INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE

Apresentação em tema: "INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE"— Transcrição da apresentação:

1 INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE
Aula 1 – António Albano Baptista Moreira

2 Aula 5 – 13/09/2012 OBJETIVOS Contabilidade Registros contábeis

3 Dados do professor António Albano Baptista Moreira
TIM VIVO antonioabmoreira aabmoreira 3

4 Material de apoio Cópias de apostilas, indicação de capítulos de livros, sites, etc. Uso do site, Login e senha Como usar

5 Ao final o que levaremos ?
FINANÇAS INFORMAÇÕES

6 De que se trata ... A disciplina de Introdução à Contabilidade tem com objetivo principal proporcionar ao aluno a compreensão do processo básico da contabilização, denominado de gestão patrimonial, e as condições para análise das demonstrações financeiras. Para tanto, é preciso proporcionar ao discente visão de organização empresarial, além de capacitá-lo a fazer análises para tomadas de decisões, através de relatórios gerenciais financeiros e não financeiros. 40 horas – 7 CHTAE

7 Competências Nº Descrição Nível 1
Analisar Contas Redutoras ou Retificadoras do Ativo no Balanço Patrimonial. 2 Analisar a demonstração do resultado do exercício. 3 Identificar a estruturação e Classificação de Grupos do Patrimônio Líquido. 4 Identificar a estrutura do Balanço Patrimonial conforme aspectos legais vigentes. 5 Identificar a estrutura do Balanço Social conforme aspectos legais vigentes.

8 Competências Nº Descrição Nível 6 Analisar os princípios básicos da contabilidade e sua relação com a tomada de decisão. 7 Identificar as áreas de atuação da contabilidade e sua relação com o contexto empresarial. 8 Identificar a importância dos gerenciais financeiros e não financeiros dentro do processo de gestão e da tomada de decisão. 9 Compreender a estrutura do DRE. 10 Compreender os conceitos centrais da contabilidade.

9 Apoio bibliográfico Bibliografia Básica
SÁ, Alexandre Carlos; Contabilidade para não Contadores, Princípios Básicas de Contabilidade para Profissionais em mercado competitivos -  Senac Rio Editora- 2005 FORTUNA, EDUARDO – Mercado Financeiro – Produtos e Serviços – 15ª Edição - Rio de Janeiro: Qualitymark,2002 FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras-USP, Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações, Editora Atlas, 2000

10 Apoio bibliográfico Bibliografia Complementar Referência
ASSAF NETO, A. Estrutura e análise de balanços. São Paulo: Atlas, 2002. BRAGA, Roberto. Fundamentos e Técnicas de Administração Financeira. São Paulo; Atlas, 1989. BRIGHAM, E. F. e HOUSTON, J. F. Fundamentos da moderna administração financeira. Rio de Janeiro: Campus,1999. CADUETTE, J. B.; ALTMAN, E. I. ; NARAYANAN, P.  Gestão do risco de crédito. Rio de Janeiro: Qualitymark,1999.

11 Apoio bibliográfico Bibliografia Complementar Referência
IUDÍCIBUS, S. Análise de balanços. São Paulo: Atlas, 1998. LOPES, J. C. e ROSSETTI, J. P. Economia monetária. São Paulo: Atlas, 1995 MATARAZZO, Dante C. Análise Financeira de Balanços. São Paulo: Atlas, 1996. ROSS, S.A, WESTERFIELD, R. W. e JAFFE, J. F. Administração financeira – finanças corporativas. São Paulo: Atlas, 1998.

