 Alex Rolim  Douglas Henrique  Rodolpho Buarque Por terem convertido o arquivo do Office 2007 para o 2003.

No estudo da contabilidade as escolas especializadas ao longo da história deram várias interpretações a teoria das contas:  TEORIA PERSONALÍSTICA: as contas assumem a configuração de pessoas, isto é personalidade própria. São classificadas nos seguintes grupos: a) Conta dos proprietários b) Contas dos agentes consignatários c) Contas dos agentes correspondentes  TEORIA MATERIALISTA: as contas assumem a configuração de valores materiais, contrastando com a teoria personalística. Subdivididas em: a) Contas integrais b) Contas diferenciais  TEORIA PATRIMONIALISTA: nesta teoria as contas são subdivididas naquelas que representam estática patrimonial (A, P e PL)e aquelas que representam dinâmica patrimonial( Receitas e Despesas) e classificadas em: a) Contas Patrimoniais b) Contas de Resultado

É o veículo de registro dos fatos de uma mesma natureza (Representação gráfica de um componente patrimonial)

A representação gráfica da conta é o “T ” Título contábil DÉBITOCRÉDITO

a) Abrir uma conta b) Debitar uma conta c) Creditar uma conta d) Balancear uma conta e) Encerrar uma conta f) Transferir uma conta

Segundo a teria moderna de contabilidade, as contas são classificadas em: a) Patrimoniais ou integrais (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido) b) Diferenciais ou de Resultado (Receitas e Despesas)

Em contabilidade, nem DÉBITO é sinônimo de diminuição e nem CRÉDITO é sinônimo de aumento. O que vai determinar se um DÉBITO ou CRÉDITO de uma conta significa um aumento ou diminuição é a natureza do saldo da conta.

CONTASLANÇAMENTOS a DÉBITOa CRÉDITO ATIVO PASSIVO PATRIMONIO LÍQUIDO DESPESA RECEITA AUMENTA DIMINUI AUMENTA DIMINUI AUMENTA DIMINUI AUMENTA

Criação do Frei Italiano Luca Paccioli em 1494, aplicado universalmente. O método baseia-se no princípio de que para cada débito de uma conta teremos o correspondente crédito em outra conta; para cada aplicação a correspondente fonte de recurso; para cada devedor o correspondente credor.

A escrituração contábil se desenvolve através dos lançamentos contábeis,que se constitui no registro dos fatos contábeis, utilizando o MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS. Em face da dinâmica de como ocorrem as transações nas entidades, ora o lançamento envolve apenas duas contas, ora envolve três ou mais contas, daí surgiram quatro maneiras de se efetuar lançamentos contábeis que receberam a denominação de FÓRMULAS DE LANÇAMENTOS.

LANÇAMENTO DE 1ª FÓRMULA : quando envolve uma conta a débito e uma conta a crédito, ou seja, uma aplicação para apenas uma fonte de recurso. Exemplo: Pela compra de mercadorias a vista no valor de R$ , registra-se: Maceió, 20 de abril de 200X MERCADORIAS a CAIXA Pago aquisição de mercadorias conforme NF de Ferragens do Brasil Ltda. R$ 5.700,00

LANÇAMENTO DE 2ª FÓRMULA : quando envolve apenas uma conta a débito e duas ou mais contas a crédito,ou seja, uma aplicação para duas ou mais fontes de recursos. Exemplo: pela compra de mercadorias no valor de R$ 8.400,00, com pagamento a vista de apenas 50%, registra-se: Maceió, 20de abril de 200X MERCADORIAS a DIVERSOS Valor referente a compra de mercadorias conforme NF de Aços do Brasil S/A., com pagamento a vista de apenas 50%, a saber: a CAIXA R$ 4.200,00 a FORNECEDORES R$ 4.200,00 __________ R$ 8.400,00

LANÇAMENTO DE 3ª FÓRMULA : quando envolve duas ou mais contas a débito e apenas uma conta a crédito, ou seja, duas ou mais aplicações para apenas uma fonte de recurso. Exemplo: Pelo pagamento de uma duplicata no valor de R$ 1.300,00, acrescida de juros de R$ 21,00, em cheque, registra-se: Maceió, 28 de abril de 2008 DIVERSOS a BANCOS C/MOVIMENTO Emissão de n/ cheque de nº “X’ para pagamento da duplicata de nº “Y”, acrescida de juros, como se- gue: DUPLICATAS A PAGAR R$ 1.300,00 JUROS DE MORA R$ 21,00 __________ R$ 1.321,00

