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INVENTÁRIO DE MERCADORIAS II - Estimamos um percentual baseado no ICMS contido nas compras "C". Exemplo: Estoque Inicial + Compras Mercadorias - Devol.

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2 INVENTÁRIO DE MERCADORIAS II - Estimamos um percentual baseado no ICMS contido nas compras "C". Exemplo: Estoque Inicial + Compras Mercadorias - Devol. Compra.: 1.132,73 + ( 2.351, ,50 ) - 194,45 = 6.862,30 E.I. C. Est. C. Int. Dev. 259, , ,38 = 599,75 FECHAMENTO INVENTÁRIO GERAL A contagem das mercadorias existentes em 31 de dezembro deve obedecer critérios de avaliação, sendo mais usuais: custo médio, Peps e Ueps. O mais utilizado é o Sistema Peps, por ser o que mais aproxima-se da realidade, pois avalia pelo custos das aquisições mais recente que integra o estoque: ICMS c/ Compras - ICMS Devol. Compra: I - O Critério seria analisar o produto e lançar na contagem física o valor liquido, ou seja, sem ICMS (Todavia), nos casos de pequenas empresas, por não possuírem controle de estoque é praticamente impossível efetuar esta operação. Estamos desconsiderando os centavos, para melhor entendimento, mas na pratica não deve ser eliminado. Levantamento físico de todos os bens patrimoniais sujeito a realização de inventário, elaborado por pessoa devidamente qualificada. Caso divergência com escrituração estas serão atualizadas e ajustadas.

3 FRETE E CARRETOS C/ NO ESTOQUE Por exigência da Lei Federal, devemos incluir proporcional com o Estoque Liquido existente. Baseando que: Compra Líquida (C.L) Compras Merc. - Devol. Compras - ICMS c/ Compras + ICMS c/ Devol. Compras (2.351, ,50) - 194,45 - (259, ,53) + 21,38 = 5.129,82 C. M. D. V ICMS C. I. D. C C.L C. M. D. V ICMS C. I. D. C C.L Fretes e Carretos Líquidos (F.C.L.) Fretes e Carretos - ICMS c/ Fretes e Carretos 339, ,78 = 297,63 * cálculo do ICMS contido no Estoque Final 3.964,55 x 8,74% = 346,50 E. F. P.C.E E. F. P.C.E * Apuração Estoque Final Líquido (E. F. L.) Estoque Final Bruto - ICMS c/ Estoque Final Bruto 3.964, ,50 = 3.618,05 * cálculo percentual para apurar o ICMS contido no estoque: (P.C.E) 599,75 / 6.862,30 = 8,74 %

4 ESTOQUE FINAL INDUSTRIAL O valor do estoque dos produtos acabados, e dos produtos em elaboração, poderá ser apurado contabilmente, desde que a indústria mantenha sistema de contabilidade de curso integrado e coordenado com o restante da escrituração. Se não houver contabilidade de custo, será a seguinte determinação dos estoques ESTOQUE FINAL AJUSTADO (EF.a) Este estoque será aquele apurado através do lançamento na conta CMV que automaticamente apresentará o seguinte resultado (E.F.b - ICMS s/ EF.b + F.C.L. EFa ) Assim teremos que Fretes e Carretos (F.C.) vezes percentual Estoque Final Liquido em relação a compra é igual Fretes e Carretos c/ no Estoque Final. 297,63 x 70,53% = a) Produtos Acabados: Avaliação na base de 70% do maior preço vendas (unitário) b) Estoque de produtos em elaboração: serão avaliados por opção da empresa: Estoque Final Liquido. / Compra Liquida = Percentual de E.F.L. existente na C.L ,05 / 5.129,81 = 70,53% E. F. L C. L Exemplo:Exemplo:

5 Compras Liquidas a vista: 2.351, , , ,38 = 1.918,85 C. B D. V ICMS / C / C Compras Líquidas a prazo: 3.572, ,53 = 3.210,97 C. B ICMS / C Por exigência de apresentar na declaração de imposto de renda as compras a vista e as compras a prazo, já incluídos Fretes e Carretos, e excluído o ICMS caso a empresa não possua esses dados destacados na contabilidade procedemos da seguinte forma: I - Encontramos um percentual de compras líquidas a vista e a prazo em relação ao total das compras liquidas. b.1 - Por 150% do maior custo (sem ICMS) das matérias-primas respectivas, adquiridas no período base; b.2 - Por 80% dos 70% referidos na letra ¨a¨ isto é por 56% do maior preço.

6 Então teremos uma compra líquida ajustada da seguinte forma: C.L. a vista : 1.918, ,34 = 2.030,18 C.L. a prazo: 3.210, ,28 = 3.397,24 Verificamos então fretes e carretos líquido = 297,63 será distribuído da seguintes forma: -297,63 x 37,41% = p/ compras a vista -297,63 x 62,59% = p/ compras a prazo * Percentual de compras a vista: compras liq. a vista / compra liq. (a vista + a prazo) 1.918,84 / 5.129,81 = 37,41% * Percentual de compras a prazo: Comp. Liq. a prazo / Comp. Liq. (a vista + a prazo) 3.210,96 / 5.129,91 = 62,59%

7 Para que o lucro fique mais e menos igual ao ano anteriores, informaremos que seu estoque deve ser de : Vamos procurar achar qual deve ser o estoque baseado nos seguintes dados; No ano anterior: Venda / % do Lucro = CMV 3.825,10 / 1,30 =2.942,38 CMV - ( Estoque Inicial + Compras - Dev.) = Qual o percentual de Lucro Venda - CMV = Lucro 3.200, ,51 =738,47 Lucro / CMV =% de Lucro 738,47 / 2.461,51 =30,00% Estoque Final FL 2,942,38 -( 1.132, , ,07) = 3.006,25 Ano Base Venda - CMV = Lucro 3.825, ,22 =1.092,88 Lucro / CMV = % de Lucro 1.092,80 /2.732,22 = 40,00% Estoque Atual

8 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) Para se achar os custos das mercadorias vendidas, obrigatoriamente deve-se fazer os lançamentos devidos nesta conta, como passaremos a expor: Lançamentos 31/12/ X CMV a Estoque Inicial 1.132,73 CMV a Compras a Vista 2.351,52 CMV a Compras a Prazo 3.572,50 Devolução de compras a CMV 194,45 CMV a Fretes e Carretos 339,41 ICMS c/ Compras a vista a CMV 259,60 ICMS c/ Compras a prazo a CMV 361,53 CMV a ICMS c/ Devol. Compra 21,38 ICMS c/ Fretes e Carretos a CMV 41,78 Estoque final a CMV 3.964,55 p/ Vr. Bruto CMV a Estoque Final 346,50 p/ ICMS c/ EF Estoque Final a CMV 209,91 p/ FC c/ EF Água, Energia e Telefone 191,86

9 COMO FICA NO RAZÃO O CMV Histórica Transf. Est. Inicial Transf. Compras a Vista Transf. Compras a Prazo Transf. Devo. Compras Transf. Fretes e Carretos Transf. ICMS c/ Comp. Vista Transf. ICMS c/ Comp. Prazo Transf. ICMS c/ Devo. Compra Transf. ICMS c/ Frete/Carretos Transf. p/ Estoque Final Transf. p/ EF p/ ICMS Transf. p/ EF p/ Frete/ Carretos Transf. Água, Energia e Telef. Débito 1.132, , ,50 339,41 21,38 346,50 191,86 Crédito 194,45 259,60 361,53 41, ,55 209,91 Saldo 1.132, , , , , , , , , , , , ,08


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