício Interatividade
No levantamento do patrimônio de uma empresa, foram apurados os seguintes valores: Bens Direitos Obrigações Exigíveis Portanto , responda as questões abaixo, qual o valor ...: Ativo:________________________ Passivo Exigível:_______________ Patrimônio Líquido:_____________ Aplicação de Recursos:__________ Capital de Terceiros:____________ Capital Próprio:________________ Elaborado pelo Autor.

20 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
APURAÇÃO DO RESULTADO Características: Apuração realizada a cada exercício social; Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período. Clique para adicionar texto Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas  Lucro Receitas < Despesas  Prejuízo

21 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Receitas (-) Despesas Lucro ou Prejuízo Sentido Vertical (dedutivo) Clique para adicionar texto

22 Apuração do Resultado do Exercício
“A cada Exercício social a empresa deve apurar o Resultado dos seus negócios.” A Contabilidade CONFRONTARÁ as Receitas com as Despesas para obter o RESULTADO DO EXERCÍCIO, apurando o Lucro ou o Prejuízo.

23 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
DESPESAS Despesas: Todo sacrifício, esforço para obter Receita Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços. Podem ocorrer à vista ou a prazo À vista  saída de dinheiro do Caixa. A prazo  aumento das Obrigações. Clique para adicionar texto

24 Despesas Exemplo de consumo de Bens = materiais de escritório.
Caracterizam-se pelo consumo de Bens ou utilização de Serviços com o objetivo de se obter Receita. Exemplo de consumo de Bens = materiais de escritório. Exemplo de utilização de Serviços = contratar o serviço eletricista terceirizado.

25 Caracterizam-se pela Venda ou Prestação de Serviços.
Receitas Caracterizam-se pela Venda ou Prestação de Serviços.

26 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
RECEITAS Receitas: Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços. À vista  entrada de dinheiro em Caixa. A prazo  entrada de direitos a receber. Aumentam o Ativo. Nem todo aumento de Ativo significa Receita. Empréstimos; Financiamentos; Compras a prazo; .... Clique para adicionar texto

27 Confrontar Receita com Despesa
Apuração do Resultado do Exercício (ARE) Despesa Receita Se o total da Despesa for superior ao da Receita, teremos: Se o total da Receita for superior ao da Despesa, termos: PREJUÍZO LUCRO

28 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
RECEITAS E DESPESAS OPERAÇÕES A PRAZO À VISTA Receita  + Dupl. A Receber Ativo + Caixa (Encaixe) Ativo Clique para adicionar texto Despesa  + Contas a Pagar Passivo (-) Caixa (desembolso) Ativo D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL

29 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
* identifica o resultado da empresa obtido no exercício de suas atividades num determinado período. * demonstra a situação econômica da empresa e a capacidade de gerar riqueza. ARE Apuração do Resultado do Exercício > RECEITAS DESPESAS LUCRO * todas as contas de resultado são encerradas no fim de cada exercício, pela transferência de seu saldo para a conta de apuração do resultado do exercício. < RECEITAS DESPESAS PREJUÍZO

30 DRE (Demonstração do Resultado do Exercício)
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) DRE Receita Bruta de Vendas ( - ) Deduções/Impostos s/ Vendas Receita Líquida de Vendas ( - ) CMV Lucro Bruto ( - ) Receitas / Despesas Operacionais Vendas Administrativas Rec/Desp. Financeiras Outras Rec/Desp Operacionais Lucro/Prejuízo Operacional ( +- ) Rec/Desp Não Operacionais Lucro Antes IR e Participações ( - ) Provisão p/ Imposto Renda e CSSL ( - ) Participações Lucro/Prejuízo Líquido * resultado da empresa obtido no exercício de suas atividades num determinado período. lucro ou prejuízo ( receitas menos despesas ). * demonstra a situação econômica da empresa, capacidade de gerar riqueza.

31 Exercício Resolvido BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL ATIVO
1) De acordo com o Balanço Patrimonial da Empresa Fácil,finalizado em Janeiro/x9, apurando-se o resultado e elabore a DRE e o BP ,sabe-se que no período seguinte ocorreram os seguintes fatos BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL ATIVO Caixa (Dinheiro) ,00 Imóvel ,00 Veiculo ,00 Instalações ,00 Mat.Escritório ,00 TOTAL ,00 PASSIVO Contas a Pagar 45,00 Dupl.a Pagar ,00 Capital Social ,00 TOTAL ,00

32 EXERCICIO RESOLVIDO BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL
2) Em 07/02/x9 , pagou despesas com telefone no valor R$ 14,98. BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL ATIVO Caixa (Dinheiro) ,02 Desp.Telefone ,98 Imóvel ,00 Veiculo ,00 Instalações ,00 Mat.Escritório ,00 TOTAL ,00 PASSIVO Contas a Pagar 45,00 Dupl.a Pagar ,00 Capital Social ,00 TOTAL ,00

33 EXERCICIO RESOLVIDO BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL
3) Em 13/02/x9 , pagou despesas com Aluguel no valor R$ 89,50; BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL ATIVO Caixa (Dinheiro) ,52 Desp.c/Aluguel ,50 Desp.Telefone ,98 Imóvel ,00 Veiculo ,00 Instalações ,00 Mat.Escritório ,00 TOTAL ,00 PASSIVO Contas a Pagar 45,00 Dupl.a Pagar ,00 Capital Social ,00 TOTAL ,00

