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RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 1. Educação a Distância – EaD Turma: EMD 0119 Professor: Flávio Brustoloni Contabilidade Básica.

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1 RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 1

2 Educação a Distância – EaD Turma: EMD 0119 Professor: Flávio Brustoloni Contabilidade Básica

3 Objetivos da Disciplina: Entender a metodologia contábil, enquanto instrumento de captação, registro, acumulação, resumo e interpretação dos fenômenos que afetam as situações patrimoniais, econômicas e financeiras das entidades; Entender a função das demonstrações Contábeis básicas: Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultados; 1/65 Entender as variáveis básicas que determinam a formação dos resultados das empresas.

4 Unidade 1 A CONTABILIDADE, O PATRIMÔNIO E AS CONTAS 2/65

5 Objetivos da Unidade: Compreender o conceito de Contabilidade, bem como a sua aplicabilidade; Conhecer, compreender e identificar o patrimônio nas entidades; 3/65 Interpretar as mutações ocorridas no patrimônio das entidades por diversas operações contábeis.

6 TÓPICO 1 Noções Básicas de Contabilidade 4/65

7 2. A Origem da Contabilidade Na sua forma rudimentar, era utilizada na Pré-história, onde o homem pré-histórico associava a quantidade de pedras com o seu rebanho. Ao retornar do pasto com as ovelhas, ele contava as pedras para verificar se faltavam algum animal no rebanho. (Estamos na página 3 da apostila) 4/65

8 2. A Origem da Contabilidade A contabilidade moderna nasceu no norte da Itália, provavelmente entre os séculos XII e XIV. O trabalho consolidado sobre o assunto foi da autoria do contabilista Frei Luca Pacioli, em 1494, denominado Método das Partilhas Dobradas. (Estamos na página 4 da apostila) 5/65

9 2. A Origem da Contabilidade Frei Luca Pacioli (Estamos na página 4 da apostila) 6/65

10 3. Conceito Ciência (ou técnica) que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial (Hilário Franco, Contabilidade Geral, Editora Atlas). (Estamos na página 5 da apostila) 7/65

11 4. Campo de Atuação Profissional A profissão de contador foi regulamentada pelo Decreto-Lei 9.295/1946 com alterações introduzidas pela Lei de 12 de junho de 2010, que criou o Conselho Federal de Contabilidade – CFC e definiu as atribuições do técnico de contabilidade e do contador. (Estamos na página 6 da apostila) 8/65

12 4. Campo de Atuação Profissional Uma das grandes áreas de atuação é a prestação de serviços contábeis, seja em forma de contabilidade terceirizada, assessoria contábil, consultoria contábil, etc. Demandas: terceiro setor, contabilidade ambiental e internacional. (Estamos na página 7 da apostila) 9/65

13 4. Campo de Atuação Profissional Fato recente: alteração na legislação das sociedades anônimas com o advento da Lei /2007, que exige dos profissionais conhecimentos em contabilidade internacional, principalmente das práticas da International Accounting Standarts Board – IASB. (Estamos na página 7 da apostila) 10/65

14 5. Objeto e Finalidade da Contabilidade O Brasil é um país de muitas empresas. Dessas, muitas fecham as portas já no primeiro ano. Em muitos casos devido à má administração ocasionada pelo uso inadequado ou pelo desconhecimento das informações geradas pela contabilidade. (Estamos na página 9 da apostila) 11/65

15 5. Objeto e Finalidade da Contabilidade Segundo Crepaldi (1995, p.22), a contabilidade é uma ciência concebida para coletar, registrar, resumir e interpretar dados e fenômenos que afetam as situações patrimoniais, financeiras e econômicas de qualquer entidade. (Estamos na página 9 da apostila) 12/65

16 5. Objeto e Finalidade da Contabilidade * Planejamento: conjunto de linhas de ação e a maneira de executá-las para o alcance dos objetivos; * Controle: Acompanhamento das atividades da organização, para ver se está de acordo com os planos traçados. (Estamos na página 9 da apostila) 13/65

17 6. Os Interessados nas informações contábeis Os interessados nas informações contábeis são chamados de usuários da contabilidade. São pessoas que se utilizam da contabilidade, demonstram interesse pela situação da empresa e buscam na Contabilidade suas respostas. (Estamos na página 10 da apostila) 14/65

