Livro de Apuração do Lucro Real

Apresentação em tema: "Livro de Apuração do Lucro Real"— Transcrição da apresentação:

1 Livro de Apuração do Lucro Real
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2 Livro de Apuração do Lucro Real
LALUR Livro de Apuração do Lucro Real

3 CONCEITO DE LUCRO REAL Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pelo Regulamento. Na tributação com base no lucro real, o Imposto  de Renda incide sobre o resultado (lucro) efetivamente apurado pela pessoa jurídica segundo sua escrituração contábil (feitos alguns ajustes determinados pela legislação fiscal).

4 Deixando claro o conceito...
Podemos dizer que o  lucro real é o lucro líquido do período base ajustado pelas adições, exclusões ou compensações previstas ou autorizadas pela legislação. Sua determinação deve ser precedida da apuração do lucro líquido contábil de cada período de apuração, com observância das disposições das leis comerciais.

5 Deixando claro o conceito...
O resultado contábil apurado é então, ajustado extra contabilmente, num livro específico denominado Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR).

6 Na prática... Pode-se dizer que na prática, a empresa apura dois “lucros” no período base: um contábil e outro fiscal, que servirá de base para o cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica. Esse lucro fiscal ( “lucro real”) será o lucro contábil ajustado , por exemplo: pelo acréscimo (adição) de despesas indedutíveis; pela compensação de prejuízos de períodos anteriores (observados os limites legais), etc.

7 Na prática... Portanto para efeitos fiscais, a tributação com base no lucro real exige a manutenção de escrituração contábil completa.

8 Ajustes ao lucro líquido
Aqui é importante entender que existe uma diferença entre o conceito de lucro para fins comerciais e em termos tributários. Pode se afirmar que os ajustes efetuados no lucro líquido para se determinar o lucro real têm como objetivo exatamente reconciliar a abordagem comercial com a tributária

9 ( + ) Lucro Contábil ( + ) Adições ( - ) Exclusões ( - ) Compensações
LALUR ( + ) Lucro Contábil ( + ) Adições ( - ) Exclusões ( - ) Compensações ( = ) Lucro Líquido

10 LALUR - Conceito O Livro de Apuração do Lucro Real, também conhecido pela sigla Lalur, é um livro de escrituração de natureza eminentemente fiscal, criado pelo Decreto-lei no 1.598, de 1977, em obediência ao § 2o do art. 177 da Lei no 6.404, de 1976, e destinado à apuração extra-contábil do lucro real sujeito à tributação para o imposto de renda em cada período de apuração, contendo, ainda, elementos que poderão afetar o resultado de períodos de apuração futuros (RIR/1999, art. 262).

11 LALUR - Composição Como é composto o Lalur? Parte A
Destinada aos lançamentos de ajuste do lucro líquido do período (adições, exclusões e compensações), tendo como fecho a transcrição da demonstração do lucro real; Parte B Destinada exclusivamente ao controle dos valores que não constem da escrituração comercial, mas que devam influenciar a determinação do lucro real de períodos futuros.

12 Adições ao lucro líquido
Dentre as despesas não dedutíveis que devem ser adicionadas para se determinar o lucro real, podemos citar: multas fiscais e contratuais, seguro de vida dos sócios ou funcionários, aluguel de bens de sócios, perdas com aplicações financeiras, despesas com propaganda, alimentação de sócios etc.

13 Exemplo Prático de Adições
Vamos assumir, por exemplo, uma empresa cujo lucro líquido foi de R$ ,00 e que teve despesas de R$ 2.500,00 com o pagamento de seguro de vida de sócios, nesse caso, assumindo que a empresa não tenha incorrido em outras despesas não dedutíveis, o lucro líquido ajustado seria de R$ ,00. É sobre esse montante que seria recolhido o imposto de renda, e não sobre o lucro contábil.

14 Exclusões do lucro líquido:
Despesas dedutíveis: algumas despesas são consideradas dedutíveis para fins de cálculo do lucro real, mas não são consideradas na determinação do lucro líquido. Nesse caso, essas despesas devem ser abatidas do lucro líquido para se determinar o lucro real.

15 Exclusões do lucro líquido:
Como exemplo desse tipo de despesa podemos citar os gastos com a depreciação acelerada de um determinado bem, créditos de sócios e acionistas, etc. Por exemplo, vamos imaginar uma empresa cujo lucro líquido foi de R$ ,00 e que incorreu em despesas dedutíveis, mas não incluídas no lucro líquido, de R$ Nesse caso, o lucro real seria de R$ 7.000,00.

16 Compensações ao lucro líquido
Prejuízos fiscais: As empresas podem utilizar prejuízos fiscais para compensar ganhos futuros, desde que seja respeitado o limite máximo de 30% do lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas na legislação tributária.

17 Compensações ao lucro líquido
Exemplo prático: A título de ilustração, vamos assumir uma empresa que tenha contabilizado um lucro líquido no período de R$ ,00; que precise efetuar adições exigidas por lei de R$ ,00; que seja permitida a deduzir R$ 4.000,00; e que tenha prejuízos fiscais de R$ ,00 para compensar.

