Orçamentos para planejamento e controle Prof. Fábio Mussi Orçamentos para planejamento e controle

Objetivos do aprendizado Definir Orçamento e discutir o horizonte do planejamento, controle e tomada de decisão. Definir e preparar o orçamento mestre, identificar os seus maiores componentes, e explanar o inter-relacionamento de seus varios componentes. Orçamentos para planejamento e controle

Objetivos do aprendizado (continuação) Descrever o orçamento baseado em atividades. Descrever Orçamento Flexível e identificar as características do sistema de orçamento que poderão encourajar os gerentes ao comportamento de participação nas metas da empresa. Orçamentos para planejamento e controle

Planejamento e Controle planejamento -- envolvem desenvolvimento de objetivos e preparação de varios orçamentos para atingir estes objetivos. controle -- envolvem os passos a serem gerenciados para tentar conseguir que os objetivos sejam atingidos. Orçamentos para planejamento e controle

Definição e Diretrizes do Orçamento planejamento controle Planejamento Estratégico Monitoramento da Atividade Atual Objetivos de Longo Prazo Objetivos de Curto Prazo Planos de Curto Prazo Orçamentos Comparação do Atual com o Planejado Feedback Investigação Ação Corretiva Orçamentos para planejamento e controle

Propósitos do Orçamento Eles forçam os gerentes a planejar. Eles providenciam informações que podem ser usadas na melhoria da tomada de decisão. Eles providenciam uma forma para avaliação de performance. Eles melhoram a comunicação e coordenação. Orçamentos para planejamento e controle

Vantagens do Orçamento Define metas e objetivos Comunicação dos planos Pensar sobre o plano para o futuro Vantagens Coordenar atividades Meios de alocar os recursos Descobrir potenciais gargalos Orçamentos para planejamento e controle

A estrutura basica do Orçamento to deta lhado Orçamento Mestre Planos sumari- zados da empresa Vendas Produção Materiais Orçamentos para planejamento e controle

Escolhendo o período orçamentário O orçamento operacional anual pode ser dividido dentro de trimestres ou Orçamentos mensais. Continuo ou Orçamento Perpétuo 2001 2002 2003 2004 O orçamento é usualmente de doze meses que são considerados quando cada mês é completado. Orçamentos para planejamento e controle

Sistema de Orçamento Participativo Top Gerência Gerência Gerência Média Média Supervisor Supervisor Supervisor Supervisor Fluxo de dados do Orçamento Orçamentos para planejamento e controle

Demonstrações Financeiras Planejadas O Orçamento Mestre Orçamento de Vendas Orçamento Despesas de Vendas e Adm Orçamento de Estoques Orçamento de Produção Orçamento de Materiais Diretos Orçamento de Mão-de -obra Direta Orçamento do CIF Orçamento de Caixa Demonstrações Financeiras Planejadas Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento Mestre O orçamento mestre pode ser dividido em orçamento operacional e orçamento financeiro. Orçamento operacional Descrever o resultado das atividades operacionais da empresa: Vendas, Produção, e Estoques de Produtos. Orçamento Financeiro Detalham as entradas e saidas de caixa e todas as posições financeiras. Orçamentos para planejamento e controle

O orçamento operacional O orçamento operacional consiste de uma demonstração de resultado de vários orçamentos específicos. Orçamento de vendas Orçamento de produção Orçamento de compras de materiais diretos Orçamento de Mão-de-obra direta Orçamento de CIF Orçamento de despesas de vendas e administrativas Orçamento de estoque final de produtos Orçamento de custo dos produtos vendidos Orçamentos para planejamento e controle

O orçamento de vendas Folhas detalhadas demonstram a expectativa de vendas para os próximos períodos expressos em unidades e reais. Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento de Vendas (Folha 1) Trimestre 1 2 3 4 Ano Unidades 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000 Preço de Venda x $0.70 x $0.70 x $0.80 x $0.80 x $0.75 $1.400 $4.200 $4.800 $1.600 $12.000 ===== ===== ===== ===== ====== Orçamentos para planejamento e controle

