DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Apresentação em tema: "DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS"— Transcrição da apresentação:

1 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

2 PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES
Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Profa. Leonice Oliveira

3 Profa. Leonice Oliveira
BALANÇO PATRIMONIAL Demonstração sintética dos componentes patrimoniais (ativo, passivo e patrimônio líquido) Ativo – ordem decrescente de liquidez Circulante Realizável a Longo Prazo Permanente Profa. Leonice Oliveira

4 Profa. Leonice Oliveira
BALANÇO PATRIMONIAL Passivo – ordem decrescente de exigibilidade Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Reavaliação Reservas de Lucros Lucros/Prejuízos Acumulados Profa. Leonice Oliveira

5 Profa. Leonice Oliveira
Estrutura do Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponível Exigível A Longo Prazo Invest. Temporários Clientes Resultado de Exercícios Futuros Outros Créditos Estoques PATRIMÔNIO LÍQUIDO Despesas Antecipadas Capital Social Realizável A Longo Prazo Reservas Permanente De Capital Investimentos De Reavaliação Imobilizado De Lucros Diferido Lucros/Prejuízos Acumulados TOTAL TOTAL Profa. Leonice Oliveira

6 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
É um relatório sucinto das operações realizadas pela empresa durante o exercício social. Faz o confronto entre receitas e despesas para obtenção do resultado final do período (lucro ou prejuízo) Profa. Leonice Oliveira

7 Profa. Leonice Oliveira
Estrutura da DRE Faturamento Bruto (-) IPI (=) Receita Bruta de Vendas/Serviços (-) vendas canceladas/devoluções/abatimentos (-) impostos incidentes sobre vendas/prestação de serviços (=) Receita Líquida (-) CMV/CPV/CSP (=) Lucro Operacional Bruto (-) Despesas Operacionais de Vendas Administrativas Financeiras (+) Receitas Financeiras (±) Outras Receitas/Despesas Operacionais (=) Lucro Operacional Líquido (+) Receita Não-Operacional (-) Despesa Não-Operacional (=) Lucro antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda (-) Provisão para Contribuição Social (=) Lucro antes das Participações (-) Participações e Contribuições Debêntures Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundos de assistência/previdência de empregados (=) Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício Lucro ou Prejuízo por Ação Profa. Leonice Oliveira

8 DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Apresenta, sucintamente, as causas e os efeitos dos registros e dos saldos, desde o saldo inicial até o saldo final, da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados Pode ser substituída pela Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) Profa. Leonice Oliveira

9 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Informa, resumidamente, toda a movimentação ocorrida com as contas integrantes do Patrimônio Líquido É obrigatória para as companhias abertas, instituições financeiras e securitárias e facultativa para as demais empresas Profa. Leonice Oliveira

10 Profa. Leonice Oliveira
Capital Realizado Reservas de Capital de Lucros Lucros Acumulados Total SALDO EM X3 AJUSTE DE EXERCÍCIOS ANTERIORES: Efeitos da mudança de critérios contábeis Retificação de erros de exercícios anteriores AUMENTOS DE CAPITAL: Com lucros e reservas Por subscrição realizada REVERSÕES DE RESERVAS: De Contingências LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO PROPOSTA DE DESTINAÇÃO DOS LUCROS: Transferência para reservas: Reserva Legal Reserva Estatutária Dividendos a distribuir ($ por ação) SALDOS EM X4 Profa. Leonice Oliveira

11 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
Visa identificar as modificações ocorridas na posição financeira da empresa de curtíssimo prazo, representada pelo saldo do Disponível. Disponível = Caixa + Bancos + Aplicações Financeiras de liquidez imediata Profa. Leonice Oliveira

12 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Tem por objetivo demonstrar a riqueza criada por uma entidade num determinado período de tempo e a forma como esta foi distribuída. O valor adicionado pode ser calculado pela diferença entre o valor das vendas brutas (já deduzido o valor das devoluções e dos descontos incondicionais concedidos) e o total dos insumos adquiridos de terceiros (CMV, matéria-prima e demais insumos). Profa. Leonice Oliveira

13 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
I – Origens de Recursos Das Operações (±) Resultado Líquido do Exercício (+) Despesas de Depreciação, Amortização e Exaustão (+) Perda por Equivalência Patrimonial (+) Prejuízo/Lucro na Venda de Bens e Direitos do Ativo Permanente (-) Ganho por Equivalência Patrimonial (-) Lucro na Venda de Bens e Direitos do Ativo Permanente (+) Recebimentos no período classificados como Resultado de Exercícios Futuros (-) Transferência de Resultado de Exercícios Futuros para o resultado do exercício (-) Aumentos do Ativo Circulante (exceto Disponível) (-) Diminuições do Passivo Circulante (+) Diminuições do Ativo Circulante (exceto Disponível) (+) Aumentos do Passivo Circulante 2.Dos Proprietários (+) Realização do Capital Social e contribuições para Reservas de Capital 3.De Terceiros (+) Redução de Bens e Direitos do Ativo Realizável a Longo Prazo (+) Valor de alienação de Bens ou Direitos do Ativo Permanente (+) Aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo II – Aplicações de Recursos Dividendos pagos, creditados ou propostos Aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo Aquisição de Bens e Direitos do Permanente Redução do Passivo Exigível a Longo Prazo III – Variação Líquida do Disponível ( I – II ) IV – Saldo Inicial do Disponível V – Saldo Final do Disponível (III + IV) Profa. Leonice Oliveira