12 Apoio bibliográfico - Livros de trabalho
TÍTULO AUTOR/EDITORA

13 Sequência das cometências
10 3 4 5 9 2 6 7 8 1

14 BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS
Nossos encontros DATA BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS OBSERVAÇÕES 09/08 Apresentação individual e da disciplina, formas de avaliação, contrato pedagógico, organização geral. A importância das informações financeiras para a gestão e sua relação com Marketing, preços. TODAS DE FORMA GERAL AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE 16/08 Competência 10 ­ Contabilidade gerencial ­ Relatórios financeiros básicos e suas inter-relações ­ Balanço Patrimonial ­ Demonstração do Resultado do Exercício ­ Demonstração dos Fluxos de Caixa COMPETÊNCIA 10 Compreender os conceitos centrais da contabilidade 23/08 30/08 Conceitos de contabilidade Tomada de decisão Relatórios gerenciais Balança patrimonial Balanço social DRE COMPETÊNCIA 3 Identificar a estruturação e Classificação de Grupos do Patrimônio Líquido. 06/09

15 BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS
DATA BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS OBSERVAÇÕES 13/09 Conceitos de contabilidade Tomada de decisão Relatórios gerenciais Balança patrimonial Balanço social DRE COMPETÊNCIA 4 Identificar a estrutura do Balanço Patrimonial conforme aspectos legais vigentes. AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE 20/09 COMPETÊNCIA 5 Identificar a estrutura do Balanço Social conforme aspectos legais vigentes. 22/09 SABADO LETIVO COMPETNCIAS 10,3,4,5 REVISÃO 27/09 AVALIAÇÃO INDIVIDUAL COMPETÊNCIAS 10,3,4,5 ENTREGA DO CHTAE 04/10 COMPETÊNCIA 9 Compreender a estrutura do DRE. 06/10 TODAS AS MINISTRADAS AJUDA NO TRABALHO EM EQUIPE

16 BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS
DATA BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS OBSERVAÇÕES 11/10 Conceitos de contabilidade Tomada de decisão Relatórios gerenciais Balança patrimonial Balanço social DRE COMPETÊNCIA 2 Analisar a demonstração do resultado do exercício. AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE 18/10 COMPETÊNCIA 6 Analisar os princípios básicos da contabilidade e sua relação com a tomada de decisão. 25/10 COMPETÊNCIA 7 Identificar as áreas de atuação da contabilidade e sua relação com o contexto empresarial.

17 01/11 Conceitos de contabilidade Tomada de decisão Relatórios gerenciais Balança patrimonial Balanço social DRE COMPETÊNCIA 8Identificar a importância dos gerenciais financeiros e não financeiros dentro do processo de gestão e da tomada de decisão. AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE 08/11 COMPETÊNCIA 1 Identificar a importância dos gerenciais financeiros e não financeiros dentro do processo de gestão e da tomada de decisão. 22/11 APRESENTAÇÃO DOS TRABALHOS COMPETÊNCIAS 1 A 10 TRABALHOS EM EQUIPE, CHTAE 24/11 SABADO LETIVO COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 REVISÃO 29/11 AVALIAÇÃO INDIVIDUAL ENTREGA DO CHTAE 06/12 RECONSTRUÇÃO TODAS AS COMPETÊNCIAS

18 Nºs COMPETÊNCIAS AVALIADAS INSTRUMENTOS DE AVALIAÇÃO
DATA Nºs COMPETÊNCIAS AVALIADAS INSTRUMENTOS DE AVALIAÇÃO 13/09 Competência 10 e 3 Trabalho individual CHTAE 1 horas 27/09 COMPETÊNCIAS 10,3,4,5 INDIVIDUAL ESCRTIA TRABALHO INDIVIDUAL CHTAE 2 HRS 01/11 Competências 9,2,6 Trabalho em equipe CHTAE 2 hrs 29/11 COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 TRABALHO INDIVIDUAL CHTAE 2 HRS

19 Conteúdo Programático
Competências Conceitos de contabilidade Tomada de decisão Relatórios gerenciais Balança patrimonial Balanço social DRE

20 Material adicional Livros digitalizados

21 Na internet ... Links de páginas, blogs, etc

22 Retomando ... Serão retomados assuntos vistos na aula anterior

23 O que responder Contabilidade gerencial Relatórios financeiros básicos
e suas inter-relações Balanço Patrimonial DRE Demonstração do Resultado do Exercício [DGR] Demonstração dos Fluxos de Caixa

24 CONTABILDIADE GERENCIAL

25 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas ARRUMANDO A CASA OU O APTO OU ..... CÔMODOS Sala Cozinha Quarto Banheiro Hall Garagem Mobiliário: Cama Guarda Roupa Cômoda Criado-Mudo Abatjour Professor: Roberto Name Ribeiro

