LIVROS CONTÁBEIS EXIGIDOS

Apresentação em tema: "LIVROS CONTÁBEIS EXIGIDOS"— Transcrição da apresentação:

1 LIVROS CONTÁBEIS EXIGIDOS
DIÁRIO: livro obrigatório desde 1.850, registra os fatos ocorridos em rigorosa ordem cronológica, com os valores expressos na unidade monetária atual. RAZÃO: livro obrigatório desde 1.992, onde cada conta será aberta, recebendo a transcrição dos lançamentos do diário, possibilitando conhecer a qualquer tempo, os saldos (R$) individuais de cada conta.

2 CLASSIFICAÇÃO da ESCRITURAÇÃO
CAIXA: livro obrigatório, que registra os recebimentos (entradas) e os pagamentos (saídas), apurando o saldo do período. ESCRITURAÇÃO: técnica que registra os fatos contábeis, em idioma e moeda corrente nacional, na forma mercantil e ordem cronológica; individuação e clareza. CLASSIFICAÇÃO da ESCRITURAÇÃO FINS: Obrigatória e Facultativa NATUREZA: Cronológica e Sistemática EXTENSÃO: Sintética e Analítica

3 ELEMENTOS ESSENCIAIS DE UM LANÇAMENTO:
LOCAL E DATA TÍTULO DA CONTA DEBITADA TÍTULO DA CONTA CREDITADA VALOR DA OPERAÇÃO (EM R$) HISTÓRICO: descrição objetiva

4 FORMALIDADES LEGAIS DA ESCRITURAÇÃO:
EXTRÍNSECAS: fora da escrituração Encadernar os livros, Páginas numeradas, Autenticação e rubrica do Cartório, Termo de abertura, Termo de encerramento, assinatura do proprietário e do contador. INTRÍNSECAS: dentro da escrituração Obedecer os Princípios e Normas Contábeis, Seguir um método uniforme através de um Plano de Contas, Ter forma mercantil com individuação e clareza, Registros contínuos e corretos (ordem cronológica: dia-mês-ano), Não atrasar a escrituração sob pena de multa.

5 TRANSCRIÇÃO DO DIÁRIO PARA O RAZÃO:
Fato: Recebimento de uma duplicata. Débito  C a i x a (R$ 5.000) Crédito  Duplicatas a Receber C A I X A débito crédito 5.000 Duplicatas a receber débito crédito 5.000

6 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DOS SALDOS DO RAZÃO
 RELAÇÃO DE TODAS AS CONTAS MOVIMENTADAS NO PERÍODO, COM SEUS SALDOS FINAIS (QUE SERÃO DEVEDORES OU CREDORES) “ NUM BALANCETE, O TOTAL DOS SALDOS DEVEDORES TERÁ QUE SER IGUAL AO TOTAL DOS SALDOS CREDORES. ”

7 ERROS DE ESCRITURAÇÃO E TÉCNICAS DE CORREÇÃO
1º CASO: VALOR LANÇADO A MAIOR  TÉCNICA: ESTORNO PARCIAL FATO REAL: Compra de veículo por R$ a vista (pago com cheque) Erro  Débito: Veículos R$ Crédito: Bancos c/Movimento Correção Débito: Bancos c/Movimº Crédito: Veículos R$ 900

8 ERROS DE ESCRITURAÇÃO E TÉCNICAS DE CORREÇÃO
2º CASO: VALOR LANÇADO A MENOR  TÉCNICA: C O M P L E M E N T O FATO REAL: Venda de mercadorias a vista, no valor de R$ Erro  Débito: CAIXA R$ Crédito: VENDAS de MERCADORIAS Correção Débito: CAIXA R$ 540 Crédito: VENDAS de MERCADORIAS

9 3º CASO: INVERSÃO DE CONTAS  TÉCNICA: ESTORNO TOTAL
Fato real Recebido cheque de cliente relativo a duplicata - valor R$ 2.000,00 Erro Diário: Débito Duplicatas a Pagar Crédito  CAIXA R$ 2.000,00 1ª Correção: Débito CAIXA R$ Crédito  Duplicatas a Pagar 2ª Correção: Débito CAIXA R$ Crédito  Duplicatas a Receber

10 ERROS DE ESCRITURAÇÃO E TÉCNICAS DE CORREÇÃO
4º CASO: TROCA DE CONTA TÉCNICA: TRANSFERÊNCIA CONTAS FATO REAL: Compra de Mercadorias, pago com cheque - valor R$ 1.500 Erro Débito: Compras de Mercadorias Crédito: C A I X A R$ 1.500 Correção Débito: CAIXA R$ Crédito: BANCOS conta Movimento

11 5º Caso: Duplicidade de Lançamento TÉCNICA: Estorno Total 2º Lançº
FATO REAL: Pagou Duplicata em 24/1 com emissão de cheque de R$ 2.500 Diário 24/1 Débito: Fornecedores Crédito: Bancos c/ Movº R$ Diário 25/1 Débito: Fornecedores Crédito: Bancos c/ Movº R$ Correção 30/1 Débito: Bancos c/mov Crédito: Fornecedores R$ Histórico: estorno lançamento dia 25/1

12 ERROS DE ESCRITURAÇÃO E TÉCNICAS DE CORREÇÃO
6º Caso: OMISSÃO de LANÇAMENTO TÉCNICA: Lançamento da operação FATO REAL: No dia 05/1, recebeu duplicata em dinheiro, valor R$ 950 Erro no Diário: Não foi lançado em 05/1 Débito e Crédito: ? ? ? Lançamento Correção dia 31/1 Débito: CAIXA Crédito: Duplicatas a Receber R$ 950