Tema 15- Avaliação de Desempenhos

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1 Tema 15- Avaliação de Desempenhos
Análise de Variações Orçamentárias Henry Yoshida Thiago Baldan Roberto Assis

2 Estrutura da Apresentação
Contextualização Objetivo Desenvolvimento Aplicações Considerações Finais

3 1.Contextualização

4 Considerações Iniciais
Avaliação de uma organização: Sucesso: Harmonia com o modelo de gestão da empresa. Fracasso: não está necessariamente relacionado ao modelo de avaliação realizado, mas ao contexto ao qual se está inserido. Avaliação de desempenho pode ser entendido como um conceito, um processo e um instrumento de gestão.

5 Expressão “Avaliação de desempenho”
Conotação comum: Avaliar um desempenho significa julgá-lo ou atribuir-lhe um conceito diante de expectativas preestabelecidas. Contexto empresarial: no sentido empresarial, quando analisada a empresa em diferentes dimensões (e.g. na sua totalidade, abrange aspectos operacionais, econômicos e financeiros da atividade.) Finalidade: instrumento essencial para uma tomada de decisão adequada. Além disso devem ser integradas no processo de gestão, em suas fases de planejamento, execução e controle.

6 Diferenças de significado
Avaliação Qualitativo Mensuração Quantitativo

7 Objetivos

8 Elementos-chave Objetivos: proporcionar dados relevantes para a tomada de decisões no processo de gestão das atividades. Objetos: Desempenho global ou específico (e.g. produtos, eventos econômicos, funções ou cargos ocupados). Padrões de Comparação: são as expectativas utilizadas como padrão para a comparação do desempenho Critérios: conjunto de princípios e medidas para a avaliação. Julgamento de Valor: Resultado do processo de avaliação, através da comparação entre desempenhos realizados e seus padrões.

9 Objetivos em determinados eventos
Compras: atividade de aquisição de recursos para atividade produtiva Produção: atividades de transformação de recursos adquiridos em produtos ou serviços Vendas: atividades de colocação dos produtos no mercado interno (áreas) ou externo à empresa

10 Objetivos em determinados eventos
Estocagem: atividades de manutenção de estoques de materiais para a produção, de produtos semi-elaborados ou de produtos elaborados Captação/aplicação de recursos financeiros: atividades de aquisição e destinação de recursos financeiros, também necessários à atividade produtiva

11 Desenvolvimento

12 Desempenho Planejado x Realizado
Mensuração do desempenho planejado: Quantificação dos planos -> orçamentos, padrões e critérios. Mensuração do desempenho realizado: Utilização de bases e premissas do que foi planejado para assim realizar uma comparação entre o que foi planejado e o que ocorreu/ (simulações modificando variáveis).

13 Dimensões do desempenho na empresa

14 Dimensões do desempenho da empresa
Global Pode ser Interno ou Externo, focando na comparação com outras empresas ou com as expectativas dos acionistas. Divisional Respectivo às diferentes áreas de responsabilidade dos gestores da empresa. Funcional Relacionado aos cargos e funções.

15 Dimensões de natureza das atividades
Operacional Diretamente relacionado à produtividade e à eficiência do processo de recursos para a geração de produtos e serviços. Econômico Traduz a rendibilidade da empresa após terem sido suportados todos os gastos de exploração Financeiro Refere-se aos prazos de pagamento e recebimento, que podem gerar receita ou despesa financeira.

16 Dimensão da ocorrência das atividades
Desempenho planejado Refere-se a atividades ainda não concretizadas. Desempenho em realização Atividades em andamento. Desempenho realizado Ciclo completa da execução das atividades que já impactaram a empresa.

17 Dimensão do tempo Curto prazo Médio prazo Longo prazo

18 Dimensão da Qualidade das Atividades
"A eficiência consiste em fazer certo as coisas: geralmente está ligada ao nível operacional, como realizar as operações com menos recursos – menos tempo, menor orçamento, menos pessoas, menos matéria-prima, etc…" "Já a eficácia consiste em fazer as coisas certas: geralmente está relacionada ao nível gerencial." Peter Drucker

19 Aplicações

20 Aplicações Estudo de Caso
Empresa XYZ

21 Estudo de Caso: Empresa XYZ
Empresa de Pequeno/Médio porte criada e dirigida pelo Sr. Alberto. Produz embalagens plásticas (principalmente embalagens PET). Possui como principal insumo o NAFTA (resina derivado do petróleo natural bruto). Atua em um mercado restrito, uma vez que demanda conhecimento tecnológico e altos investimentos em novas tecnologias.

22 Empresa XYZ- Principais informações
-Sr. Alberto trabalhava como chefe na divisão de engenharia de processamento de NAFTA antes de abrir a XYZ. Boas habilidades técnicas/ Pouco conhecimento em modelos de gestão. -Seu filho, Carlos Alberto, assume o controle da empresa. -O NAFTA além do restritivo número de fornecedores, oscila no preço conforme a variação cambial e o preço do barril de petróleo.