18 Abaixo ilustramos como será determinado o lucro real:
Apuração do lucro real Lucro líquido + R$ ,00 Adições exigidas + R$ ,00 Deduções permitidas - R$ 4.000,00 Lucro antes de compensação = R$ ,00     Prejuízos a compensar R$ ,00 Teto de compensação = 30% de R$ = R$ ,00 Lucro real R$ ,00 Imposto devido (15%) R$ 3.780,00 = 15% de R$

19 Observação Nesse caso, a parcela de prejuízo que não pode ser utilizada para compensação pode ser usada para abater o lucro líquido ajustado em exercícios futuros. No caso em questão estamos falando de um montante equivalente a R$ 9.200,00, ou seja, os R$ ,00 de prejuízos que podiam ser compensados menos os R$ ,00 que foram efetivamente compensados.

20 Incentivos fiscais A seguir alguns dos incentivos fiscais concedidos pela Receita Federal e que podem ser usados para abater o lucro real de uma empresa.

21 Incentivos fiscais Programa de alimentação ao trabalhador (até 4% do imposto devido pela empresa); Atividade cultural e artística ( até 4% do imposto devido pela empresa); Atividade audiovisual (até 3% do imposto devido pela empresa); Programa de desenvolvimento tecnológico industrial/agropecuário (PDTI e PDTA) (até 4% do imposto de renda devido);

22 Incentivos fiscais Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente (até 1% do imposto devido ); Gastos com vale transporte (até 8% do imposto devido); Incentivos regionais e setoriais (em áreas da SUDAM ou SUDENE, por exemplo. Já no âmbito setorial são concedidos incentivos aos fabricantes de veículos automotores).

23 LALUR – PARTE A NATUREZA DOS AJUSTES Folha 1 31/12/2001 5.068,25
PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO Folha 1 DATA H I S T O R I C O ADIÇÕES EXCLUSÕES NATUREZA DOS AJUSTES 31/12/2001 Contribuição Social sobre o Lucro, registrada na conta : Provisão para a Contribuição Social 5.068,25 Multas registradas na conta : 05/11/2001 Pago multa guia recolhimento n/data 43,71 13/12/2001 18,21 61,92 Despesas Indedutíveis registradas na conta : 01/11/2001 Pago NF 8877 N.Macedo S/A 250,00 07/11/2001 Pago NF 8809 Neil Vigren S/A 24,90 09/11/2001 Pago NF 9900 Interact Ltda 59,50 12/11/2001 Pago NF 0097 Manutenção Elétrica Forma Ltda 20,00 14/11/2001 Pago NF 145 Recapadora Simas Ltda 20/11/2001 Pago NF 7765 V. Anna S/A 10,00 27/11/2001 Pago NF 908 K.Karine Ltda 221,79 12/12/2001 Pago NF 7766 Jabur S/A 17/12/2001 Pago NF 5566 Férres S/A 5,00 26/12/2001 Pago NF Diveo S/A 14,40 635,59 Dividendos recebidos registrados na conta : Rec. Dividendos Cia. Brasileira Nacional 950,00 10/12/2001 Rec. Dividendos Petrobrás S/A 156,00 1.106,00 T O T A L A D I Ç Õ E S E E X C L U S Õ E S 5.765,76

24 DEMONSTRATIVO DO LUCRO REAL
LALUR – PARTE A PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LIQUIDO DO EXERCICIO 31/12/2001 DEMONSTRATIVO DO LUCRO REAL R E S U L T A D O D O P E R Í O D O 56.784,33 A D I Ç Õ E S : Provisão para a Contribuição Social sobre o Lucro 5.068,25 Multas Indedutíveis 61,92 Despesas Indedutíveis 635,59 T O T A L A D I Ç Õ E S 5.765,76 E X C L U S Õ E S : Dividendos Recebidos 1.106,00 T O T A L E X C L U S Õ E S LUCRO REAL 61.444,09 31 de Dezembro de 2.001,

25 LALUR – PARTE B PREJUIZO FISCAL ANO CALENDÁRIO 1999
PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS FOLHA 26 CONTA : PREJUIZO FISCAL ANO CALENDÁRIO 1999 Para efeitos de Correção Monetária Controle de Valores DATA H I S T Ó R I C O Mês de Valor a Coef. Débito Crédito Valor Corrigido D/C Ref. Corrigir Prej. Fiscal apurado n/exercício 12.99 12.444,20 C Prej. Fiscal compensado n/exercício 12.00 -

26 O LALUR NO AMBIENTE DO SPED

27 O LALUR NO AMBIENTE DO SPED

28 O LALUR NO AMBIENTE DO SPED

29 O LALUR NO AMBIENTE DO SPED

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33 O LALUR NO AMBIENTE DO SPED

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36 O LALUR NO AMBIENTE DO SPED

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