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Aula 05 Assunto: Balanço Patrimonial (BP). 1 – AVALIAÇÕES A1: 07 de ABRIL/2014 A2: 09 de JUNHO/2014 A3: 14 de JULHO/2014 CALENDÁRIO ACADÊMICO.

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1 Aula 05 Assunto: Balanço Patrimonial (BP)

2 1 – AVALIAÇÕES A1: 07 de ABRIL/2014 A2: 09 de JUNHO/2014 A3: 14 de JULHO/2014 CALENDÁRIO ACADÊMICO

3 Balanço Patrimonial

4 O Balanço Patrimonial é constituído pelo: - Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos. Balanço Patrimonial

5 - Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação. Balanço Patrimonial

6 Patrimônio Líquido (PL) - Quando já temos realizado o cálculo dos ativos e dos passivos, podemos obter por fim o Patrimônio Liquido. Este que consiste na diferença dos Ativos (Bens e direitos) e dos Passivos (obrigações), sendo assim o Patrimônio Liquido é considerado o capital que a empresa efetivamente investiu proveniente dos proprietários, os financiadores do negócio. Balanço Patrimonial

7 O PL também pode ser usado basicamente para re- investimento (investimento na própria empresa, modernização, expansão das atividades), pode ser transformado em reserva financeira ou então empregado para realizar novos investimentos financeiros e expandir os Ativos. Assim, compreende os recursos próprios da Entidade, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo. Balanço Patrimonial

8 PROCEDIMENTOS PARA ELABORAÇÃO DO BALANÇO Ao término do exercício, como se faz em todos os meses, procede-se ao levantamento do balancete de verificação, com o objetivo de conhecer os saldos das contas do razão e conferir sua exatidão. No balancete são relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa, quer patrimoniais quer de resultado, demonstrando seus débitos, créditos e saldos.

9 LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO Para apuração do resultado do exercício, faz-se os lançamentos de encerramento, debitando-se as contas de receitas e creditando-se uma conta transitória, chamada de Apuração do resultado do exercício. O inverso é efetuado nas contas de despesas e custos, debitando-se a conta Apuração do Resultado do Exercício e creditando-se as contas de custos ou despesas.

10 LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO O saldo da conta Apuração do Resultado do Exercício (ARE) será então transferida para a conta de Resultados a Destinar ou Lucros/prejuízos acumulados, sendo o saldo da conta lucros e prejuízos acumulados distribuído para outras contas patrimoniais, conforme proposta da administração (Ex: distribuição para a conta Reserva de Lucros)

11 CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL * No Ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados. ** No Passivo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de exigibilidade dos elementos nelas registrados.

12 ATIVO PASSIVO

13 As contas serão classificadas do seguinte modo: I - no Ativo Circulante: as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte; O Ativo Circulante é o grupo que encontram-se todos os bens e direitos que estão em constante circulação, ou ainda, o grupo de itens que serão transformados em dinheiro, consumidos ou vendidos a Curto Prazo. CONTAS DO BP

14 II – No Ativo Não Circulante, composto por: II.1) Ativo Realizável a Longo Prazo; II.2) Investimentos; II.3) Imobilizado e II.4) Intangível. CONTAS DO BP

15 II.1 - Ativo realizável a longo prazo (ARLP): os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia; Compreendem os direitos cujos vencimentos ocorram após 365 dias, ou ainda, os itens que serão realizados (transformados) em dinheiro a Longo Prazo. ATENÇÃO: Os empréstimos que a empresa faz a diretores, acionistas e a coligadas SEMPRE serão classificados no ANC - ARLP, mesmo com previsão de recebimento a curto prazo. CONTAS DO BP

16 II.2 - Investimentos: são as participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa; São aplicações que nada tem a ver com a atividade da empresa como por exemplo: Ações de outras empresas, Obras de Arte, Imóveis para Renda CONTAS DO BP

17 II.3 – no Ativo Imobilizado: os direitos que tenham por objeto os bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens; São os bens destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade: Máquinas e Equipamentos, Móveis e Utensílios, Veículos, Instalações, Imóveis para Uso. CONTAS DO BP

18 II.4– no Intangível: os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. São os ativos que não têm existência física, ou ainda, bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade: Marcas e Patentes (Coca-Cola), Fundo de Comércio. CONTAS DO BP