O orçamento de produção de Vendas de Produção Completado Produção devem ser adequadas para atender o orçamento de vendas e prover estoque final suficiente. Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento de Produção (Folha 2) _____________Trimestre____________ 1 2 3 4 Ano Vendas (Folha 1) 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000 Estoque final desejado 500 500 100 100 100 Total necessário 2.500 6.500 6.100 2.100 16.100 Menos: Estoque Inicial (100) (500) (500) (100) (100) Unidades a produzir 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000 ==== ==== ==== ==== ==== Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento de Materiais Diretos (Folha 3) ____________Trimestre______________ 1 2 3 4 Ano Unidades a produzir (2) 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000 Materiais diretos por unid x 26 x 26 x 26 x 26 x 26 Necessidade Produção 62.400 156.000 145.600 52.000 416.000 Estoque final desejado 8.000 8.000 5.000 5.000 5.000 Total necessário 70.400 164.000 150.600 57.000 421.000 Menos:Estoque Inicial (5.000) (8.000) (8.000) (5.000) (5.000) Materias diretos a serem comprados 65.400 156.000 142.600 52.000 416.000 Custo por grama x$0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 Total das compras $654 $1.560 $1.426 $520 $4.160 === ===== ===== ==== ===== Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento MOD (Folha 4) _____________Trimestre____________ 1 2 3 4 Ano Unidades a produzir (fl. 2) 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000 Tempo MOD x 0.015 x 0.015 x 0.015 x 0.015 x 0.015 Total horas necessárias 36 90 84 30 240 Custo por hora MOD x $10 x $10 x $10 x $10 x $10 Total custo MOD $360 $900 $840 $300 $2.400 === === === === ==== Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento CIF (Folha 5) _____________Trimestre_____________ 1 2 3 4 Ano Orçado MOD ( fl. 4) 36 90 84 30 240 CIF variável x $8 x $8 x $8 x $8 x $8 Orçado CIF variável $288 $720 $672 $240 $1.920 Orçado CIF fixo* 320 320 320 320 1.280 Total CIF $608 $1.040 $992 $560 $3.200 ==== ===== ==== ==== ===== *Inclui $200.000 de depreciação em cada Trimestre. Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento de despesas de vendas e administrativas (Folha 6) _______________Trimestre____________ 1 2 3 4 Ano Vendas planejadas (fl. 1) 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000 Despesas Variáveis x $0.05 x $0.05 x $0.05 x $0.05 x $0.05 Total despesa variável $100 $300 $300 $100 $ 800 Despesas Fixas: Salários $ 35 $ 35 $ 35 $ 35 $ 140 Propaganda 10 10 10 10 40 Depreciação 15 15 15 15 60 Seguros -- -- 15 -- 15 Viagens 5 5 5 5 20 Total despesas fixas $ 65 $ 65 $ 80 $ 65 $ 275 Total despesas $165 $365 $380 $165 $1.075 === === === === ==== Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento Financeiro O orçamento financeiro é composto de: Orçamento de caixa Demonstrações Financeiras Projetadas Orçamento de Capital Orçamentos para planejamento e controle

Demonstrações Financeiras Projetadas O orçamento mestre Orçamento de Vendas Orçamento de Estoques Orçamento de despesas Adm e Vendas Orçamento de Produção Orçamento de Mat Diretos Orçamento de MOD Orçamento CIF Orçamento de Caixa Demonstrações Financeiras Projetadas Orçamentos para planejamento e controle

O Orçamento de Caixa Saldo inicial de caixa $x.xxx (+) Recebimentos de Caixa x.xxx (=) Caixa disponível $x.xxx (-) Saídas de Caixa (Pagamentos) x.xxx (-) Saldo mínimo de caixa desejado x.xxx (=) Suficiência (insuficiência) de caixa $x.xxx (+) Caixa obtido de empréstimos x.xxx (-) Pagamentos de empréstimos e juros x.xxx (=) Saldo final de caixa $x.xxx ==== Orçamentos para planejamento e controle

Exemplo de Orçamento de Caixa-Recebimentos de clientes Metade de todas as vendas são através de caixa. 70% das vendas a crédito são recebidas no Trimestre da venda, e o remanescente de 30% são recebidas no Trimestre seguinte. As vendas para o 4o. Trimestre de 2005 foram de $2 milhões. ______________Trimestre____________ 1 2 3 4 Ano Unidades 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000 Preço de Venda x $0.70 x $0.70 x $0.80 x $0.80 x $0.75 1.400 $4.200 $4.800 $1.600 $12.000 ===== ===== ===== ===== ====== Orçamentos para planejamento e controle

Recebimentos de clientes Origem Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Vendas à vista $ 700.000 $2.100.000 $2.400.000 $ 800.000 Recebimentos do: Trimestre 4. 2005 300.000 Trimestre 1. 2006 490.000 210.000 Trimestre 2. 2006 1.470.000 630.000 Trimestre 3. 2006 1.680.000 720.000 Trimestre 4. 2006 560.000 Total recebimentos $1.490.000 $3.780.000 $4.710.000 $2.080.000 ======== ======== ======== ======== Orçamentos para planejamento e controle

Exemplo de Orçamento de Caixa-Desembolsos de caixa As compras de materiais são feitas da seguinte forma: 80% das compras são pagas no trimestre da compra. O saldo remanescente de 20% são pagas no trimestre seguinte. As compras do 4o. Trimestre de 2005 foram de $500.000. Materiais Diretos a serem comprados 65.400 156.000 142.600 52.000 416.000 Custo por grama x$0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 Total das compras $654 $1.560 $1.426 $520 $4.160 === ===== ===== ==== ===== Orçamentos para planejamento e controle

