Conceitos O orçamento de produção é elaborado com base no orçamento de vendas. Serve para criar o orçamento de compras de materiais diretos e indiretos. Para produzir o orçamento de produção é necessário saber: Orçamento de vendas em quantidades por produto; Política de estocagem de produtos acabados. Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Orçamento de produção Dados Produto A Produto B Total Estoque inicial de produtos acabados unidades 1.000 3.000 4.000 R$ 5,00 3,00 5.000,00 9.000,00 14.000,00 Vendas orçadas 15.000 45.000 60.000 20,00 15,00 300.000,00 675.000,00 975.000,00 Política de estocagem Dias 18 360 Estoque final unidade 750 2.250 Produção orçada 14.750 44.250 59.000 Participação no total 25,00% 75,00% Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Orçamento de materiais Dados Produto A Produto B Total Orçamento de estrutura do produto Custo orçado dos materiais R$ 4,00 2,00 Consumo de materiais Consumo orçado de materiais 59.000,00 88.500,00 147.500,00 Estoque final de materiais Estoque final orçado 3.000,00 4.500,00 7.500,00 Compra de materiais Compras líquidas 57.000,00 84.000,00 141.000,00 Impostos sobre compras 9.690.00 14.280,00 23.970,00 Compras brutas 66.690,00 98.280,00 164.970,00 Orçamento de fornecedores Prazo médio de pagamento dias 9 360 Saldo final de duplicatas a pagar 1.667,25 2.457,00 4.124,25 Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Orçamento de custo dos produtos vendidos Custo das Mercadorias Vendidas – CMV (apenas estoques); Custo dos Produtos Vendidos – CPV (bens produzidos pela empresa); Custo dos Serviços Vendidos – CSV (serviços prestados pela empresa); Acrescentar o frete sobre as compras quando este for cobrado separadamente. Dados Produto A Produto B Total Orçamento de custos de produção Custos de fabricação R$ 15.000,00 45.000,00 60.000,00 Depreciação industrial 12.500,00 37.500,00 50.000,00 Soma dos custos 86.500,00 171.000,00 257.000,00 Estoque inicial + produção (a) 91.500,00 180.000,00 271.500,00 Estoque inicial + produção (b) unidades 15.750 47.250 63.000 Custo médio ponderado orçado (a/b) 5,81 3,81 Custo dos produtos Custo dos produtos vendidos 87.150,00 171.450,00 258,600,00 Custo do estoque final 4.357,50 8.572,50 12.930,00 Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Orçamento de impostos Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Dados Produto A Produto B Total Impostos a recolher do período Impostos sobre vendas 17% 51.000,00 114.750,00 165.750,00 Impostos líquidos orçados a recolher R$ 41.310,00 100.470,00 141.780,00 Saldo final de impostos a recolher Prazo médio de recolhimento dias 30 360 Saldo final orçado 3.442,50 8.372,50 11.815,00 Recolhimento de impostos Impostos a serem recolhidos no ano 3.000,00 8.000,00 11.000,00 Recolhimento orçado de impostos 40.867,50 100.097,50 140.965,00 Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Exercício Uma empresa trabalha com duas linha de produtos. Para o próximo ano pretende vender: Produto A: 1.000 unidades Produto B: 2.000 unidades Os estoques iniciais estão da seguinte forma: Produto A: 100 unidades Produto B: 300 unidades A política de estoques recomenda 18 dias como prazo médio de estocagem. Os custos de matéria-prima estão assim distribuídos: Produto A: R$20,00 com previsão de aumento de 5% Produto B: R$5,00 com previsão de aumento de 10% Os impostos pagos na aquisição dos materiais têm alíquota de 30%. A empresa conta com 20 corridos para saldar suas duplicatas. Elaborar os orçamentos de compras e fornecedores.