26 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas ORGANIZANDO A EMPRESA AMBIENTE Sociedade Cultura EMPRESA Clientes Fornecedores Concorrentes Governo Conquistar Mercado Ganhar Dinheiro Professor: Roberto Name Ribeiro

27 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas ORGANIZANDO A EMPRESA ATIVIDADES Comercial Logística Produção Administração Contabilidade Gastos: Pessoal Aluguel Manutenção Matéria Prima Gastos Diversos Professor: Roberto Name Ribeiro

28 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas Conceito Plano de Contas “Importado” Importância do Plano de Contas Plano de Contas e o Usuário da Contabilidade Plano de Contas Simplificado Adequação do Plano de Contas à Outras Atividades Professor: Roberto Name Ribeiro

29 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas CONCEITO “Agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para os registros de todos os fatos contábeis”. (MARION, 1998:93) Professor: Roberto Name Ribeiro

30 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas CONCEITO Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado Um Plano de Contas deve conter somente as contas que serão movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher Professor: Roberto Name Ribeiro

31 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas PLANO DE CONTAS IMPORTADO Não é um Plano de Contas que veio do estrangeiro ! É uma cópia de um Plano de Contas de uma outra empresa Professor: Roberto Name Ribeiro

32 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas IMPORTANCIA DO PLANO DE CONTAS Empresas: Tamanho diferentes Ramo de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimento específicos Linguagens e Terminologias não necessariamente iguais Empresas distintas  Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo  uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronização dos Registros Contábeis Uniformidade  (Processamento: Manual, Mecânico ou Eletrônico Característica geral: Numerado  Codificado de forma racional (código falante) Professor: Roberto Name Ribeiro

33 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas PLANO DE CONTAS E O USUÁRIO DA CONTABILIDADE O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes  volume e natureza do negócio Deve atender o interesse dos usuários (acionistas, gerentes, ....) Exemplo: Indústria metalúrgica  Estoques (Acabados, Elaboração, M.Prima) Gastos com pessoal detalhados por depto. Pequena Loja  Estoques (mercadorias) Gastos com pessoal apresentados pelo total Professor: Roberto Name Ribeiro

34 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO Estrutura Básica Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...) Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente, ....) Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...) Professor: Roberto Name Ribeiro

35 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas Contas  Exemplos: PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO 1o. Passo: 1. CONTAS CÓDIGO Ativo 1 Passivo 2 Patrimônio Líquido 3 Receitas e Deduções 4 Contas Dedutivas 5 Professor: Roberto Name Ribeiro

36 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO 2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO Ativo Circulante 1.1 Realizável a Longo Prazo 1.2 Ativo Permanente 1.3 Passivo Circulante 2.1 Exigível a Longo Prazo 2.2 Professor: Roberto Name Ribeiro

37 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO 3. CONTAS DOS GRUPOS Ativo 1.1 Ativo Circulante Ativo Circulante – Caixa Ativo Circulante – Bancos Ativo Circulante - Duplicatas a Receber Passivo Passivo Circulante Fornecedores Impostos a Recolher Professor: Roberto Name Ribeiro

