Aula 01.

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1 Aula 01

2 OBJETIVOS DA CONVERSÃO
Elaborar Demonstrações Contábeis em Moeda Forte (gerencial) Permitir ao investidor estrangeiro acompanhar a evolução de seu investimento Permitir a aplicação do método da equivalência patrimonial sobre investimentos em outros países Permitir a consolidação de Demonstrações Contábeis elaboradas em diferentes moedas APLICAÇÃO DOS PRONUNCIAMENTOS DA FASB e IASB Obtenção de Demonstrações Contábeis preparadas de acordo com : USGAAP e IFRS Objetivo: Equivalência Patrimonial e Consolidação

3 Metodologia de Conversão
Contabilidade em Dólares ou Euros Conversão das operações em moeda local (R$) e para outra moeda (US$/€) e contabilização nessa moeda Conversão de demonstrações contábeis em moeda local (R$) para outra moeda (US$ /€) Free Translation *

4 * Posicionamento do FASB e IASB*
Taxas de Câmbio Comercial Turismo Paralelo Compra ou Venda * Posicionamento do FASB e IASB* Conceitos de Câmbio: Taxa Corrente – Diária Operações diárias (Ex. Vendas) Média Ponderada – Histórica Operações ocorridas ao longo do período contábil (Ex. Despesa com Salários) Histórica – Passado Itens avaliado pelo custo histórico (Ex. Estoques) Fechamento – Presente Itens avaliados pelo valor presente ou futuro (Ex. Caixa) Projetada ou Prevista – Futura Itens futuros avaliados a valor presente (Ex. Empréstimos)

5 MÉTODOS DE CONVERSÃO Monetário – Não Monetário Câmbio de Fechamento
SFAS 52 Câmbio de Fechamento Temporal Free Translation

6 Definições Taxa de fechamento é a taxa de câmbio vigente na data do balanço para operações a vista. Variação cambial é a diferença resultante da conversão de um valor em uma moeda para um valor em outra moeda, a diferentes taxas cambiais. Valor justo é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória. Moeda estrangeira é uma moeda diferente da moeda funcional de uma entidade. Moeda funcional é a moeda do ambiente econômico principal no qual a entidade opera. Conglomerado é o conjunto da entidade controladora e todas as suas controladas. Itens monetários são aqueles representados por dinheiro ou por direitos a serem recebidos e obrigações a serem liquidadas em dinheiro. Itens não-monetários são aqueles representados por ativos e passivos que não serão recebidos ou liquidados em dinheiro. Investimento líquido em uma entidade no exterior é o valor da participação detida pela entidade investidora no patrimônio líquido da entidade investida, adicionado (ou diminuído) de crédito ou (débito) junto a essa investida que tenha natureza de investimento. Moeda de apresentação é a moeda na qual as demonstrações contábeis são apresentadas. Taxa de câmbio a vista é a taxa normalmente utilizada para liquidação imediata das operações de câmbio; no Brasil, a taxa a ser utilizada é a divulgada pelo Banco Central do Brasil.

7 Organismos de pesquisa
FREE TRANSLATION O Free Translation envolve três fases: I – Estabelecimento da taxa de conversão II – Aplicação da taxa estabelecida aos números apresentados nos relatórios em moeda local III – Adequação dos valores às contas de forma a organizar e traduzir os título do plano de contas. USUÁRIOS Fornecedores Controladoras Investidores Analistas de mercado Parceiros Organismos de pesquisa Bancos ATIVIDADE 01 O anexo 02 apresenta os demonstrativos contábeis da GOL LINHAS AEREAS em moeda local (R$). Aplique os conceitos do Free Translation às contas e elabore um novo conjunto de demonstrações financeiras, agora em moeda de conversão (€), considerando a taxa de de cada ano.

8 ATIVO _ GOL Código da Conta Descrição da Conta 31/12/2007 (Em Euro)
31/12/2006 31/12/2005 1 Ativo Total 1.01 Ativo Circulante Disponibilidades Caixa e bancos Investimento de curto prazo Créditos Clientes Contas a receber Provisão p/ créditos de líquid. duvidosa -8.931 -4.890 Créditos Diversos 65.247 25.012 73.451 20.022 Impostos diferidos e a compensar Estoques 82.718 75.165 40.683 Outros 53.009 Despesas antecipadas 55.109 64.496 39.907 Créditos com empresas de arrendamento 57.398 87.808 Outros créditos e valores 55.388 58.009 13.102 1.02 Ativo Não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo 96.175 Depósitos em garantia 62.670 72.709 56.252 23.466 62.121 5.601 2.147 8.919 2.893 Ativo Permanente Investimentos 2.281 1.829 Outros Investimentos Imobilizado Diferido 24.462 9.377 13.252

9 PASSIVO Código da Conta Descrição da Conta 31/12/2007 31/12/2006
31/12/2006 31/12/2005 2 Passivo Total 2.01 Passivo Circulante Empréstimos e Financiamentos 54.016 Fornecedores 73.924 Impostos, Taxas e Contribuições 58.396 83.750 Provisão para IR e contribuição social 68.013 26.073 57.186 Taxas e tarifas aeroportuárias a recolhe 84.319 32.324 39.217 26.564 Dividendos a Pagar 75.610 28.985 42.961 Dividendos e juros sobre capital próprio Outros Arrendamentos a pagar 35.982 13.794 18.250 13.127 Obrigações trabalhistas 62.653 87.821 71.638 Transportes a executar Programa de milhagem 50.080 19.198 Outras obrigações 61.979 23.760 67.023 37.789 2.02 Passivo Não Circulante 29.415 Passivo Exigível a Longo Prazo 47.903 29.713 Provisões para contingências 32.075 12.296 5.715 2.337 92.883 35.607 23.998 27.078 2.04 Patrimônio Líquido Capital Social Realizado Reservas de Capital 89.556 34.331 Reservas de Lucro Retenção de Lucros Outras Reservas de Lucro 2.667 1.022 -4.322 6.411 Resultado não-realizado de hedge, líq