18 6. Os Interessados nas informações contábeis * Investidores; * Empregados; * Credores por empréstimos; * Fornecedores; * Clientes; * Governo e suas agências; * Público. (Estamos na página 12 da apostila) 15/65

19 7. A Entidade Contábil A contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou Pessoa Jurídica. Considera-se Pessoa, juridicamente, todo ser capaz de direitos e obrigações. (Estamos na página 13 da apostila) 16/65

20 7. A Entidade Contábil Quando se faz contabilidade para pessoa física ou jurídica, essa pessoa é denominada entidade contábil. (Estamos na página 13 da apostila) 17/65

21 7. A Entidade Contábil O Conselho Federal de Contabilidade – CFC determina com o Art. 4. da Resolução n. 750/1993: o patrimônio não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de sociedade ou instituição. (Estamos na página 14 da apostila) 18/65

22 TÓPICO 2 Patrimônio 19/65

23 2. Conceito de Patrimônio A contabilidade nada mais é do que um instrumento que tem a finalidade de planejar e controlar um patrimônio das entidades (pessoas físicas e jurídicas) com o objetivo de gerar informações para subsidiar as tomadas de decisões. (Estamos na página 18 da apostila) 20/65

24 2. Conceito de Patrimônio Patrimônio: conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma entidade (pessoa física ou jurídica). (Estamos na página 19 da apostila) 21/65

25 2. Conceito de Patrimônio Bens: todos os objetos que a empresa possui, seja para uso, troca ou consumo. Podem ser tangíveis ou intangíveis. (Estamos na página 19 da apostila) 22/65

26 2. Conceito de Patrimônio Bens Tangíveis: aqueles que possuem forma física, são corpóreos e palpáveis. Podem ser móveis (mesas, veículos, computadores) ou imóveis (terrenos, casas, galpões). (Estamos na página 19 da apostila) 23/65

27 2. Conceito de Patrimônio Bens Intangíveis: aqueles que não possuem existência física nem são palpáveis, mas representam um bem significativo para as empresas. Ex.: marca da Coca-Cola. (Estamos na página 20 da apostila) 24/65

28 2. Conceito de Patrimônio Direitos: são todos os valores a receber de terceiros. Obrigações: são dívidas ou compromissos assumidos perante terceiros. (Estamos na página 20 da apostila) 25/65

29 2. Conceito de Patrimônio (Estamos na página 21 da apostila) 26/65 Balanço Patrimonial Bens Dinheiro em caixa Marcas Máquinas Veículos Imóvel Mercadorias em estoque Direitos Duplicatas a receber Aluguéis a receber Promissórias a receber Obrigações Duplicatas a pagar Empréstimos Salários a pagar Impostos a pagar Encargos Sociais Promissórias a pagar Contas a pagar

30 2. Conceito de Patrimônio Assim teremos nosso patrimônio apresentado no balanço patrimonial a seguir e com a observância dos aspectos qualitativos e quantitativos do patrimônio: (Estamos na página 22 da apostila) 27/65

31 2. Conceito de Patrimônio (Estamos na página 21 da apostila) 26/65 Balanço Patrimonial – Bens e DireitosObrigações Caixa Bancos Salários a receber Automóvel Imóvel Residencial 370, , , , ,00 Financiamento Plano de Saúde Mensalidades Contas a Pagar Cartão Crédito ,00 130,00 325,00 500,00 455,00 Total89.370,00 Total16.960,00 Aspecto Qualitativo Aspecto Quantitativo Aspecto Qualitativo

32 TÓPICO 3 O Ativo, Passivo e o Patrimônio Líquido 27/65

33 2. Ativo Em um primeiro momento, podemos dizer que Ativo compreende o conjunto de bens e direitos de uma entidade. Mas o conceito é: Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade. (Estamos na página 25 da apostila) 28/65

34 3. Passivo O Passivo representa as obrigações da entidade. Como segue: Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos. (Estamos na página 28 da apostila) 29/65

35 3. Passivo Então: ATIVO = Bens e Direitos = coisa boa PASSIVO = Obrigações = coisa ruim (Estamos na página 28 da apostila) 30/65

36 4. Patrimônio Líquido O Patrimônio Líquido é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Ou seja: PL = (Bens + Direitos) - Obrigações (Estamos na página 31 da apostila) 31/65

