Veris Faculdade 1 Prof.Ronaldo Harada Critérios fiscais e contábeis para avaliação dos estoques 15/10/2010.

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1 Veris Faculdade 1 Prof.Ronaldo Harada Critérios fiscais e contábeis para avaliação dos estoques 15/10/2010

2 Veris Faculdade 2 UM DOS PRINCIPAIS COMPONENTES DO CUSTO DE PRODUÇÃO, EM BOA PARTE DAS EMPRESAS INDUSTRIAIS, É O GASTO REPRESENTADO PELO CONSUMO DE MATÉRIAS- PRIMAS, MATERIAIS DE EMBALAGENS E MATERIAIS DIVERSOS OU AUXILIARES.

3 Veris Faculdade 3 DETERMINADA INDÚSTRIA LOCALIZADA EM RECIFE/PE ADQUIRIU, EM MAIO, 5.000 QUILOS DA MATÉRIA-PRIMA X DO FORNECEDOR ALFA LOCALIZADO NO PÓLO PETROQUÍMICO DE CAMAÇARI, NA BAHIA. O PREÇO DE VENDA DESSE FORNECEDOR É DE $ 30,0 POR QUILO. O COMPRADOR PAGOU $ 4.000,00 DE FRETE, PARA O TRANSPORTE DA BAHIA ATÉ RECIFE, MAIS $ 2.000,00 DE SEGURO CONTRA RISCOS DIVERSOS. COM BASE NESSAS INFORMAÇÕES, O CUSTO DE AQUISIÇÃO TOTAL E UNITÁRIO DESSA MATÉRIA-PRIMA FOI O SEGUINTE:

4 Veris Faculdade 4 ITENS$ VALOR PAGO AO FORNECEDOR ALFA = 5.000 QUILOS X $ 30,0 CADA 150.000 FRETE PAGO AO TRANSPORTADOR 4.000 PRÊMIO DE SEGURO SOBRE FRETES 2.000 CUSTO TOTAL DE AQUISIÇÃO 156.000 CUSTO UNITÁRIO DE AQUISIÇÃO = $ 156.000/5.000 QUILOS 31,20 CADA QUILO CUSTOU, NA REALIDADE, $ 31,20, APÓS A INCLUSÃO DO FRETE E DO SEGURO PAGO PELA EMPRESA COMPRADORA.

5 Veris Faculdade 5 IMPOSTOS RECUPERÁVEIS – IMPOSTOS SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) E IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS – ICMS NAS EMPRESAS INDUSTRIAIS, OS TRIBUTOS INDIRETOS IPI e ICMS PAGOS PELA EMPRESA COMPRADORA PODEM SER COMPENSADOS COM OS IMPOSTOS DA MESMA NATUREZA QUE SÃO DEVIDOS PELA EMPRESA POR OCASIÃO DAS VENDAS DOS PRODUTOS ACABADOS. POR ESTE MOTIVO, ESTES IMPOSTOS NÃO DEVEM COMPÔR O CUSTO DE AQUISIÇÃO QUE SERÁ INCORPORADO AOS ESTOQUES.

6 Veris Faculdade 6 EXEMPLO: A INDÚSTRIA DE ARTEFATOS METÁLICOS BH LTDA, ADQUIRIU EM SETEMBRO DIVERSAS MATÉRIAS-PRIMAS, NO TOTAL DE $ 500.000, INCLUÍNDO $ 90.000 DE ICMS e $ 50.000 de IPI, AS QUAIS SÃO UTILIZADAS NA PRODUÇÃO DE 10 TIPOS DE PRODUTOS METÁLICOS DIFERENTES. NO MÊS DE SETEMBRO, FORAM VENDIDOS VÁRIOS TIPOS DE PRODUTOS METÁLICOS ACABADOS, PRODUZIDOS COM AS DIVERSAS MATÉRIAS-PRIMAS ADQUIRIDAS EM SETEMBRO OU NOS MESES ANTERIORES. O VALOR DAS RECEITAS COM AS VENDAS TOTALIZOU $ 800.000, INCLUINDO $ 144.000 DE ICMS E $ 96.000 DE IPI.

7 Veris Faculdade 7 APURAÇÃO CUSTO AQUISIÇÃO MATÉRIA-PRIMA $ PAGAMENTO AOS FORNECEDORES 500.000 ( - ) ICMS FATURADOS PELOS FORNECEDORES ( 90.000 ) ( - ) IPI FATURADO PELOS FORNECEDORES ( 50.000 ) ( = ) TOTAL CUSTO AQUISIÇÃO MATÉRIA-PRIMA 360.000

8 Veris Faculdade 8 APURAÇÃO VENDAS PRODUTOS ACABADOS $ RECEBIMENTO CLIENTES 800.000 ( - ) ICMS FATURADOS ( 144.000 ) ( - ) IPI FATURADO ( 96.000 ) ( = ) TOTAL RECEITA LÍQUIDA 560.000

9 Veris Faculdade 9 APURAÇÃO TRIBUTOS A RECOLHER ICMSIPI TRIBUTOS DEVIDOS SOBRE VENDAS 144.00096.000 ( - ) TRIBUTOS COMPENSADOS SOBRE COMPRAS (90.000)(50.000) TRIBUTOS A RECOLHER 54.00046.000

