AUDITORIA Obrigações Geralmente compreendem os seguintes grupos de contas: empréstimos, fornecedores, IR/CSLL e outros impostos, salários a pagar e encargos.

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1 AUDITORIA Obrigações Geralmente compreendem os seguintes grupos de contas: empréstimos, fornecedores, IR/CSLL e outros impostos, salários a pagar e encargos sociais a recolher, provisões, etc; Não circulante: ajustados a valor presente; Outras obrigações: dividendos a pagar, impostos a recolher, adiantamentos de clientes, aluguéis a pagar, etc.

2 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Teste de fornecedores Cruzar total da relação de fornecedores a pagar, por fornecedor, com o do razão geral; Obter carta de confirmação de saldos dos fornecedores com maior volume de operações com a empresa auditada; Preenchimento similar ao de confirmação de bancos; Cartas não-respondidas, reenviar após 15 dias; Após este reenvio, ainda sem resposta, elaborar procedimentos alternativos:

3 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Teste de fornecedores (continuação): Inspecionar documentação comprobatória; Ver pagamentos subsequentes à data da confirmação; Verificar se os pagamentos referentes a estas compras foram registrados na competência até a data-base da confirmação; Considerar visita ao fornecedor.

4 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Teste de fornecedores (continuação): Cartas de confirmação com divergências: Preparar conciliação de fornecedores da seguinte maneira: Considerar visita ao fornecedor para sanar divergências

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6 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Teste do IR/CSLL O papel de trabalho deve conter os seguintes itens: Saldo no início do período; Ajuste da provisão do ano anterior; Compensação com antecipações; Pagtos do IR do ano anterior; Provisão sobre o lucro do ano auditado; Saldo no fim do período.

7 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Teste do IR/CSLL (continuação): Para a provisão do ano efetue os seguintes procedimentos: Papel de trabalho com LAIR, inclusões e exclusões, lucro real e valor do IR/CSLL; Conferir LAIR com DRE; Revisar cálculo do imposto inclusive, verificando adequação com a legislação; Cruzar valores (despesa e passivo) com o registrado na contabilidade.

8 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Teste das provisões: Preparar papel de trabalho com os seguintes detalhes: saldo inicial, pagtos efetuados, provisões constituídas e saldo final; Inspecione documentação dos pagtos efetuados; Conferir valores das provisões constituídas com a DRE.

9 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Teste de passivos omitidos: Revisar pagtos efetuados no mês subsequente. Os pagtos referentes à competência do período sob exame, verificar se estavam devidamente contabilizados; Incluir transações registradas no passivo no mês seguinte ao data do balanço.

10 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Cartas de confirmação de advogados: Obter com os advogados externos e internos parecer sob os processos judiciais em andamento; Possíveis – não provisiona; Prováveis – provisiona.

11 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Eventos subsequentes: Período compreendido entre a data do encerramento do balanço e da emissão do parecer; Algumas transações podem exigir ajustes ou menções em notas explicativas; Ver CPC 24; Seguintes procedimentos: Ver atas de acionistas, CA e diretoria; Indagar a gerência e entrar em contato com os advogados para certificar-se se não há processos novos ou com atualização;

12 Obrigações – principais procedimentos
AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Carta de representação da administração: Este documento deve mencionar que a administração da empresa auditada garantiu que o auditor teve acesso a todos os registros contábeis, documentos correlatos e atas de reuniões de acionistas, CA e diretoria; Que o auditor foi informado de quaisquer irregularidades, leis específicas aplicáveis à empresa; Que após a data do balanço não ocorreu nenhuma transação que exigisse ajuste ou divulgação nas DFs; A carta deve ser assinada por um diretor e pelo gerente de contabilidade, e a data deve ser a mesma do parecer de auditoria.

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AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Papéis de trabalho

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AUDITORIA Obrigações – principais procedimentos Papéis de trabalho