14 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Como distribuição do valor agregado, temos: Mão-de-obra (sem computar os encargos sociais) Encargos Sociais Impostos e Contribuições Juros, aluguéis e outras remunerações de terceiros Lucro líquido (inclusive a parcela não distribuída) A soma do valor adicionado deve ser igual à soma da distribuição deste. Profa. Leonice Oliveira

15 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
I – Geração do Valor Adicionado Receitas Operacionais e não Operacionais (-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (-) Serviços adquiridos de terceiros (-) Materiais e Insumos (-) Despesas com Energia, Comunicação, Propaganda, Água, etc. (-) Outros Valores (-) Despesas não Operacionais (=) Valor Bruto Adicionado (-) Despesas de Depreciação, Amortização e Exaustão (=) Valor Adicionado Líquido (+) Valores remunerados por terceiros (Juros, Aluguéis e outros) (=) Valor Adicionado à Disposição da Empresa II – Distribuição do Valor Adicionado Remuneração do Trabalho Salários Encargos Sociais Remuneração do Governo (Impostos e Contribuições) Federal Estadual Municipal Remuneração do Capital de Terceiros (Juros, Aluguéis, etc) Remuneração do Capital Próprio Dividendos Lucros Retidos Outros (=) Total do Valor Distribuído (igual ao total gerado) Profa. Leonice Oliveira

16 PERÍODO DE APRESENTAÇÃO
Ao final de cada exercício social O exercício social terá duração de um ano, podendo ou não coincidir com o ano civil Na constituição da companhia e nos casos de alteração estatutária o exercício social poderá ter duração diversa Profa. Leonice Oliveira

17 REQUISITOS PARA PUBLICAÇÃO
Devem indicar os valores correspondentes das demonstrações do exercício anterior As contas semelhantes poderão ser agrupadas Devem registrar a destinação do lucro Devem ser complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício Profa. Leonice Oliveira

18 REQUISITOS PARA PUBLICAÇÃO
As demonstrações contábeis do exercício em que houver modificação de métodos ou critérios contábeis, de efeitos relevantes, deverão indicá-la em nota e ressaltar esses efeitos. As demonstrações contábeis serão assinadas pelos administradores e por contabilistas legalmente habilitados Profa. Leonice Oliveira

19 DEMONSTRATIVOS COMPLEMENTARES
Relatórios da Administração Notas Explicativas Parecer dos Auditores Balanço Social Profa. Leonice Oliveira

20 RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO
É exigido por lei (art. 133 da Lei n.6.404/76) Deve evidenciar os negócios sociais e principais fatos administrativos ocorridos no exercício como, por exemplo, os investimentos em outras empresas Permite o fornecimento de dados e informações adicionais que sejam úteis aos usuários no seu julgamento e processo de tomada de decisões Profa. Leonice Oliveira

21 RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO
Deve fornecer projeções e operações previstas para o futuro, não deixando de analisar o passado para ter indicações das tendências futuras É descritivo e menos técnico que as demonstrações contábeis Reúne condições de entendimento por uma maior quantidade de usuários Profa. Leonice Oliveira

22 RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO
Deve considerar os seguintes itens: Descrição das atividades do empreendimento, porte e distribuição geográfica das operações Demonstração-resumo dos itens mais relevantes das demonstrações contábeis e estatísticas-chaves para o ano Informações sobre os diretores, incluindo responsabilidades e participações na empresa Análise da posição acionária, incluindo informação dos acionistas principais Profa. Leonice Oliveira

23 Profa. Leonice Oliveira
NOTAS EXPLICATIVAS Servem para esclarecer alguns pontos necessários à plena avaliação da situação e da evolução patrimonial da empresa A Lei n /76 enumera o mínimo dessas notas que podem ser ampliadas se for necessário ao melhor entendimento dos usuários Profa. Leonice Oliveira

24 Profa. Leonice Oliveira
NOTAS EXPLICATIVAS Dentro do mínimo, estão: Descrição dos critérios de avaliação dos elementos patrimoniais e das práticas contábeis adotadas Ajustes dos exercícios anteriores Reavaliações Ônus sobre ativos Detalhamentos das Dívidas de longo prazo, do capital e dos investimentos relevantes em outras empresas, etc Profa. Leonice Oliveira

25 Profa. Leonice Oliveira
PARECER DOS AUDITORES É obrigatório para as companhias abertas e para instituições subordinadas ao Banco Central do Brasil e à Superintendência de Seguros Privados É o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis quanto ao adequado atendimento, ou não, a todos os aspectos relevantes. Profa. Leonice Oliveira

26 Profa. Leonice Oliveira
PARECER DOS AUDITORES Com o parecer o auditor emite opinião sobre se as demonstrações contábeis representam, adequadamente, a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, as mutações do patrimônio líquido e as origens e aplicações de recursos da entidade, de acordo com as normas e procedimentos contábeis e a legislação pertinente. Profa. Leonice Oliveira

27 Profa. Leonice Oliveira
BALANÇO SOCIAL É um meio de dar transparência às atividades corporativas através de um levantamento dos principais indicadores de desempenho econômico, social e ambiental da empresa. É um instrumento que amplia o diálogo com todos os públicos com os quais a empresa se relaciona: acionistas, clientes, funcionários, governo, comunidade, ong’s, mercado financeiro, etc. Profa. Leonice Oliveira

28 Profa. Leonice Oliveira
BALANÇO SOCIAL Durante sua realização, funciona também como uma ferramenta de auto-avaliação, já que dá à empresa uma visão geral sobre sua gestão e o alinhamento dos valores e objetivos presentes e futuros da empresa com seus resultados atuais. Não existe ainda um modelo padrão, sendo utilizados mais comumente os modelos elaborados pelos institutos Ibase e Ethos. Fonte: Profa. Leonice Oliveira