38 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício 1. Ativo 2. Passivo 1.1 Circulante 1.1.1 Caixa 1.1.2 Bancos 1.1.3 Duplicatas a Receber 1.1.4 (-) Provisão para Devedores Duvidosos. 1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas 1.1.6 Estoques 1.1.7 Despesas do Exercício Seguinte 1.2 Realizável a Longo Prazo 1.2.1 Empréstimos a Empresas Coligadas e Controladas 1.2.2 Empréstimos a Diretores 1.3 Permanente Investimentos 1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas e Controladas 1.3.2 Imóveis para Renda 1.3.3 Terrenos Imobilizado 1.3.4 Imóveis em uso 1.3.5 (-) Depreciação Acumulada de Imóveis em uso 1.3.6 Veículos 1.3.7 (-) Depreciação Acumulada de Veículos 1.3.8 Móveis e Utensílios 1.3.9 (-) Depreciação de Móveis e Utensílios Diferido Gastos Pré-operacionais (-) Amortização Acumulada 2.1 Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher 2.1.3 Salários a Pagas 2.1.4 Encargos Sociais a Recolher 2.1.5 Empréstimo a pagar 2.1.6 Contas a Pagar 2.1.7 Títulos a Pagar 2.2 Exigível a Longo Prazo 2.2.1 Financiamentos 3. Patrimônio Líquido 3.1.1 Capital 3.1.2 Lucros Acumulados 3.1.3 Reservas 4.1 Vendas Brutas 4.2 (-) Deduções 4.2.1 IPI 4.2.2 ICMS 4.2.3 ISS 4.2.4 Devoluções 4.2.5 Abatimentos 5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos 5.1.1 Matérias-prima 5.1.2 Mão-de-Obra Direta 5.1.3 Aluguel da Fábrica 5.1.4 Energia elétrica 5.1.5 Depreciação de Equipamentos 5.2 (-) Despesas de Vendas 5.2.1 Comissão de Vendedores 5.2.2 Propaganda 5.2.3 Salários do Pessoal de Vendas 5.2.4 Devedores Duvidosos 5.3 (-) Despesas Administrativas 5.3.1 Aluguel de Escritório 5.3.2 Honorários da Diretoria 5.3.3 Material de Escritório 5.3.4 Salário do Pessoal Administrativo Encargos Sociais 5.4 (-) Despesas Financeiras 5.4.1 Juros 5.4.2 Comissão Bancária 5.4.3 Variação Cambial 5.4.4 Receita Financeira 5.5.5 Provisão para Imposto Renda 5.5.6 Participações Professor: Roberto Name Ribeiro

39 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Plano de Contas Adequação do Plano de Contas às Atividades “O Rabo não abana o Cachorro” “O Plano de Contas decorre das características do Negócio” Professor: Roberto Name Ribeiro

40 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa Conceito e convenções do Fluxo de Caixa Forma e Conteúdo Diferenças entre as Despesas Desembolsáveis e Não Desembolsáveis Professor: Roberto Name Ribeiro

41 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa O LUCRO E O CAIXA no BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponível (Caixa e Bancos) Duplicatas a Receber (Clientes) Estoques Total Fornecedores Empréstimos a pagar Contas a Pagar Total Realiz. L.P. Exig. L.P. Títulos a Receber Empréstimos a Coligada Total Empréstimos a Pagar Total Permanente Patrim. Líquido Investimentos Imobilizado Diferido Total Capital Social Reservas Lucro do Exercício Total TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO Professor: Roberto Name Ribeiro

42 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa Conceito: DEMONSTRATIVO DE RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS Professor: Roberto Name Ribeiro

43 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa MUNDO DOS NEGÓCIOS COMPRA PRODUÇÃO VENDA ARRENDAMENTO INTERMEDIAÇÃO PAGAMENTOS RECEBIMENTOS APLICAÇÕES INVESTIMENTOS EMPRÉSTIMOS FINANCIAMENTOS FLUXO DE CAIXA BÁSICO ENTRADAS SAÍDAS . Aportes de Capital . Empréstimos Bancários . Vendas a vista . Recebimento de Duplicatas . Venda a vista de itens do ativo permanente . Outras entradas Pagamento de dividendos . Pagamento de empréstimos (principal, juros) . Aquisições a vista de item para Ativo Permanente . Compra a vista e pagamento a fornecedores . Pagamento de despesas, Contas a Pagar . Outras saídas . Professor: Roberto Name Ribeiro

44 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa FLUXO DE CAIXA RECEBIMENTOS PAGAMENTOS Vendas a vista Fornecedores Cobranças Pessoal Descontos Dupl. Governo CAIXA Rec. Financeiras Desp.Financeiras Aporte de Capital Pgto. Dividendos Empréstimos Pgto.Empréstimo Outros Outros Professor: Roberto Name Ribeiro

