A NÁLISE DAS D EMONSTRAÇÕES C ONTÁBEIS Profª: Márcia I. Kovalski

A NÁLISE DAS D EMONSTRAÇÕES C ONTÁBEIS Definição: Análise de Balanços é a aplicação do raciocínio analítico dedutivo sobre os valores dos elementos patrimoniais e suas inter-relações, expressos nas demonstrações contábeis de uma entidade, com a finalidade de conseguir uma avaliação econômico financeira da sua situação e do andamento de suas operações Objetivo: obter elementos para o processo de avaliação da continuidade financeira e operacional da entidade analisada

D EMONSTRAÇÕES C ONTÁBEIS Demonstrações contábeis financeiras Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração do Fluxo de Caixa Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

A CUMULAÇÃO DAS I NFORMAÇÕES NAS C ONTAS C ONTÁBEIS Fluxo Operacional ( Físico) Recursos Produção Produtos e Serviços Fluxo Econômico Custos/Estoques Receitas Resultado Operacional Resultado Financeiro Resultado Final

A CUMULAÇÃO DAS I NFORMAÇÕES NAS C ONTAS C ONTÁBEIS Fluxo Financeiro: Desembolsos Recebimentos Saldos de Caixa Fluxo Patrimonial: Caixa Contas a Receber Estoques Ativos Fixos Contas a Pagar Patrimônio Líquido Final

E VENTOS E CONÔMICOS Evento EconômicoAtividade CompraCompras Pagamento de CompraFinanças VendaVendas Recebimento de VendaFinanças Estoque de MateriaisEstocagem Estoque de MercadoriasEstocagem Consumo de MateriaisProdução Custo das VendasVendas Estoque de Produtos AcabadosExpedição Aplicação FinanceiraFinanças Captação de recursos FinanceirosFinanças Aquisição de ImobilizadosQualquer atividade DepreciaçãoQualquer atividade Distribuição de LucrosAcionistas

E VENTOS E CONÔMICOS Transação: cada uma das ocorrências de um evento econômico Lucro: está na otimização de cada transação de cada evento econômico

M ODELOS B ÁSICOS DE A NÁLISE DAS D EMONSTRAÇÕES 1-Evento Econômico : Captação de Recursos Um empresário pretende abrir um empreendimento comercial e estima que deve fazer um investimento de $ ,00. Ele possui recursos próprios de $ ,00 e para completar os recursos necessários para o investimento, faz um financiamento bancário de $ ,00, com taxas de juros de 10% ao ano, para longo prazo e início de pagamento do principal após dois anos de atividade da empresa. Após a abertura da empresa e entrada dos recursos no caixa, apresente Balanço Patrimonial.

M ODELOS B ÁSICOS DE A NÁLISE DAS D EMONSTRAÇÕES Balanço Patrimonial após o evento econômico: ATIVOPASSIVO CirculanteExigível de Longo Prazo Caixa/Bancos ,( Capital de 3ºs ) , Patrimônio Líquido ( Cap. Próprio) , Total ,

M ODELOS B ÁSICOS DE A NÁLISE DAS D EMONSTRAÇÕES Indicadores de Análise: 1- Participação de Capital de Terceiros no Passivo Total Capital de Terceiros $ , PCT= = = 40% Passivo Total $ ,

M ODELOS B ÁSICOS DE A NÁLISE DAS D EMONSTRAÇÕES 2- Participação do Capital Próprio no Passivo Total Capital Próprio $ , PCP= = = 60% Passivo Total $ ,

M ODELOS B ÁSICOS DE A NÁLISE DAS D EMONSTRAÇÕES 3- Grau de endividamento Capital de Terceiros $ , GE= = = 66,66% Capital Próprio $ , PS: Para cada $ 1,00 de capital próprio a empresa a empresa tem $ 0,66 de capital de terceiros ( financiamento)