LANÇAMENTO DE 4ª FÓRMULA: quando envolve duas ou mais contas a débito e duas ou mais contas a crédito, ou seja, duas ou mais aplicações para duas ou mais fontes de recursos. Encontra-se em desuso, pois é um procedimento muito complexo, que aglutina vários lançamentos de primeira fórmula, dificultando o entendimento. Exemplo: pelo pagamento de uma duplicata no valor de R$ 5.450,00, acrescida de juros de R$ 7,00, sendo o valor nominal em cheque e os juros em dinheiro, registra-se: Maceió, 29 de abril de 2008 DIVERSOS a DIVERSOS Pelo pagamento da duplicata de nº ”W” em cheque, e os juros em espécie, a saber: DUPLICATAS A PAGAR R$ 5.450,00 JUROS DE MORA R$ 7,00 _________ R$ 5.457,00 a BANCOS C/MOVIMENTO R$ 5.450,00 a CAIXA R$ 7,00 __________ R$ 5.457,00

01-DATA: para situar o fato no tempo; 02-CONTA A DÉBITO: para indicar a aplicação; 03-CONTA A CRÉDITO: para indicar a fonte de recurso; 04-HISTÓRICO: para relatar o fato; 05-VALOR: para quantificar o fato.

01-LIVRO DIÁRIO (obrigatório, cronológico, obedece a formalidades estabelecidas no NCC); como ser encadernado, conter os termos de abertura e encerramento, páginas numeradas, designação e sede da entidade mercantil, data e número da certidão de arquivamento dos atos de constituição no órgão de registro do comércio; escrituração em ordem cronológica, em moeda e idioma nacional, sem cometimento de emendas, rasuras, borrões, escritos entrelinhas, escritos à margem, etc; 02-LIVRO RAZÃO (obrigatório, para as empresas que contribuem p/ Imposto Renda pelo Lucro Real, sistemático, de fundamental importância para controle dos saldos individuais de cada conta e levantamento do BALANÇO; 03-LIVRO CAIXA ( obrigatório para as empresas que estão obrigadas a apresentar a Demonstração de Fluxos de Caixa.

DATA 1978 HISTÓRICODÉBITOCRÉDITO 13.11Caixa a capital Social Recebido valor referente à formação do Capital inicial da firma Comércio de Tecidos ALVORADA LTDA, conforme registro na Junta Comercial do Estado de Alagoas, sob o número 130 por despacho exarado em 01 de Novembro de Bancos C/ Movimento Bancos do Sul S/A a Caixa Valor do depósito efetuado nesta data, para abertura da conta junto ao banco supra mencionado, conforme recibo de nº 001

Além de obrigatório, é um livro indispensável, a exemplo do Livro Diário, em qualquer tipo de empresa. Por ele se levanta o balancete de verificação, na fase de elaboração do BALANÇO. Destina-se ao registro cronológico e sintético de todos os fatos que influenciam a situação do patrimônio. Todos os lançamentos registrados no LIVRO DIÁRIO são também registrados no LIVRO RAZÃO.

As informações básicas que devem constar no RAZÃO: a) Nome da conta que está sendo representada no RAZÃO; b) Data da transação; c) Histórico da transação de forma resumida; d) Colunas para débitos e créditos, onde são registrados os valores representativos de cada transação e a coluna para saldos que demonstram a diferença entre os totais de débitos e créditos lançados na conta; e e) Coluna para indicar se o saldo da conta é devedor ou credor.

7.700,00 (2) 7.500,00 ________ -200 (saldo) 7.500,00 (1) 4.500,00 (1) 4.500,00 RESULTADO DO PERÍODO RECEITA DE SERVIÇOS PERSONALIZADOS 3.000,00 (1) 3.000,00 (2) 6.700, ,00 (2) DESCONTOS OBTIDOS DESPESAS DE SALÁRIOS 1.000, ,00 (2) DESPESAS DE ALUGUÉIS

Procedimento utilizado para verificar se aritmeticamente a contabilidade está correta, isto é, se o somatório da coluna de débito corresponde com o somatório da coluna de crédito, tanto na coluna de movimentação, quanto na coluna de saldos. Com base no balancete de verificação faz-se o levantamento físico das contas (confronto dos valores apresentados nas contas, com as respectivas existências físicas ou documentais) Obs. Após o inventário procede-se os lançamentos de ajustes, apuração do resultado com o encerramento das contas de receitas e despesas e elaboração das demonstrações financeiras na conformidade da Lei Lei das Sociedades por Ações.