45 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa Forma: Data Descritivo Entradas Saídas Saldo 31.jul 1.ago 5.ago 8.ago 10.ago Total Saldo inicial Pagamento de empréstimo Recebimento de duplicata Recebimento por venda a vista Pagamento de salários - 500 300 800 100 200 300 250 150 650 950 750 Professor: Roberto Name Ribeiro

46 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa Forma: Movimentação + Entradas - Saídas = Superávit (Déficit) Saldo Inicial Saldo Final Total 800 (300) 500 250 750 1.ago (100) 250 150 5.ago 500 150 650 8.ago 300 650 950 10.ago (200) 950 750 Professor: Roberto Name Ribeiro

47 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA ? Professor: Roberto Name Ribeiro

48 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA Recapitulação Variações Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizações (aportes de capital) . Empréstimos Bancários e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas Professor: Roberto Name Ribeiro

49 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA Recapitulação Variações Negativas (Diminui o Caixa) . Pagamento de dividendos . Amortização de principal e pgto de juros de empréstimos . Aquisições a vista de item para Ativo Permanente . Compra a vista e pgto a fornecedores . Pgto de despesas, Contas a Pagar e Outros Professor: Roberto Name Ribeiro

50 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa TRANSAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CAIXA Depreciação Amortização Diferido Exaustão Provisões Férias 13o. Salário Professor: Roberto Name Ribeiro

51 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC
Fluxo de Caixa APURAÇÃO DE RESULTADOS Formas de apuração de Resultado Regime de competência . Evento econômico (valores contabilizados conforme ocorrem) Regime de caixa . Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou saída do caixa) Professor: Roberto Name Ribeiro

52 O Capital de Giro BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO
Caixa, Bancos Fornecedores Ctas Receb Contas a Pagar Estoques Financiamentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PERMANENTE Lucro Eqpts,etc Capital TOTAL TOTAL

53 Ciclo do Capital de Giro
CAIXA E BANCOS ESTOQUE DE MERCADORIAS OU MATÉRIA- PRIMAS PRODUTOS ACABADOS VENDAS A VISTA CONTAS A RECEBER COMPRAS PRODUÇÃO VENDAS A PRAZO RECEBIMENTO DOS CLIENTES BOM EQUILÍBRIO FINANCEIRO CICLO LENTO Movimento Rápido do Ciclo Maior Necessidade do Capital Próprio

54 ESQUEMA BÁSICO PARA APURAÇÃO DOS RESULTADOS
APURAÇÃO DE RESULTADO VENDAS TOTAIS À vista À prazo 2. CUSTO VARIÁVEIS Mercadorias ICMS PIS/COFINS ISS Comissões Contribuição Social Imposto de Renda s/lucro presumido Optante pelo SIMPLES 3. LUCRO BRUTO ( 1 – 2 ) 4. CUSTOS FIXOS Retirada dos Sócios Aluguel Água/Luz /Telefone Despesas Bancárias Material de Expediente Honorários Contábeis Telefone Salários/Encargos Outros 5. RESULTADO OPERACIONAL (3 – 4 ) Lucro ou Prejuízo

55 PLANILHA DE APURAÇÃO / PROJEÇÃO DE RESULTADOS
DISCRIMINAÇÃO VALOR % 1. RECEITA TOTAL 1.1 Venda à vista 1.2 Venda a prazo 2. CUSTOS VARIÁVEIS 2.1 CMA ou CMV 2.2 ICMS 2.3 PIS 2.4 COFINS 2.5 Contribuição Social 2.6 ISS 2.7 IRPJ sobre lucro presumido 2.8 Comissões de vendas 2.9 *Optantes pelo imposto “SIMPLES” _____% 3. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4. CUSTOS FIXOS 4.1 Mão-de-obra + Encargos 4.2 Pró-labore 4.3 Água/Luz/Telefone 4.4 Honorários contábeis 4.6 Material de expediente/Limpeza 4.7 Juros e despesas bancárias 4.9 Propaganda 4.10 Depreciação 4.11Aluguel/Condomínio 4.14 Ônibus/Vales-transporte 4.15 Outros 5. LUCRO OPERACIONAL (3-4) 6. RESULTADO EXTRA-OPERACIONAL 7. LUCRO LÍQUIDO 25.424,00 100% 15.507,44 61,00 11.568,00 45,50 9,26 0,65 3,00 1,00 1,20 0,38 2.355,52 165,26 762,72 254,24 305,09 96,61 9.916,56 39,00 7.373,54 29,00 5.337,50 500,00 270,00 110,00 120,00 60,00 200,00 76,04 50,00 150,00 21,00 1,96 1,06 0,43 0,47 0,24 0,78 0,29 2,00 0,19 0,59 10,00 2.543,02 2.543,02