23 Empresa XYZ- Últimos 5 anos
Fat. em Ton. Lucro líquido R$ mil Rentabilidade % 1999 3.200 2.500 25% 2000 3.500 2.630 20% 2001 3.700 2.800 28% 2002 3.800 3.000 2003 4.200 3.100 19% Percebe-se uma queda abrupta na rentabilidade do último ano da empresa

24 Desafios apresentados
Carlos assume o controle da empresa. Propõe que: Orçamento de 2003 seja realizado em Setembro de 2004. Luis, o contador da empresa, diz que deve ser realizado em dezembro. E se o orçamento elaborado por Carlos estiver divergente da realidade? O que fazer?!?!?!

25

26 Orçamento (elaborado SET/2003)
Dados Mensais Taxa de Câmbio R$/USD 3,00 Volume vendido (toneladas) 4500 Preço de Venda de 1 tonelada de plástico PET R$ 3.500,00 Taxa de transformação de 1 tonelada de polímero 60% Custo de transformação/tonelada 310 Custo de 1 tonelada de polímero (USD) 380,00 Custos Fixos de Produção (R$/MES) Despesas Administrativas (R$/MES) Despesas Comerciais Fixas (R$/MES) Despesas Financeiras (R$/MES)

27 Premissas de Carlos Alberto
Prognósticos de Carlos Alberto Taxa de Câmbio = R$ 3,60/ USD Taxa de Transformação = 75%

28 Realidade (Janeiro 2004) Dados Mensais Taxa de Câmbio R$/USD 3,6
Volume vendido (toneladas) 6000 Preço de Venda de 1 tonelada de plástico PET R$ 3.500,00 Taxa de transformação de 1 tonelada de polímero 80% Custo de transformação/tonelada 310 Custo de 1 tonelada de polímero (USD) 380,00 Custos Fixos de Produção (R$/MES) Despesas Administrativas (R$/MES) Despesas Comerciais Fixas (R$/MES) Despesas Financeiras (R$/MES)

29 COMPARAÇÃO Dados Mensais Expectativa Realidade Variação Taxa de Câmbio R$/USD 3,00 3,60 20,00% Volume vendido (toneladas) 4500 6000 33,33% Preço de Venda de 1 tonelada de plástico PET R$ 3.500,00 0,00% Taxa de transformação de 1 tonelada de polímero 60% 80% Custo de transformação/tonelada 310 Custo de 1 tonelada de polímero (USD) $ 380,00 Custos Fixos de Produção (R$/MES) 13,33% Despesas Administrativas (R$/MES) 25,00% Despesas Comerciais Fixas (R$/MES) Despesas Financeiras (R$/MES)

30 Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico

31 Mantem-se todas as premissas contidas no orçamento original
Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico Mantem-se todas as premissas contidas no orçamento original

32 Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico Mantem-se o original, entretanto, utiliza-se os valores-padrões ajustados

33 Agora os também utiliza-se os índices -padrões ajustados
Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico Agora os também utiliza-se os índices -padrões ajustados

34 Utiliza-se também os volumes reais atingidos.
Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico Utiliza-se também os volumes reais atingidos.

35 São Utilizados apenas os dados do que realmente aconteceu
Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico São Utilizados apenas os dados do que realmente aconteceu

36 Orçamento orginal menos orçamento corrigido
Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico Orçamento orginal menos orçamento corrigido

37 Orçamento corrigido menos orçamento ajustado
Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico Orçamento corrigido menos orçamento ajustado

38 Orçamento ajustado menos padrâo
Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico Orçamento ajustado menos padrâo

39 Padrão menos Real Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações
Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico Padrão menos Real

40 (=) Margem de Contribuição
Resultado Econômico Orçamento Desempenho Variações Original Corrigido Ajustado Padrão Real Inflação/ Câmbio Ajuste Planos Volumes Eficiência Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição (-) Custo Fixo (-) Despesa Administrativa (-) Despesa Comercial (-) Despesa Financeira (=) Resultado Econômico

41 Receita (-) Custo Variável (=) Margem de Contribuição >>> Resultado com Produtos = Avaliação de Resultados (-) Custo Fixo (=) Resultado Operacional (±) Resultado Financeiro (=) Resultado Econômico Resultado das Atividades Avaliação de Desempenhos

42 Considerações Finais

43 Considerações Finais Avaliações de Desempenho são um instrumento valioso para se tomar decisões de forma mais consciente na gestão empresarial. De fato há mais a se levar em conta do que a mera comparação entre os resultados desejados e os resultados obtidos em determinado período, mas a análise de uma Avaliação de Desempenho é um bom caminho para identificar problemas e oportunidades a serem trabalhadas pelos gestores.

44 Referências Bibliográficas
CATELLI, Armando. CONTROLADORIA: Uma abordagem da Gestão Econômica. São Paulo: Editora Atlas S.A.,2015 eficiencia-e-eficacia-de-uma-vez-por-todas/81934/