CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA

Apresentação em tema: "CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA"— Transcrição da apresentação:

1 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
Aula 6 – Tributos incidentes sobre compras e vendas – PIS e COFINS Professor André Ramos Mestre em Ciências Contábeis

2 Conteúdo Programático desta aula
Reconhecer os aspectos contábeis relacionados com o PIS e COFINS.

3 Conteúdo Programático desta aula
Apurar e contabilizar o PIS e COFINS nos regimes cumulativo e não-cumulativo.

4 Conteúdo Programático desta aula
Comparar os resultados apurados em cada uma dos regimes de tributação. DAA

5 PIS e COFINS Programa de Integração Social – PIS.
Contribuição para Financiamento da Seguridade Social – COFINS. É de competência da União legislar sobre estes tributos (contribuições) “Por dentro”, significa dizer que seu valor está incluso no valor das mercadorias. Pode ser “cumulativo” ou “não-cumulativo”. Sua base de cálculo compreende, de um modo geral, o valor do faturamento mensal, que compreende a receita bruta de venda de bens e serviços auferidas pela pessoa jurídica. Pode-se deduzir as devoluções de vendas e os descontos comerciais para apuração da base de cálculo, entre outros.

6 Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
(Regime Cumulativo) Considere as seguintes informações: Compra a prazo de unidades de mercadorias por $10 cada uma. Venda, a prazo, 800 unidades de mercadorias por $15 cada uma. Por se tratar de um cliente habitual a empresa concedeu um desconto na ordem de 20% sobre o valor da operação. Foram devolvidas 100 unidades referentes a venda realizada. Alíquotas: PIS: 0,65% , COFINS: 3% e ICMS: 18%

7 NF de devolução de venda Apuração do PIS e COFINS
Memória de Cálculo NF de Compra 1.000 u x $10 = $10.000 ICMS – 18% = $ NF de devolução de venda 100 u x $15 = $1.500 (-) Desconto = $ 300 BC do ICMS = $1.200 ICMS – 18% = $ 216 NF de Venda 800 u x $ 15 = $12.000 (-) Desconto = $ BC do ICMS = $ ICMS – 18% = $ Apuração do PIS e COFINS Receita bruta = $12.000 (-) Desconto = $ (-) Devolução = $ (=) BC PIS/Cofins = $ PIS – 0,65% = $ COFINS – 3% = $

8 Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
Estoque (1) 8.200 6.560 (3) (6) 820 2.460 ICMS a Recuperar (1) 1.800 1.512 (8) 288 Fornecedores (1) 10.000 Clientes (2) 9.600 1.200 (5) 8.400 Desconto Comercial (2) 2.400 300 (5) 2.100 Receita de Vendas (2) 12.000 CMV (3) 6.560 820 (6) 5.740 ICMS s/ Vendas (4) 1.728 216 (7) 1.512 ICMS a Recolher (7) 216 1.728 (4) (8) 1.512

9 Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
Devolução de vendas (5) 1.500 1.500 PIS s/Faturamento (9) 55 55 PIS a Recolher 55 (9) 55 Cofins s/Faturamento (10) 252 252 Cofins a Recolher 252 (10) 252

10 D.R.E Receita de bruta de vendas 12.000 (-) Deduções de vendas
Descontos comerciais (2.100) Devolução de vendas (1.500) ICMS sobre vendas (1.512) PIS sobre faturamento (55) Cofins sobre faturamento (252) Receita líquida de vendas 6.581 (-) Custo das vendas (5.740) (=) Lucro bruto 841

11 (Regime Não-Cumulativo)
Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas (Regime Não-Cumulativo) Considere as seguintes informações: Compra a prazo de unidades de mercadorias por $10 cada uma. Venda, a prazo, 800 unidades de mercadorias por $15 cada uma. Por se tratar de um cliente habitual a empresa concedeu um desconto na ordem de 20% sobre o valor da operação. Foram devolvidas 100 unidades referentes a venda realizada. Alíquotas: PIS: 1,65% , COFINS: 7,6% e ICMS: 18%

12 NF de devolução de venda
Memória de Cálculo NF de devolução de venda 100 u x $15 = $1.500 (-) Desconto = $ 300 BC Tributos = $1.200 ICMS – 18% = $ 216 PIS – 1,65% = $ COFINS – 7,6% = $ 91 NF de Compra 1.000 u x $10 = $10.000 ICMS – 18% = $ PIS – 1,65% = $ COFINS – 7,6% =$ NF de Venda 800 u x $ 15 = $12.000 (-) Desconto = $ BC Tributos = $ ICMS – 18% = $ PIS – 1,65% = $ COFINS – 7,6%= $

13 Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
Estoque (1) 7.275 5.820 (3) (8) 728 2.183 C/C ICMS (1) 1.800 1.728 (4) (9) 216 288 C/C PIS (1) 165 158 (5) (10) 20 27 C/C COFINS (1) 760 730 (6) (11) 91 121 Fornecedores (1) 10.000 Clientes 9.600 (2) 1.200 (7) 8.400 Desconto Comercial (2) 2.400 300 (7) 2.100 Receita de Vendas (2) 12.000 CMV (3) 5.820 728 (8) 5.092

14 Contabilização do PIS e COFINS sobre compras e vendas
ICMS s/Vendas (4) 1.728 216 (9) 1.512 PIS s/Faturamento (5) 158 20 (10) 138 Cofins s/Faturamento (6) 730 91 (11) 639 Devolução de Vendas (7) 1.500 1.500

15 D.R.E Receita de bruta de vendas 12.000 (-) Deduções de vendas
Descontos comerciais (2.100) Devolução de vendas (1.500) ICMS sobre vendas (1.512) PIS sobre faturamento (138) Cofins sobre faturamento (639) Receita líquida de vendas 6.111 (-) Custo das vendas (5.092) (=) Lucro bruto 1.019

16 Receita bruta de vendas 12.000
DRE Cumulativo Não Cumulativo Receita bruta de vendas 12.000 (-) Deduções de vendas Descontos comerciais (2.100) Devolução de vendas (1.500) ICMS sobre vendas (1.512) PIS s/faturamento (55) (138) Cofins s/faturamento (252) (639) (=) Receita líquida de vendas 6.581 6.111 (-) Custo das vendas (5.740) (5.092) (=) Lucro bruto 841 1.019 MB% ,8% ,7% QC

17 Exercício de Fixação Nas hipóteses previstas na legislação da Cofins, quando este tributo não for compensável, seu valor deverá: Ser registrado à débito da conta “despesa de Cofins” Ignorado pela contabilidade da empresa Ser deduzido do custo das mercadorias compradas Compor o custo de aquisição das mercadorias

18 Exercício de Fixação O Lançamento contábil que registra o recolhimento aos cofres públicos do PIS é: Débito da conta PIS a recuperar e crédito da conta Caixa ou BCM Débito da conta PIS a recolher e crédito da conta Caixa ou BCM Débito da conta PIS e crédito da conta PIS a recolher Débito da conta Caixa ou BCM e crédito de PIS a recolher RSD

19 Resumindo... Reconhecemos os aspectos contábeis relacionados com o PIS e COFINS. Calculamos e contabilizamos o PIS e COFINS nos regimes cumulativo e não-cumulativo. Comparamos os resultados apurados em cada um dos regimes de tributação.