56 Representação : Representação : Representação :
PONTO DE EQUILÍBRIO OPERACIONAL Margem de Contribuição (%) Custos e Desp. Fixas (R$) Lucro Planejado (R$) Valor da Receita Total (R$) Representação : RECEITA (R$) PEO = Custos/Despesas Fixas X 100 MC % Variação (%) da Receita % PONTO DE EQUILÍBRIO ECONÔMICO Margem de Contribuição (%) Custos e Desp. Fixas (R$) Lucro Planejado (R$) Valor da Receita Total (R$) Representação : RECEITA (R$) PEE = Custos/Despesas Fixas + Lucro Planejado X 100 MC % Variação (%) da Receita % PONTO DE EQUILÍBRIO FINANCEIRO Margem de Contribuição (%) Custos e Desp. Fixas (R$) Lucro Planejado (R$) Valor da Receita Total (R$) Representação : RECEITA (R$) PEF = Custos/Despesas Fixas + Lucro Planejado + Parc. Fin. X 100 MC % Variação (%) da Receita %

57 PREÇO DE VENDA PV = CM 100 – (%CVV + %CF + L) X 100 Onde:
CM ou P = Custos das mercadorias ou produtos %DVV = Percentual despesas variáveis de venda %CDF = Custos e despesas fixas %L = Percentual do lucro

58 INSTRUMENTOS DE GERÊNCIA FINANCEIRA
CAPITAL DE GIRO Soma dos valores que a empresa utiliza para movimentar os negócios no seu dia- a-dia. FLUXO DE CAIXA Projeção de prováveis entradas e saídas de dinheiro referentes a um período.

59 PROJETADO FLUXO DE CAIXA ENTRADAS SAÍDAS 01a 09 10 a 16 17 a 23
Out/01 RECEBIMENTO VENDA À VISTA DUPLICATAS A RECEBER (PRAZO) RESGATE APLICAÇÕES VENDA IMOBILIZADO ENTRADA DE EMPRÉSTIMOS RECEBIMENTO DE SEGUROS OUTROS A- TOTAL DOS RECEBIMENTOS 1.200,00 9.400,00 10.600,00 14.300,00 15.500,00 9.100,00 10.300,00 1.400,00 29.400,0 5.000,00 60.800,00 65.800,00 COMPRAS MERCADORIAS OUTROS GASTOS DE COMPRA RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS DESPESAS DE VENDAS DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS PESSOAL E ENC. OUTROS IMPOSTOS E TAXAS DESPESAS FINANCEIRAS B- TOTAL DE PAGAMENTO 8.000,00 30,00 474,00 1.125,00 1.600,00 385,00 11.614,00 10.650,00 35,00 4.596,00 471,00 450,00 17.712,00 11.300,00 700,00 481,00 14.026,00 12.520,0 40,0 474,0 1.125,0 385,0 1.500,0 16.044,0 42.470,00 140,00 5.296,00 1.900,00 4.500,00 2.050,00 1.540,00 1.500,00 59.396,00 SALDO ANTERIOR SALDO DA SEMANA SALDO ACUMULADO 450,70 (1.014,00) (563,30) (2.212,00) (2.775,30) (3.726,00) (6.501,30) (6.501,3) 13.356,0 6.854,7 6.854,70 PROJETADO FLUXO DE CAIXA ENTRADAS SAÍDAS

60 Exemplo

61 COMO ? Exemplo simplificado
Vendas – R$ ,00 Custos Variáveis Venda – R$ 6.000,00 Custo da Mercadoria – R$ 4.000,00 Custos Variáveis – R$ 2.000,00 Custos Fixos – R$ 3.000,00 Lucro Mensal – R$ 1.000,00