CONTAS MOVIMENTAÇÃOSALDOS DÉBITOCRÉDITODEVEDORCREDOR Sócio C/ Subscrição de Capital Capital Social Veículos Nota Promissória a Receber Imóveis Caixa Bancos C/ Movimento Duplicatas a Receber Fornecedor Mercadorias Despesas de Aluguel Duplicatas a Pagar Contas a Pagar Despesas Diversas a Pagar SOMAS

ATIVOPASSIVO BENS Dinheiro em Caixa (Caixa) Caminhoneta (Veículos) Imóveis Equipamentos ______ DIREITOS Duplicatas a Receber Empréstimos a Empregados Ações de Outras Empresas ______ PASSÍVO EXIGÍVEL (Obrigações) Fornecedores Provisão P/Imp. de Renda Duplicatas a Pagar ISS a Recolher FGTS a Recolher 950 INSS a Recolher ______ PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social (-) Ações em Tesouraria (-) Prejuízo do Período 200 _______ TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

Como foi visto anteriormente, o LIVRO DIÁRIO não deve conter qualquer tipo de adulteração e, para correção dos possíveis erros, omissões, duplicações, a contabilidade dispõe de procedimentos para correção de tais irregularidades a saber: a) através de lançamento de estorno, que poderá ser total ou parcial. (O lançamento de estorno consiste em se inverter o lançamento incorreto, relatando que trata-se de estorno, referenciando-se o lançamento errado) b) através de lançamento complementar

 TIPOS DE ERROS: DE QUANTIA DE INTITULAÇÃO DE INVERSÃO DE HISTÓRICO OU REDACIONAL DE DUPLICAÇÃO DE OMISSÃO

Pelo pagamento de uma duplicata no valor de R$1.250,00 em cheque, foi feito o seguinte lançamento: Maceió, 12 de fevereiro de 200X DUPLICATAS A PAGAR a CAIXA Pago duplicata de nº “X” n/data R$ 1.520,00 Analise do lançamento: verifica-se que ocorreu um erro de intitulação, pois a conta correta seria BANCOS C/MOVIMENTO e erro de quantia.

ESTORNO DO LANÇAMENTO: Maceió, 16 de fevereiro de 200X CAIXA a DUPLICATAS A PAGAR Estorno de nosso lançamento acima por erro de intitulação e erro de valor. R$ 1.520,00 LANÇAMENTO CORRETO: Maceió, 16 de fevereiro de 200X DUPLICATAS A PAGAR a BANCOS C/MOVIMENTO Emissão de n/cheque nº 004 p/pagamento da duplicata de nº”X” R$1.250,00

Pela compra de mercadorias a vista, no valor de R$ 1.750,00, registrou-se Maceió, 13 de abril de 200X MERCADORIAS a CAIXA Pago aquisição de mercadorias conforme NF, n/data R$ 1.950,00 LANÇAMENTO DE ESTORNO (PARCIAL) Maceió, 17de Abril 200X CAIXA a MERCADORIAS Estorno parcial de n/lançamento de 13/04/0X por ter sido registrado a maior, ora regularizado R$ 200,00

Exemplo: Pelo recebimento de uma receita de serviços prestados no valor de R$ 2.740,00,a vista, registrou-se: Maceió, 18 de abril de 200X CAIXA a RECEITA DE SERVIÇOS Recebido valor dos serviços prestados, conforme NFS-0021 R$ 2.470,00 LANÇAMENTO COMPLEMENTAR Maceió, 24 de abril de 200X CAIXA a RECEITA DE SERVIÇOS Complemento de n/lançamento de 18/04/0X, por ter sido efetuado a menor, ora regularizado R$ 270,00

QUANDO SE TRATAR DE ERROS DE INTITULAÇÃO, A CORREÇÃO PODERÁ SER EFETUADA ATRAVÉS DE ESTORNO POR TRANSFERÊNCIA, ONDE SE TRANSFERE O DÉBITO OU CRÉDITO REALIZADO INDEVIDAMENTE EM UMACONTA PARA A DEVIDA CONTA, ELIMINANDO-SE A NECESSIDADE DE SE FAZER DOIS LANÇAMENTOS, ISTO É, O LANÇAMENTO DE ESTORNO E O DE CORREÇÃO.

Exemplo: pelo recebimento de uma duplicata no valor de R$ 530,00, registrou-se: Maceió, 23 de abril de 200X CAIXA a DUPLICATAS A PAGAR Recebido duplicata de nº “x”, n/ data R$ 530,00 LANÇAMENTO DE CORREÇÃO Maceió, 28 de Abril de 200X DUPLICATAS A PAGAR a DUPLICATA A RECEBER Valor que transferimos da primeira para a segunda das acima, por ter sido creditado indevidamente na primeira R$ 530,00