19 Grupos de contas do Ativo: ATIVO CIRCULANTE: – Disponibilidades; – Estoques; – Créditos; – Despesas de Exercício Seguinte. ATIVO NÃO - CIRCULANTE – Ativo Realizável a Longo Prazo: – Investimentos; – Imobilizado; – Intangível; CONTAS DO BP

20 As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, serão classificadas no Passivo Circulante (curto prazo), quando se vencerem no exercício seguinte, e no Passivo Não Circulante (longo prazo), se tiverem vencimento em prazo maior. CONTAS DO BP

21 As obrigações da companhia com terceiros a serem pagas no Curto Prazo (até 365 dias): Fornecedores Salários a pagar Encargos sociais a pagar Tributos a pagar Aluguéis a pagar Água, energia elétrica e telefone a pagar Passivo Circulante

22 Compreende as obrigações da empresa, inclusive financiamentos para aquisição de bens e direitos do Ativo Permanente, cujo vencimento ocorrerá no Longo Prazo (+ 365 dias): – Financiamentos (+ 365 dias) – Títulos a Pagar (+ 365 dias) Passivo Não Circulante

23 Serão classificados como Reservas de Lucros as contas constituídas pela apropriação de lucros da companhia. As Ações em Tesouraria deverão ser destacadas no balanço como dedução da conta do patrimônio líquido. São as ações adquiridas pela própria S/A emissora da ação, são os valores correspondentes as ações da própria entidade, por esta adquirida, para posterior destinação. CONTAS DO BP - PL

24 PASSIVO CIRCULANTE: – Obrigações de Curto Prazo (até 365 dias). PASSIVO NÃO CIRCULANTE: – Obrigações a Longo Prazo (+ 365 dias); PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Capital Reservas (-) Prejuízos acumulados (-) Ações em Tesouraria CONTAS DO BP - Passivo

25 Considerações importantes O Balanço Patrimonial deverá conter: o nome completo da empresa; título da demonstração (BP); data de encerramento; e Deve ser publicada com a indicação dos valores correspondentes do exercício anterior, propiciando uma comparação entre os dois exercícios, ajudando muito no processo de tomada de decisão.

26 Principais Contas - Ativo 1.1 ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos C/Movimento Contas a Receber Clientes (-) Duplicatas Descontadas (-) Provisão para Devedores Duvidosos Estoques Mercadorias Produtos Acabados Insumos Adiantamentos a Fornecedores Despesas Antecipadas 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE Ativo Realizável a Longo Prazo Contas a Receber LP Empréstimos a Diretores/Sócios INVESTIMENTOS Participações Societárias Obras de Arte IMOBILIZADO Terrenos Construções e Benfeitorias Máquinas e Ferramentas Veículos Móveis (-) Depreciação Acumulada INTANGÍVEL Marcas Softwares (-) Amortização Acumulada

27 2 PASSIVO 2.1 CIRCULANTE Impostos e Contribuições a Recolher Simples a Recolher INSS FGTS Contas a Pagar Fornecedores Outras Contas Empréstimos Bancários Adiantamentos de Clientes 2.2 NÃO CIRCULANTE Empréstimos Bancários Banco A - Operação X Principais Contas - Passivo 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Capital Social Subscrito (-) Capital Social a Realizar/ Integralizar Reservas Reservas de Capital Reservas de Lucros (-) Ações em Tesouraria (-) Prejuízos Acumulados

28 Exercício ! Cia. XXX, eventos: 1 - Dia 1º– Integralização do capital social, valor R$ , 50% no caixa e 50% no banco; 2 - Dia 2 – Compra de veículo por R$ 5.000, pagando em dinheiro; 3 - Dia 4 – Compra de mercadoria para revenda, a prazo, no valor de R$ ,00; 4 - Dia 5 – Contratação de empréstimo no valor de R$ , com pagamento da referida obrigação em até 4 meses; 5 - Dia 10 – Pagamento, em dinheiro, de R$ de despesa de aluguel; 6 - Dia 23 – Compra de Móveis, a vista, no valor de R$ ,00; 7 - Dia 30 – Venda de mercadoria, à vista, por R$ ,00 (custo da mercadoria R$ ,00); 8 - Dia 30 – Pagamento, em dinheiro, de despesas financeiras no valor de R$ 200,00. Pede-se: a) Registrar as operações nos Razonetes e apurar os saldos; b) fazer as partidas de encerramento (ARE); e c) Preparar o Balanço Patrimonial.


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