62 Demonstrativo Gerencial de Resultados resumido
Item R$ % 1 RECEITA 10.000,00 100 2 CUSTOS VARIÁVEIS 6.000,00 60 3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.000,00 40 4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 30 5 LUCRO (3-4) 1.000,00 10

63 Fluxo de Caixa - simplificado
Vendas a prazo – 30 dias Fornecedores – 30 dias Custos Variáveis – R$ 1.000,00 no mês R$ 1.000,00 30 dias Custos Fixos – R$ 1.000,00 no mês R$ 2.000,00 30 dias

64 Fluxo de Caixa projetado
MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 1 - Saldo Anterior -2.000 -1.000 Entradas Vendas 10.000 2 - Total Entradas Saídas Fornecedores 4.000 Custos Variáveis 1.000 2.000 Custos Fixos 3.000 3 - Total Saídas 9.000 4 - Saldo do Mês (2-3) 5 - Saldo Acum. (1+-4) Necessidade de Capital de Giro – R$ 2.000,00

65 Fluxo de Caixa com Caixa inicial
MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 1 - Saldo Anterior 2.000 1.000 Entradas Vendas 10.000 2 - Total Entradas Saídas Fornecedores 4.000 Custos Variáveis Custos Fixos 3.000 3 - Total Saídas 9.000 4 - Saldo do Mês (2-3) 5 - Saldo Acum. (1+-4) Necessidade de Capital de Giro – R$ 2.000,00

66 Proposta de Vendas Vendas + R$ 10.000,00 -> R$ 20.000,00
Recebimento - R$ 5.000,00 a 30 dias R$ ,00 a 60 dias R$ ,00 a 90 dias Fornecedores - R$ 8.000,00 a 30 dias Custos Variáveis – R$ 2.000,00 no mês R$ 2.000,00 30 dias Custos Fixos – R$ 1.000,00 no mês

67 DGR ou DRE resumido ITEM R$ % 1 RECEITA 20.000,00 100 2
CUSTOS VARIÁVEIS 12.000,00 60 3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 8.000,00 40 4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 15 5 LUCRO (3-4) 5.000,00 25

68 Fluxo de Caixa - 2 1 - Saldo Anterior 2.000 -10.000 -15.000 Entradas
MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 1 - Saldo Anterior 2.000 Entradas Vendas 10.000 5.000 20.000 2 - Total Entradas Saídas Fornecedores 4.000 8.000 Custos Variáveis 1.000 3.000 Custos Fixos 3 - Total Saídas 15.000 4 - Saldo do Mês (2-3) -5.000 5 - Saldo Acumul. (1-4) Mês 2 dobra a venda mas tem que dar mais prazo

69 Ciclo do Capital de Giro
CAIXA E BANCOS ESTOQUE DE MERCADORIAS OU MATÉRIA- PRIMAS PRODUTOS ACABADOS VENDAS A VISTA CONTAS A RECEBER COMPRAS PRODUÇÃO VENDAS A PRAZO RECEBIMENTO DOS CLIENTES BOM EQUILÍBRIO FINANCEIRO CICLO LENTO Movimento Rápido do Ciclo Maior Necessidade do Capital Próprio

70 Voltando ao DGR resumido:
Item R$ % 1 RECEITA 10.000,00 100 2 CUSTOS VARIÁVEIS 6.000,00 60 3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.000,00 40 4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 30 5 LUCRO (3-4) 1.000,00 10

71 Se dermos desconto de 10% CUSTOS VARIÁVEIS –
Custo da Matéria Prima continua R$ 4.000,00 Os outros Custos Variáveis passam a ser de 20% de R$ 9.000,00 -> R$ 1.800,00 TOTAL dos Custos Variáveis - R$ 5.800,00 CUSTOS FIXOS continuam sendo R$ 3.000,00

72 Sendo o resultado ... ITEM R$ % 1 RECEITA 9.000,00 100 2
CUSTOS VARIÁVEIS 5.800,00 64,4 3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 3.200,00 35,6 4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 33,3 5 LUCRO (3-4) 200,00 2,3 Dando 10% de desconto.