Orçamento de produção Dados Produto A Produto B Total Orçamento de estrutura do produto Custo dos materiais por produto - atual 20,00 5,00 Estimativa de aumento de custo 5% 10% Custo orçado dos materiais Consumo de materiais Quantidade de produção orçada 1.000 2.000 Consumo orçado de materiais Estoque final de materiais Prazo médio de estocagem dias 18 Estoque final orçado Compra de materiais Estoque inicial - real Orçamento de compras - líquido Impostos sobre compras 30% Orçamento de compras - bruto Orçamento de fornecedores Prazo médio de pagamento 20 Saldo final de duplicatas a pagar

Orçamento de produção Dados Produto A Produto B Total Orçamento de estrutura do produto Custo dos materiais por produto - atual 20,00 5,00 Estimativa de aumento de custo 5% 10% Custo orçado dos materiais 21,00 5,50 Consumo de materiais Quantidade de produção orçada 1.000 2.000 3.000 Consumo orçado de materiais 21.000,00 11.000,00 32.000,00 Estoque final de materiais Prazo médio de estocagem dias 18 360 Estoque final orçado 1.050,00 550,00 1.600,00 Compra de materiais Estoque inicial - real 2.000,00 1.500,00 3.500,00 Orçamento de compras - líquido 20.050,00 10.050,00 30.100,00 Impostos sobre compras 30% 6.015,00 3.015,00 9.030,00 Orçamento de compras - bruto 26.065,00 13.065,00 39.130,00 Orçamento de fornecedores Prazo médio de pagamento 20 Saldo final de duplicatas a pagar 1.448,06 725,83 2.173,89

Exercício Uma empresa industrial apresenta os seguintes dados e deseja que seja elaborado o orçamento de custo de seus produtos vendidos: Estoque inicial: Produto A: 1.020 Produto B: 2.500 Custo dos produtos vendidos no ano anterior: Produto A: 15,20 Produto B: 6,30 Consumo de materiais previsto: Produto A: 36.100 Produto B: 153.900 Custo de compra dos materiais: Produto A: 12,00 Produto B: 5,00 Custos de fabricação: 600.000,00 (dividir proporcionalmente à produção) Depreciação industrial: 575.000,00 (dividir proporcionalmente à produção) Produção orçada: considerar o estoque inicial, o consumo de materiais e estoques finais na ordem de 5% do consumo de materiais

Orçamento de materiais Dados Produto A Produto B Total Estoque inicial - produtos acabados unidades 1.020 2.500 3.520 Custo dos produtos vendidos R$ 15,20 6,30 Estoque inicial em reais 15.504,00 15.750,00 31.254,00 Orçamento de custos de produção Consumo de materiais 36.100,00 153.900,00 190.000,00 Custo orçado dos materiais 12,00 5,00 Consumo de materiais em reais 433.200,00 769.500,00 1.202.700,00 Participação na produção 19,00% 81,00% Custos de fabricação 114.000,00 486.000,00 600.000,00 Depreciação industrial 109.250,00 465.750,00 575.000,00 Soma 656.450,00 1.721.250,00 2.377.700,00 Produção orçada Unidades 36.885 159.095 195.980 Total - estoque inicial + produção (a) 671.954,00 1.737.000,00 2.408.954,00 Total - estoque inicial + produção (b) 37.905 161.595 199.500,00 Custo médio ponderado orçado (a/b) 17,73 10,75 Quantidade Vendida 36.100 153.900 190.000 Do estoque final 1.805 7.695 9.500 Custo dos produtos Vendidos 639.956,19 1.654,285,71 2.294.241.90 31.997,81 82.714,29 114.712.10

Exercício Elaborar o orçamento de impostos com base nas informações a seguir: Vendas: Produto A: R$1.000.000,00 Produto B: R$1.500.000,00 ICMS sobre as vendas: 17% Compras: Produto A: R$400.000,00 Produto B: R$600.000,00 ICMS sobre as compras: 17% Prazo médio de recolhimento do ICMS: 30dias Impostos do ano anterior: Produto A: R$12.000,00 Produto B: R$10.000,00