10 Veris Faculdade 10 PREÇO CIF E PREÇO FOB CIF CIF SIGNIFICA “ COST, INSURANCE AND FREIGHT”, OU SEJA, CUSTO, SEGURO E FRETE. FOB FOB SIGNIFICA “FREE ON BOARD”, OU SEJA, POSTO A BORDO. A DIFERENÇA ENTRE UMA MODALIDADE E OUTRA ESTÁ NO FATO DE O PREÇO DE VENDA INCLUIR OU NÃO O VALOR DO FRETE E DO SEGURO DE TRANSPORTE. NA MODALIDA CIF, O COMPRADOR JÁ PAGA ALÉM DO MATERIAL, FRETE + SEGURO ( CUSTO DO VENDEDOR ) NA MODALIDADE FOB, O COMPRADOR PAGA SOMENTE O VALOR DO MATERIAL. O FRETE E SEGURO É POR CONTA DO COMPRADOR.

11 Veris Faculdade 11 PREÇO CIF E PREÇO FOB A RESPONSABILIDADE DO VENDEDOR ESTÁ LIMITADA A “ PÔR A MERCADORIA A BORDO DO VEÍCULO DO COMPRADOR OU DE QUEM ESTE INDICAR PARA O TRANSPORTE.

12 Veris Faculdade 12 CIF = Cost, insurance and freight ( custo, seguro e frete ) FOB = Free on Board ( posto a bordo )

13 Veris Faculdade 13 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES ENTENDE-SE POR INVENTÁRIO A CONFERÊNCIA PERÍÓDICA DOS BENS DA EMPRESA. NO CASO DOS ESTOQUES, DEVE SER EFETUADA UMA CONTAGEM DE ITEM A ITEM PARA QUE SEJA POSTERIORMENTE CONFRONTADA COM OS ESTOQUES EXISTENTES NA EMPRESA. COMO CONSEQUÊNCIA, APURAM-SE ENTÃO AS DIFERENÇAS ENTRE OS CONTROLES E AS QUANTIDADES APURADAS NO INVENTÁRIO.

14 Veris Faculdade 14 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES O PROCEDIMENTO PERMITE A CONSTATAÇÃO DE POSSÍVEIS FALHAS NOS SISTEMAS DE REGISTROS CONTÁBEIS E DE CONTROLES INTERNOS. POSSIBILITA, TAMBÉM, A APURAÇÃO DE DESVIOS E OUTRAS IRREGULARIDADES NA MOVIMENTAÇÃO E ARMAZENAMENTO DOS ESTOQUES.

15 Veris Faculdade 15 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES PARA A REALIZAÇÃO DO INVENTÁRIO, VÁRIAS MEDIDAS SÃO TOMADAS: 1 – PARALISAR AS ATIVIDADES DA EMPRESA; 2 – ARRUMAR ADEQUADAMENTE AS MERCADORIAS; E 3 – SEGREGAR OS MATERIAIS OBSOLETOS E SUCATAS.

16 Veris Faculdade 16 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES EXISTEM DOIS TIPOS DE INVENTÁRIOS: INVENTÁRIO PERMANENTE: TRATA-SE DO CONTROLE DE ESTOQUES EFETUADO DE FORMA PERMANENTE, OU SEJA, CONTROLADO PELA EMPRESA DURANTE TODO O TEMPO POR FICHAS DE ESTOQUES, EM QUE SERÃO CONTROLADAS EM QUANTIDADES TODAS AS ENTRADAS E SAÍDAS DE ITENS E PRODUTOS ACABADOS. INVENTÁRIO PERIÓDICO: É O INVENTÁRIO REALIZADO NO FINAL DE CADA PERÍODO CONTÁBIL, GERALMENTE ADOTADO QUANDO NÃO EXISTE O PERMANENTE, OU PARA CONFERIR OS SALDOS DOS CONTROLES DE FICHAS DE ESTOQUES.

17 Veris Faculdade 17 INVENTÁRIO FÍSICO DOS ESTOQUES FÓRMULA INVENTÁRIO PERÍÓDICO: CMV = EI + C – EF, ONDE: EI = ESTOQUE INICIAL C = COMPRAS EF = ESTOQUE FINAL.

18 Veris Faculdade 18 MÉTODO DE AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES INVENTÁRIO PERMANENTE 1.CUSTO MÉDIO PONDERADO 2.PEPS – PRIMEIRO QUE ENTRA, PRIMEIRO QUE SAI; 3.UEPS – ÚLTIMO QUE ENTRA, PRIMEIRO QUE SAI OS MÉTODOS DE AVALIÇÃO DE ESTOQUES OBJETIVAM, EXCLUSIVAMENTE SEPARAR O CUSTO DOS MATERIAIS, DAS MERCADORIAS E DOS PRODUTOS ENTRE O QUE FOI CONSUMIDO OU VENDIDO E O QUE PERMANECEU EM ESTOQUE.

19 Veris Faculdade 19 EXEMPLO

20 Veris Faculdade 20 EXEMPLO PEPS

21 Veris Faculdade 21 EXEMPLO UEPS

22 Veris Faculdade 22 MÉDIA PONDERADA

23 Veris Faculdade 23 RESUMO TRÊS CRITÉRIOS MÉTODO UTILIZADO CUSTO MATÉRIA-PRIMA UEPS $ 43.000 MÉDIA PONDERADA $ 43.375 PEPS $ 39.000