34 EXERCICIO RESOLVIDO BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL
4) Em 18/02/x9 , quitou a obrigação com terceiros – Dupl.a pagar no valor de R$ 14,00; BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL ATIVO Caixa (Dinheiro) ,52 Desp.c/Aluguel ,50 Desp.Telefone ,98 Imóvel ,00 Veiculo ,00 Instalações ,00 Mat.Escritório ,00 TOTAL ,00 PASSIVO Contas a Pagar 45,00 Dupl.a Pagar ,00 Capital Social ,00 TOTAL ,00

35 EXERCICIO RESOLVIDO BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL
5) Em 28/02/x9 , Recebeu pela prestação de serviços o valor de R$ 154,80, sendo 30% a vista e o restante a prazo; BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL ATIVO Caixa (Dinheiro) ,96 Dupl.a Receber ,36 Desp.c/Aluguel ,50 Desp.Telefone ,98 Imóvel ,00 Veiculo ,00 Instalações ,00 Mat.Escritório ,00 TOTAL ,80 PASSIVO Receita s/serviços 154,80 Contas a Pagar ,00 Dupl.a Pagar ,00 Capital Social ,00 TOTAL ,80

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EXERCICIO RESOLVIDO APURAÇÃO DO RESULTADO APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO: Transfere-se Para a conta ARE , todas as despesas e receitas e apura-se o Resultado , se apresentou LUCRO ou PREJUÍZO. ARE Desp.c/Aluguel Desp.c/Telefone 89,50 89,50 14,98 14,98 , 89,50 154,80 14,98 50,32 50,32 ___Receita c/Serviços___ ___Lucro___ 154,80 14,98 154,80 50,32

37 NOVO BALANÇO PATRIMONIAL
EXERCICIO RESOLVIDO NOVO BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA FÁCIL ATIVO Caixa (Dinheiro) ,96 Dupl.a Receber ,36 Desp.c/Aluguel ,00 Desp.Telefone ,00 Imóvel ,00 Veiculo ,00 Instalações ,00 Mat.Escritório ,00 TOTAL ,32 PASSIVO Receita s/serviços ,00 Contas a Pagar ,00 Dupl.a Pagar ,00 Capital Social ,00 Lucro ,32 TOTAL ,32

38 Exercício Resolvido DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO

39 Regimes Contábeis É o regime contábil que definirá que as despesas e as receitas deverão ser consideradas na apuração do resultado do respectivo exercício. São dois regimes que disciplinam a apuração do Resultado do Exercício:

40 Regime de Competência 2006 2005 2007 01/2006 – Provisão
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2005 2007 01/2006 – Provisão D – Despesa de Salários. C – Salários a pagar. Despesa Folha de Pagto. (PROVISÃO) Pagamento Folha de Pagamento 5º dia útil de Fevereiro. (LIQUIDAÇÃO) 02/2006 – Liquidação D – Salários a pagar. C – Caixa – Bancos.

41 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO COMPETÊNCIA Regime universalmente adotado. Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda. Receitas Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo). Despesas Contabilizada no período em que foi consumida, independente do pagamento ter sido, ou não, realizado. Clique para adicionar texto

42 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO COMPETÊNCIA D.R.E  Lucro apurado observando-se as incorrências do período Clique para adicionar texto Apuração do resultado em 20X3 Regime de competência: Toda a receita ganha em 20X3 Toda a despesa incorrida em 20X3

43 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO CAIXA Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos). Receitas Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro; Despesas Contabilizada no momento do pagamento; D.R.E  Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas. Clique para adicionar texto

44 Regime de Caixa Pagamento Folha de Pagamento 5º dia útil de Fevereiro
2006 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2005 2007 02/2006 D – Despesas de Salários C – Caixa – Bancos Pagamento Folha de Pagamento 5º dia útil de Fevereiro

45 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
EXEMPLO COMPARATIVO A Cia. Goiana vendeu em X1 $ e só recebeu $ (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida $ e pagou até o último dia do ano $ Clique para adicionar texto D.R.E. COMPETÊNCIA CAIXA Receitas 20.000 12.000 Despesas (16.000) (13.000) Resultado 4.000 (1.000)

46 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
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47 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO Lucro apurado Pertence ao proprietário Prejuízo Deve assumi-lo Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros retidos/acumulados). Entra no Balanço via PL (origem) sendo aplicada no Ativo. Clique para adicionar texto A parte do lucro distribuída aos proprietários é denominada dividendos. 47

48 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO Exemplo Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o ano tem uma receita de $ 800 à vista, por prestação de serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de dividendos. 900 800 500 Clique para adicionar texto Balanço Patrimonial (após a apuração do Lucro) ATIVO PASSIVO E PL Circulante Início Final P. Líquido Início Final Caixa Capital Lucros Ac Total Total DRE (Apuração do Lucro) Receita a vista $ (-) Despesas $ Lucro 900 1.200 900 900 800 300 500 900 1.200 900 1.200 $ 300 48

49 Bibliografia Recomendada
BRUNI, Adriano Leal. FAMÁ, Rubens. A contabilidade empresarial. São Paulo: Atlas, 2006. (Série desvendando finanças). MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 8 ed. São Paulo: Atlas, 2006. MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 11 ed. São Paulo: Atlas, 2005. MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial: livro de exercícios. 7 ed. São Paulo: Atlas, 2003. IUDÍCIBUS, Sergio de. MARION, José Carlos. Curso de contabilidade para não contadores: para as áreas de administração, economia, direito e engenharia. 3 ed. São Paulo: Atlas, 2000.

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