37 4. Patrimônio Líquido (Estamos na página 31 da apostila) 32/65 Balanço Patrimonial – ATIVOPASSIVO Caixa Bancos Salários a receber Automóvel Imóvel Residencial 370, , , , ,00 Financiamento Plano de Saúde Mensalidades Contas a Pagar Cartão Crédito ,00 130,00 325,00 500,00 455,00 Total89.370,00 Total16.960,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ,00

38 5. Os Diversos Estados Patrimoniais 5.1 Situação Líquida Positiva Ocorre quando o Ativo é MAIOR que o Passivo: ATIVO > PASSIVO (Estamos na página 33 da apostila) 33/65

39 5. Os Diversos Estados Patrimoniais 5.1 Situação Líquida Positiva (Estamos na página 34 da apostila) 34/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Bens Direitos , ,00 Obrigações Patrimônio Líquido , ,00 Total53.000,00 Total53.000,00

40 5. Os Diversos Estados Patrimoniais 5.2 Situação Líquida Negativa Ocorre quando o Ativo é MENOR que o Passivo: ATIVO < PASSIVO (Estamos na página 34 da apostila) 35/65

41 5. Os Diversos Estados Patrimoniais 5.2 Situação Líquida Negativa (Estamos na página 34 da apostila) 36/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Bens Direitos , ,00 Obrigações Patrimônio Líquido ,00 (18.000,00) Total42.000,00 Total42.000,00

42 5. Os Diversos Estados Patrimoniais 5.3 Situação Líquida Nula Ocorre quando o Ativo é IGUAL que o Passivo: ATIVO = PASSIVO (Estamos na página 35 da apostila) 37/65

43 5. Os Diversos Estados Patrimoniais 5.3 Situação Líquida Nula (Estamos na página 35 da apostila) 38/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Bens Direitos , ,00 Obrigações Patrimônio Líquido ,00 0,00 Total45.000,00 Total45.000,00

44 TÓPICO 4 Contabilizando com Balanços Sucessivos 39/65

45 1. Introdução Vamos estudar contabilidade através da metodologia de Balanços Sucessivos, no qual faremos simulações do que acontece no dia- a-dia de uma empresa, desde a sua concepção. (Estamos na página 41 da apostila) 40/65

46 2. Constituição da Empresa Para que haja a criação de um empreendimento é necessária a idéia genial do negócio. A seguir faz- se um estudo de viabilidade para verificar se o negócio será ou não viável. (Estamos na página 41 da apostila) 41/65

47 3. Contabilizando as operações de uma empresa Para iniciar, dois sócios criaram a empresa Cia UNI no ramo de consertos de calçados. Cada sócio entrou com R$ ,00 de capital em dinheiro, totalizando então R$ ,00. (Estamos na página 42 da apostila) 42/65

48 3. Contabilizando as operações de uma empresa 3.1 Contabilizando a criação da empresa (Estamos na página 42 da apostila) 43/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa60.000,00Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO 0, ,00 Total60.000,00 Total60.000,00

49 No dia 03/02/2010, a empresa resolve adquirir uma sala comercial para a instalação de sua loja. A aquisição foi com recursos próprios no valor de R$ ,00 pagos à vista. (Estamos na página 44 da apostila) 44/65 3. Contabilizando as operações de uma empresa 3.2 Contabilizando a aquisição de um imóvel

50 (Estamos na página 44 da apostila) 45/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Imóveis , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO 0, ,00 Total60.000,00 Total60.000,00

51 No dia 05/02/2010, a empresa adquiriu algumas máquinas e equipamentos. Custaram R$ ,00 e foram pagas à vista por causa do desconto. (Estamos na página 45 da apostila) 46/65 3. Contabilizando as operações de uma empresa 3.3 Contabilizando a aquisição de máquinas

52 (Estamos na página 45 da apostila) 47/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Imóveis Máquinas 5.000, , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO 0, ,00 Total60.000,00 Total60.000,00

53 No dia 08/02/2010, a empresa adquiriu móveis e utensílios (mesas, cadeiras e escrivaninhas), que custaram R$ 7.000,00 porém foram pagas à prazo, pois havia falta de recursos no caixa. (Estamos na página 46 da apostila) 48/65 3. Contabilizando as operações de uma empresa 3.4 Contabilizando a aquisição de móveis e utensílios

54 (Estamos na página 46 da apostila) 49/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Imóveis Máquinas Móveis e utensílios 5.000, , , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO 7.000, ,00 Total67.000,00 Total67.000,00

