Entendendo Custos, Despesas e Preço de Venda Paulo Cesar F. Montenegro paulofm@sp.sebrae.com.br

QUAL O OBJETIVO DE UMA EMPRESA? Dar Lucro

Como era Custo + Lucro = Preço

Competitividade O mercado determina preços Preço - Custo = Lucro

Competitividade Satisfação total do Cliente O mercado determina preços Preço - Lucro = Custo

Custos Análise de Preços

Controle de Custos Sistemas de Controle Análises das informações Ações

Gestão Financeira Principais controles Controle de Custos Demonstrativo de Resultados Fluxo de Caixa

Conceitos Importantes Gastos Investimentos Custos Variáveis Variáveis de Vendas Despesas Despesas Fixas Margem de Contribuição

Conceitos Importantes Gastos Investimentos São valores aplicados na aquisição de bens utilizados nas atividades operacionais por vários períodos. São os bens duráveis.

Custos Variáveis São os gastos que variam proporcionalmente ao volume de produção ou vendas e que integram o produto ou têm participação na sua fabricação Comércio: valores gastos na aquisição das mercadorias Indústria/Serviços - principais itens de custo Matérias-primas Mão-de-obra Componentes Serviços de terceiros Energia Água Etc.

Como determinar os custos ? Pelo consumo, embora cada item de custo pode vir a ter um critério. Exemplo: Materiais – pelo consumo, incluindo as perdas Componentes e Serviços de terceiros – com base nos valores pagos Mão-de-obra – com base no custo/hora* e no tempo gasto * Folha de pagamento c/ encargos ¸ horas efetivamente trabalhadas Energia – com base no custo/hora* e no tempo gasto * Fatura ¸ horas efetivamente trabalhadas Água – pelo consumo

E quando for difícil medir ? Os valores mensais podem ser agrupados para serem incluídos, mediante algum critérios de cálculo. Por exemplo: Compor o custo hora (dividindo pelas horas efetivamente trabalhadas). Válido principalmente para materiais auxiliares; manutenção; supervisão; etc. Dividir pela quantidade produzida (se for produto único) ou considerar o gasto como sendo Despesa Fixa

Variáveis de Vendas Despesas Despesas Fixas Conceitos Importantes Gastos Variáveis de Vendas São as despesas pagas em função das vendas: impostos, comissões, (fretes) Despesas Despesas Fixas São os gastos realizados para o funcionamento da empresa, independentemente das vendas: aluguel, telefone, contador, luz, propaganda, salários, encargos, manutenção, pró-labore, etc.

M.C. = P.Venda – Custo var. – Desp. Var. Conceitos Importantes Gastos Investimentos Custos Variáveis Variáveis de Vendas Despesas Despesas Fixas Margem de Contribuição É a diferença entre o preço de venda e os gastos variáveis. Representa quanto cada produto/serviço contribui para cobrir as despesas fixas e para o lucro. M.C. = P.Venda – Custo var. – Desp. Var.

Uma vez determinando o custo e despesas, por quanto vender ? Pelo preço de mercado O ideal é que o preço de mercado seja superior ao custo variável, acrescido de valores para: ajudar a cobrir as despesas fixas cobrir as despesas variáveis gerar lucro Custo variável 100% - (% Desp. Fixas + % Desp. Var. + % Lucro) P.V. (ideal) =

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Demonstrativo de Resultados Receitas 61.728,00 100,00% - Despesas Variáveis 5.400,00 8,75% = Receita Líquida 56.328,00 91,25% - Custo das vendas 33.750,00 54,68% = Margem de Contribuição 22.578,00 36,58% - Despesas Fixas 11.406,00 18,48% Aluguel 1.000,00 1,62% Salários 1.750,00 2,84% Encargos 1.400,00 2,27% Pró-labore 5.000,00 8,10% Outras 2.256,00 3,65% = Resultado Operacional 11.172,00 18,10% - Provisões 400,00 0,65% = Resultado Econômico 10.772,00 17,45%

Exemplo O mercado aceita ? Receitas 61.728,00 100,00% Custo variável 100% - (% Desp. Fixas + % Desp. Var. + % Lucro) P.V (ideal) = Receitas 61.728,00 100,00% Despesas Fixas + Prov. 11.806,00 19,13% Despesas Variáveis 5.400,00 8,75% Lucro 10.000,00 16,20% Custo 100% - (19,13% + 8,75% + 16,20%) Custo 55,92% P.V = = Fator divisor = 55,92% ou 0,5592 ou Fator multiplicador = 1÷ 55,92% = 1,788 Para um custo, por exemplo de R$ 5,00, o “Preço ideal” seria de R$ 8,94. O mercado aceita ?

De quanto aumentar o faturamento ? Se o mercado não aceita este preço ? A solução é: Reduzir o custo unitário Reduzir a margem de lucro Reduzir as despesas variáveis Reduzir as despesas fixas, ou Reduzir o % de Despesas Fixas, através do aumento de faturamento De quanto aumentar o faturamento ?

Cálculo do Faturamento p/ lucro desejado Despesas Fixas + Lucro desejado % de Margem de Contribuição = Onde: Margem de Contrib. = Receita – Custo das vendas – Desp. Variáveis Obs.: O faturamento de equilíbrio é aquele em que o lucro é zero

E pelo menos para equilibrar, quanto faturar ? Exemplo: Receitas 61.728,00 100,00% - Desp. Variáveis 5.400,00 8,75% - Custo das Vendas 33.750,00 54,68% = Margem de Contribuição 22.578,00 36,58% - Despesas Fixas 11.806,00 19,13% = Lucro 10.772,00 17,45% Lucro desejado = 15.000,00 11.806.00 + 15.000,00 36,58% Despesas Fixas + Lucro % de Margem de Contribuição Faturamento = = = 73.280,00 E pelo menos para equilibrar, quanto faturar ? 11.806,00 36,58% = 32.274,00

O importante é: Praticar preços de mercado Todos os produtos apresentarem “Margem de Contribuição” positiva A empresa apresentar lucro

Qual o produto mais importante? O mais vendido? O de maior preço de venda? O de maior lucratividade? O de maior margem de contribuição? É o de maior “margem de contribuição total”

Produto Preço de Venda Custo Variável Vendas 12,50 7,45 130 12,50 7,45 130 10,90 8,37 220 7,45 5,92 250 18,30 12,70 45 6,32 5,29 210 26,80 19,74 35 4,37 2,53 85 9,74 5,76 180 11,25 7,45 95 13,90 8,36 100  

Prod. P. Venda C.Variável Vendas M. C. M.C.Total  

O “carro-chefe” também é o mais importante para reduzir seu custo? Para redução de custos, o mais importante é o que apresentar maior custo total mensal

Prod. P. Venda C.Variável Vendas M. C. C.V.Total  

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Fluxo de Caixa Saldo Inicial 6345,00 1145,00 2545,00 -1655,00 Período 1 Período 2 Período 3 Período 4 Saldo Inicial 6345,00 1145,00 2545,00 -1655,00 + Entradas 4000,00 5700,00 2300,00 4100,00 à vista 2500,00 2000,00 cartão 500,00 cheque 1500,00 1200,00 300,00 1600,00 - Saídas 9200,00 4300,00 6500,00 1850,00 fornecedores 8000,00 3500,00 1400,00 folha etc. 800,00 3000,00 450,00 = Saldo Final 595,00