Desembolsos de caixa ref. Compra de Materiais Diretos Origem 1Trim 2Trim 3 Trim 4Trim Trimestre Corrente* $523 $1.248 $1.141 $416 Próximo Trimestre** 100 131 312 285 Total de desembolso para materiais diretos $623 $1.379 $1.453 $701 ==== ===== ===== ==== * $654 *0.8= $523.2 ** $500*0.2= $ 100 Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento de Caixa - Exemplo (continuação) O orçamento de capital de 2006 revela planos de compra de um equipamento adicional para uma pequena fabrica em Nevada. O desembolso de caixa é de $600.000 e ocorrerá no 1o. Trimestre. A empresa planeja financiar a aquisição do equipamento com o caixa operacional suplementando com empréstimo de curto prazo se necessário. A depreciação orçada é de $200.000 por Trimestre de CIF e $15.000 por Trimestre para vendas e despesas administrativas. Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento de caixa - Exemplo (continuação) O IR da empresa é de aproximadamente $650.000 e deverá ser pago no fim do 4o. Trimestre. O saldo inicial de caixa é de $120.000. Um saldo mínimo de caixa de $100.000 é o desejado para o fim de cada Trimestre. Os empréstimos efetuados deverão ser pagos em multiplos de $100.000. O juro é de 12 % ao ano. O pagamento de juros é efetuado somente sobre o montante do principal que foi pago. O empréstimo é feito no inicio do do Trimestre e os pagamentos de juros no final do Trimestre. Orçamentos para planejamento e controle

Desembolsos de Caixa ________ ______Trimestre__________________ 1 2 3 4 Desembolsos de caixa: Materiais Diretos: Trimestre Corrente $523 $1.248 $1.141 $416 Próximo Trimestre 100 131 312 285 MOD 360 900 840 300 CIF 408 840 792 360 Desp Adm e Vendas 150 350 365 150 IR --- --- --- 650 Equipamento 600 --- -- --- Total desembolsos $2.141 $3.469 $3.450 $2.161 ==== ==== ==== ==== Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento de Caixa ____ ______Trimestre_______________ 1 2 3 4 Ano Saldo inicial $ 120 $ 169 $ 162 $ 986 $ 120 Recebimentos 1.490 3.780 4.710 2.080 12.060 Total caixa disponível $1.610 $3.949 $4.872 $3.066 $12.180 Total desembolsos $2.141 $3.469 $3.450 $2.161 $11.221 Saldo mínimo desejado 100 100 100 100 100 Total necessidades de caixa $2.241 $3.569 $3.550 $2.261 $11.321 Excesso (insuficiência) $ (631) $ 380 $1.322 $ 805 $ 859 Mais: Empréstimos 700 --- --- --- 700 Menos: Pagamentos --- (300) (400) --- (700) Menos: Pagto de juros --- (18) ( 36) --- (54) Saldo final de caixa $ 169 $ 162 $ 986 $ 905 $ 905 ====== ====== ====== ===== ====== Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento Estático Orçamento Estático: Elaboram-se todas as peças orçamentárias a partir da fixação de determinado volume de produção ou vendas. Estes volumes, por sua vez, também determinam o volume das demais atividades e setores da empresa. O orçamento é considerado estático quando a administração do sistema não permite nenhuma alteração nas peças orçamentárias. Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento Flexível Orçamento Flexível: Para solucionar o problema do orçamento estático, surgiu o conceito de orçamento flexível. Neste caso, em vez de um único número determinado de volume de produção ou vendas, ou volume de atividade setorial, a empresa admite uma faixa de nível de atividades, onde tendencialmente se situarão tais volumes de produção ou vendas. Basicamente, “O Orçamento Flexível é um conjunto de orçamentos que podem ser ajustados a qualquer nível de atividades”. Orçamentos para planejamento e controle

Utilização do Orçamento Flexível O orçamento flexível é utilizado como um orçamento esperado do fato em relação a determinado nível de atividade. O orçamento flexível é utilizado para comparar quais custos deverão ocorrer para o nível atual de atividades. O orçamento flexível ajudam os gerentes a lidar com a incerteza abrindo a sua visão diante da ocorrência da possibilidade um determinado nível de atividades. Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento baseado em atividades O Orçamento flexível de atividade possibilita identificar onde e como os recursos estão sendo aplicados dentro do processo produtivo. Orçamentos para planejamento e controle

Orçamento baseado em atividades O orçamento baseado em atividades é um plano quantitativo e financeiro que possibilita a empresa focalizar atividades e recursos visando atingir objetivos estratégicos. Esse propicia melhor controle dos recursos, já que é calculado com base nas demandas previstas das atividades. Orçamentos para planejamento e controle