73 E para ter o mesmo lucro ? Para ter o mesmo lucro deveremos aumentar as vendas de tal maneira que a Margem de Contribuição passe de R$ 3.200,00 para os mesmos R$ 4.000,00 visto que os Custos Fixos permanecem em R$ 3.000,00 e sobra um lucro de R$ 1.000,00. Qual será esse aumento para compensar o desconto ?

74 Quanto deve ser vendido ?
ITEM R$ % 1 RECEITA ? 100 2 CUSTOS VARIÁVEIS 64,4 3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 35,6 4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 5 LUCRO (3-4) 1.000,00 11.250,00 7.250,00 26,7 8,9 4.000,00 Precisamos de um aumento de 12,5 % nas vendas

75 Portanto ... Para manter o mesmo lucro só vai compensar dar o desconto de 10% no Preço de Venda se esse desconto contribuir com : Aumento das vendas de 25%. De R$ 9.000,00 para R$ ,00

76 E se aumentarmos o Preço de Venda
Mais uma situação ... E se aumentarmos o Preço de Venda em 10% ? Até quanto pode ser a queda de vendas para ainda compensar com o mesmo Lucro ?

77 Teremos ... RECEITA - R$ ,00 CUSTO DA MATÉRIA PRIMA – R$ 4.000,00 OUTROS CUSTOS VARIÁVEIS R$ 2.200,00 TOTAL – R$ 6.200,00

78 Logo o DGR será - Item R$ % 1 RECEITA 11.000,00 100 2 CUSTOS VARIÁVEIS
6.200,00 56,4 3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.800,00 43,6 4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 27,7 5 LUCRO (3-4) 1.800,00 15,9

79 Mas as vendas vão baixar ...
Até quanto podem baixar ? Até a Margem de Contribuição R$ 4.000,00 Para dar o mesmo Lucro de R$ 1.000,00.

80 Então teremos ... ITEM R$ % 1 RECEITA ? 100 2 CUSTOS VARIÁVEIS 56,4 3
MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 43,6 4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 5 LUCRO (3-4) 1.000,00 9.174,31 5.174,31 32,7 10,9 4.000,00

81 Diferença em vendas ... Com aumento das vendas :
Receita - R$ ,00 Mas para o mesmo Lucro : Receita - R$ 9.174,31 R$ ,00 - R$ 9.174,31 = R$ 1.825,69

82 Logo ... A diferença de R$ 1.825,69 representa 16,59% de R$ 11.000,00.
CONCLUSÃO : Se aumentar o preço em 10% e as vendas baixarem só até 16,59% ainda compensa.

83 De novo o DGR inicial : Item R$ % 1 RECEITA 10.000,00 100 2
CUSTOS VARIÁVEIS 6.000,00 60 3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.000,00 40 4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 30 5 LUCRO (3-4) 1.000,00 10

84 E se agora ... Decidirmos fazer uma propaganda ou comprar uma máquina que represente uma prestação mensal de R$ 500,00 mês -> Apenas 5% da nossa receita ! Quanto teremos que aumentar a receita para poder pagar esse aumento nos Custos Fixos e dar o mesmo lucro de R$ 1.000,00 ?

85 Precisamos de um aumento de 12,5 % nas vendas
Sendo o resultado ... ITEM R$ % 1 RECEITA ? 100 2 CUSTOS VARIÁVEIS 60 3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 40 4 CUSTOS FIXOS 3.500,00 5 LUCRO (3-4) 1.000,00 11.250,00 6.750,00 31 9 4.500,00 Precisamos de um aumento de 12,5 % nas vendas

86 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
Visualmente RECEITAS MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO CUSTOS VARIÁVEIS CUSTOS FIXOS LUCRO

87 Fechar os conceitos

88 Para a próxima aula ... Decidir (prof.): Material de apoio
Bibliografia selecionada Disponibilizar

89 OBA !!!...

90 Obrigado

91 BOA NOITE OBRIGADO !!!!