Apresentação e Evidenciação

Apresentação em tema: "Apresentação e Evidenciação"— Transcrição da apresentação:

1 Apresentação e Evidenciação
Prof. Dr. Sílvio Hiroshi Nakao

2 Apresentação Ativo Fiscal Diferido Passivo Fiscal Diferido
Não Circulante Demonstração Resultado Abrangente Despesa (Receita) IR atividades ordinárias DRE

3 Compensação IR Corrente
A entidade deve compensar IR Corrente Ativo e Passivo se e somente se Há um direito legal de compensar o montante reconhecido Pretende pagar o líquido ou realizar o ativo e pagar o passivo simultaneamente E Ex.: IRRF, Entidades consolidadas

4 Compensação IR Diferido
A entidade deve compensar Ativo e Passivo Fiscal Diferido se e somente se A entidade tem um direito legal de compensar Ativo com Passivo de IR Corrente Ativo e Passivo Fiscal Diferido estão relacionados ao IR cobrado pela mesma autoridade tributária sobre E A mesma entidade tributável Entidades tributáveis diferentes que pretendem OU pagar o IR corrente passivo e ativo em base líquida Realizar o ativo e pagar o passivo simultaneamente Em cada período futuro em que montantes significativos de Ativos e Passivos Fiscais Diferidos serão pagos ou recuperados

5 Componentes da despesa
Os principais componentes da despesa (receita) de IR devem ser evidenciados separadamente Despesa (receita) de IR Corrente Ajustes reconhecidos no IR Corrente do período Montante despesa (receita) IR Diferido Montante despesa (receita) IR Diferido Decorrente surgimento ou reversão diferenças temporárias Relacionado a mudanças nas alíquotas ou imposição de novos tributos De períodos passados

6 Componentes da despesa
Os principais componentes da despesa (receita) de IR devem ser evidenciados separadamente O montante benefícios decorrentes de prejuízos fiscais, créditos tributários ou diferenças temporárias não reconhecidos previamente Despesa IR Diferido Montante despesa (receita) IR Decorrente de baixa ou reversão de baixa de Ativo Fiscal Diferido Relacionado a mudanças nas políticas contábeis e erros incluídas no resultado Utilizados para reduzir a despesa de IR Corrente Utilizados para reduzir a despesa de IR Diferido

7 PL e ORA Devem ser evidenciados separadamente
O IR corrente e diferido agregado O montante de IR relacionado a cada componente de Outros Resultados Abrangentes Relacionado aos itens debitados ou creditados diretamente ao PL

8 PL e ORA 31/12/20x1 IR Reconhecido no Resultado
IR Reconhecido Diretamente em PL IR Reconhecido em ORA ...

9 Reconciliação LAIR/Despesa
Devem ser evidenciados separadamente Uma explicação sobre a relação entre a despesa (receita) de IR e o lucro contábil Em uma ou ambas das seguintes formas Uma reconciliação numérica entre a despesa (receita) de IR e o produto do lucro contábil multiplicado pela(s) alíquota(s) aplicáveis Uma reconciliação numérica entre a alíquota efetiva média e a alíquota aplicável Evidenciando também a base na qual a alíquota aplicável é calculada

10 Reconciliação LAIR/Despesa
LAIR X Alíquota Nominal % Despesa de IR à Alíquota Nominal X.34% ± Ajustes (Diferenças Permanentes x34%) ± IR Diferido não Reconhecido = Despesa de IR

11 Diferenças Temporárias
Devem ser evidenciados separadamente Em relação a cada tipo de diferença temporária E em relação a cada tipo de prejuízos e créditos fiscais não usados O montante de Ativo e Passivo Fiscal Diferido reconhecidos no balanço para cada período apresentado O montante de Receita ou Despesa de IR Diferido reconhecidos na DRE para cada período apresentado se não for evidente a partir das alterações nos valores reconhecidos no balanço

12 Diferenças Temporárias
31/12/20x1 Prejuízos Fiscais Base Negativa de CSL Diferenças Temporárias Dedutíveis ... Diferenças Temporárias Tributáveis ... Total de IR Diferido

13 Valor IR Diferido Devem ser evidenciados separadamente
Uma explicação sobre mudanças na alíquota aplicável O montante (e a data de expiração, se houver) de diferenças temporárias dedutíveis, prejuízos e créditos fiscais não usados Comparada com o período anterior Para os quais nenhum Ativo Fiscal Diferido tenha sido reconhecido no balanço

14 Investimentos Devem ser evidenciados separadamente
O montante agregado de diferenças temporárias Associado com investimentos em subsidiárias, sucursais e coligadas e participações em joint ventures Para os quais Passivo Fiscal Diferido não tenha sido reconhecido

15 Operações Descontinuadas
Devem ser evidenciados separadamente Em relação a Operações Descontinuadas A Despesa de IR relacionada Ao ganho ou perda na descontinuidade Ao lucro ou prejuízo das atividades ordinárias das operações descontinuadas do período, junto ao montante correspondente para cada período apresentado

16 Dividendos Não Propostos
Devem ser evidenciados separadamente O montante dos efeitos tributários sobre dividendos a acionistas da entidade que foram propostos ou declarados antes que as demonstrações financeiras tenham sido autorizadas para publicação Não reconhecidas como passivos nas demonstrações financeiras

17 Combinação Devem ser evidenciados separadamente
Se o benefício de IR Diferido adquirido em uma combinação de negócios Se uma combinação de negócios causou mudança no montante reconhecido de Ativo Fiscal Diferido pré-aquisição Não foi reconhecido após a data de aquisição Mas foi reconhecido depois Descrição do evento ou mudança nas circunstâncias que levaram ao reconhecimento do benefício de IR Diferido O montante dessa mudança

18 Evidência de Lucros Futuros
A entidade deve evidenciar o montante do Ativo Fiscal Diferido e a natureza da evidência que suporta seu reconhecimento, quando A utilização do Ativo Fiscal Diferido é dependente dos lucros tributáveis futuros em excesso aos lucros provenientes da reversão de diferenças temporárias tributáveis existentes a empresa tenha sofrido prejuízo no período corrente ou anteriores a que se relaciona o ativo fiscal diferido

19 Destaques Finais As notas explicativas sobre IR Corrente e Diferido visam prover investidores e credores com informações a respeito de contas normalmente materiais e que podem ser obscuras A evidenciação em notas explicativas procuram evitar certos tipos de manipulação nos valores de IR Diferido