Orçamento de impostos Dados Produto A Produto B Total Impostos a recolher do período Impostos sobre vendas R$ 170.000,00 255.000,00 425.000,00 Impostos sobre compras 68.000,00 102.000,00 Líquido a recolher - orçado 153.000,00 Saldo final de impostos a recolher Prazo médio de recolhimento Dias 30 Saldo final orçado 8.500,00 12.750,00 21.250,00 Recolhimento de impostos Saldo inicial 12.000,00 10.000,00 22.000,00 Impostos a serem recolhidos no ano 102,000,00 Orçamento de recolhimento de impostos 105.500,00 150.250,00 255.750,00

Exercício Dados referentes ao ano anterior: Produto A Produto B Estoque final 1.200 2.500 Custo dos produtos vendidos R$10,00 R$8,00 Impostos a recolher R$20.000,00 R$15.000,00 Dados estimados para o próximo ano: Produto A Produto B Vendas orçadas 20.000 22.000 Estoque final – política de estocagem sobre as vendas 36 dias Custo dos materiais R$6,00 R$5,00 Impostos sobre compras 30% Preço de venda R$40,00 R$35,00 Impostos sobre vendas Prazo médio de pagamento 18 dias Custos de fabricação R$52.000,00 Depreciação anual R$48.000,00 Saldo médio de recolhimento 30 dias

Orçamento de produção Dados Produto A Produto B Total Estoque inicial – produtos acabados unidades 1.200 2.500 3.700 Vendas orçadas 20.000 22.000 42.000 Estoque final – política de estocagem dias 36 Estoque final – orçado 2.000 2.200 4.200 Produção orçada 20.800 21.700 42.500

Orçamento de materiais Dados Produto A Produto B Total Orçamento de estrutura do produto Custo orçado dos materiais R$ 6,00 5,00 Consumo de materiais Quantidade de produção orçada 20.800 21.700 42.500 Consumo orçado de materiais 124.800,00 108.500,00 233.300,00 Estoque final de materiais Prazo médio de estocagem dias 36 Estoque final orçado 12.000,00 11.000,00 23.000,00 Compra de materiais Estoque inicial 20.000,00 32.000,00 Orçamento de compras - líquido 99.500,00 224.300,00 Impostos sobre compras 30% 37.440,00 29.850,00 67.290,00 Orçamento de compras - bruto 162.240,00 129.350,00 291.590,00 Orçamento de fornecedores Prazo médio de pagamento 18 Saldo final de duplicatas a pagar 8.112,00 6.467,50 14.579,50

Orçamento de custos dos produtos vendidos Dados Produto A Produto B Total Estoque inicial - produtos acabados unidades 1.200 2.500 3.700 R$ 12.000,00 20.000,00 32.000,00 Orçamento de custos de produção Consumo de materiais 124.800,00 108.500,00 233.300,00 Custos de fabricação 25.449,41 263.550,59 52.000,00 Depreciação industrial 23.491,76 24.508,24 48.000,00 Soma 173.741,18 159.558,82 333.300,00 Produção orçada 20.800 21.700 42.500 Total - estoque inicial + produção (a) 185.741,18 179.558,82 365.300,00 Total - estoque inicial + produção (b) 22.000 24.200 46.200 Custo médio ponderado orçado (a/b) 8,44 7,42 Quantidade Vendida 20.000 42.000 Do estoque final 2.000 2.200 4.200 Custo dos produtos Vendidos 168.800,00 163.240,00 332.040,00 16.880,00 16.324,00 33.204,00

Orçamento de impostos Dados Produto A Produto B Total Impostos a recolher do período Impostos sobre vendas R$ 240.000,00 231.000,00 471.000,00 Impostos sobre compras 37.440,00 29.850,00 67.290,00 Líquido a recolher - orçado 202.560,00 201.150,00 403.710,00 Saldo final de impostos a recolher Prazo médio de recolhimento Dias 30 Saldo final orçado 16.880,00 16.762,50 33.642,50 Recolhimento de impostos Saldo inicial 20.000,00 15.000,00 35.000,00 Impostos a serem recolhidos no ano Orçamento de recolhimento de impostos 205.680,00 199.387,50 405.067,50