55 No dia 10/02/2010, resolveu-se vender a sala comercial e mudar-se para uma sala alugada. Essa venda foi a prazo, pelo valor de R$ ,00. Assim, obteve-se um lucro de R$ 1.000,00 nesta transação. (Estamos na página 47 da apostila) 50/65 3. Contabilizando as operações de uma empresa 3.5 Contabilizando a venda de um bem

56 (Estamos na página 48 da apostila) 51/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Máquinas Móveis e utensílios Duplicatas a receber 5.000, , , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Lucros 7.000, , ,00 Total68.000,00 Total68.000,00

57 No dia 15/02/2010, a empresa efetuou o pagamento parcial da dívida que possuía. O pagamento efetuado foi no valor de R$ 3.000,00. (Estamos na página 49 da apostila) 52/65 3. Contabilizando as operações de uma empresa 3.6 Contabilizando o pagamento de uma dívida

58 (Estamos na página 49 da apostila) 53/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Máquinas Móveis e utensílios Duplicatas a receber 2.000, , , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Lucros 4.000, , ,00 Total65.000,00 Total65.000,00

59 No dia 20/02/2010, a empresa recebeu o valor parcial de R$ ,00 referentes à venda da sala comercial. (Estamos na página 50 da apostila) 54/65 3. Contabilizando as operações de uma empresa 3.7 Contabilizando o recebimento de um direito

60 (Estamos na página 50 da apostila) 55/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Máquinas Móveis e utensílios Duplicatas a receber , , , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Lucros 4.000, , ,00 Total65.000,00 Total65.000,00

61 4. Conceito de Capital Do ponto de vista econômico, é todo bem econômico passível de ser aplicado à produção. (Estamos na página 50 da apostila) 56/65

62 4. Conceito de Capital 4.1 Capital Social Também chamado de capital Nominal, é o valor colocado à disposição da empresa pelos proprietários. Aparece junto ao Patrimônio Líquido e é também a primeira origem de recursos necessária ao início das atividades operacionais da empresa. (Estamos na página 50 da apostila) 57/65

63 (Estamos na página 50 da apostila) 58/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Máquinas Móveis e utensílios Duplicatas a receber , , , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Lucros 4.000, , ,00 Total65.000,00 Total65.000,00 4. Conceito de Capital 4.1 Capital Social

64 4. Conceito de Capital 4.2 Capital Próprio O Capital Próprio é composto pelos elementos que fazem parte do Patrimônio Líquido e abrange o capital inicial (capital social), seus lucros e prejuízos. (Estamos na página 51 da apostila) 59/65

65 (Estamos na página 51 da apostila) 60/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Máquinas Móveis e utensílios Duplicatas a receber , , , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Lucros 4.000, , ,00 Total65.000,00 Total65.000,00 4. Conceito de Capital 4.2 Capital Próprio

66 4. Conceito de Capital 4.3 Capital de Terceiros Corresponde a todas as dívidas ou obrigações exigíveis que a empresa possui. São investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros. (Estamos na página 51 da apostila) 61/65

67 (Estamos na página 51 da apostila) 62/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Máquinas Móveis e utensílios Duplicatas a receber , , , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Lucros 4.000, , ,00 Total65.000,00 Total65.000,00 4. Conceito de Capital 4.3 Capital de Terceiros

68 4. Conceito de Capital 4.4 Capital total à disposição da empresa Corresponde aos capitais próprios mais os capitais de terceiros, os quais podem estar disponíveis no ativo ou investido na forma de bens e direitos. (Estamos na página 52 da apostila) 63/65

69 (Estamos na página 52 da apostila) 64/65 Balanço Patrimonial – Cia. UNI ATIVOPASSIVO Caixa Máquinas Móveis e utensílios Duplicatas a receber , , , ,00 Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Lucros 4.000, , ,00 Total65.000,00 Total65.000,00 4. Conceito de Capital 4.4 Capital Total à Disposição da Empresa

70 4. Conceito de Capital 4.4 Capital total à disposição da empresa Sendo assim, podemos dizer que o capital é o conjunto de valores disponíveis pela empresa em um determinado momento. (Estamos na página 52 da apostila) 65/65

71 Turma: EMD 0119 Professor: Flávio Brustoloni Contabilidade Básica Unidade 1

72 Parabéns!!! Terminamos a Unidade.


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