M ANUAL DE C ONTAS Tem por finalidade apresentar informações detalhadas de cada conta, servindo de guia para que o contador possa registrar todos os eventos responsáveis pela gestão do patrimônio da empresa; As informações devem envolver o código numérico, intitulação, função, funcionamento, natureza e critérios de avaliação de cada conta.

M ANUAL DE C ONTAS 1- Ativo Circulante Composto por contas representativas dos bens e direitos que estão em freqüente circulação no patrimônio. Representam valores já realizados( transformados em dinheiro) ou os que serão realizados até o término do exercício subseqüente ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES Caixa Geral Matriz Geral

M ANUAL DE C ONTAS 2- Fundo Fixo de Caixa Corresponde a determinada quantia em dinheiro, entregue a um empregado da empresa que se incumbirá de realizar pequenos gastos. A conta Fundo Fixo de Caixa permanecerá sempre com seu saldo original, salvo quando ocorrer aumento ou diminuição do limite de fundo. Os componentes dos gastos efetuados pelo responsável pelo Fundo Fixo de Caixa são periodicamente apresentados ao Caixa Geral, no qual são contabilizados e o saldo original é constituído mediante cheque nominal a favor do responsável pelo fundo DISPONIBILIDADES Fundo Fixo de Caixa

M ANUAL DE C ONTAS 3- Numerários em Trânsito Compreende as disponibilidades que, embora de propriedade da empresa, até a data do Balanço não integraram o saldo de caixa ou de bancos. Trata-se de casos esporádicos que normalmente representam valores transferidos de filiais para a matriz e vice e versa, por meio de ordens de pagamento ou cheques DISPONIBILIDADES Numerários em Trânsito

M ANUAL DE C ONTAS 5- Bancos Conta Especial Conta para uso exclusivo de sociedades anônimas OUTROS CRÉDITOS Banco Conta Especial 6- Banco Conta Vinculada Correspondem a valores da empresa, bloqueados em estabelecimentos bancários, com liberação subordinada ao cumprimento de obrigações de créditos. São comuns os depósitos vinculados para pagamento de importações, liquidação de empréstimos, etc OUTROS CRÉDITOS Bancos Conta Vinculada

M ANUAL DE C ONTAS 7- Encargos Financeiros a Vencer ou a Apropriar Refere-se aos encargos diversos incidentes sobre o desconto de duplicatas, como comissões cobradas proporcional ao número de dias do vencimento de títulos. Devem figurar no Ativo, uma vez que o montante de duplicatas descontadas figura no Ativo Circulante DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE Encargos Financeiros a Vencer ou a Apropriar

M ANUAL DE C ONTAS 8- Ativo Não Circulante É o oposto do Ativo Circulante Enquanto no AC são classificadas as contas que representam bens e direitos que estão em circulação constantes na empresa, isto é, que giram num prazo inferior a um ano, no Ativo Não Circulante, são classificadas as contas representativas de bens e direitos com pequena ou nenhuma circulação. 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE

M ANUAL DE C ONTAS 9- Ativo Realizável a Longo Prazo Classificam-se as contas que representam bens e direitos que se realizam após o término do exercício social seguinte ao exercício do Balanço. Na empresa cujo ciclo operacional tiver duração maior que o exercício social, a classificação no circulante ou longo prazo terá por base o prazo desse ciclo ( parágrafo único do artigo 179/Lei 6.404/76) ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

M ANUAL DE C ONTAS 10- Investimentos Classificam-se as contas representativas das Participações Permanentes no Capital de outras sociedades, como em controladas, coligadas e outras. Essas participações geram rendimentos para a empresa, geralmente em forma de dividendos. Classificam-se ainda como investimentos, as contas representativas dos direitos de qualquer natureza não classificáveis no AC ou RLP e que não se destinem a manutenção da atividade principal da empresa. EX: obras de arte, ouro, imóveis de renda INVESTIMENTOS

M ANUAL DE C ONTAS 11- Imobilizado São classificadas as contas representativas dos recursos aplicados em bens corpóreos destinados á manutenção das atividades da empresa, ou exercidos com essa finalidade, inclusive os de operações que transfiram a empresa os benefícios, riscos e controle desses bens, como por exemplo arrendamento mercantil IMOBILIZADO

M ANUAL DE C ONTAS 12- Peças e Acessórios de Reposição Peças de reposição em bens do Ativo Imobilizado. Quando essas peças forem utilizadas, os seus custos integrarão os custos dos respectivos bens IMOBILIZADO peças e Acessórios de Reposição ( Almoxarifado)

M ANUAL DE C ONTAS 13- Adiantamentos a Fornecedores ( Inversões Fixas) Adiantamento para aquisição de bens de uso IMOBILIZADO Imobilizado em Andamento Adiantamento a Fornecedores ( Inversões Fixas)

M ANUAL DE C ONTAS 14- Intangível São direitos que têm por objeto bens incorpóreos Destinados à manutenção das atividades da empresa ou exercidos com essa finalidade INTANGÍVEL

M ANUAL DE C ONTAS 15- Sistemas Aplicativos – Software Segundo o item 4 do Pronunciamento Técnico CPC Alguns ativos intangíveis podem estar contidos em elementos que possuem substâncias físicas, como discos ( softwares), documentação jurídica ( licença ou patente) ou um filme. Para saber se um ativo contém elementos intangíveis ou tangíveis deve ser tratado como um ativo imobilizado ou como ativo intangível. Ex: software de uma máquina, ferramentas controladas por computador INTANGÍVEL Sistemas Aplicativos - Software

M ANUAL DE C ONTAS 16- Classificam-se no Passivo Circulante as contas que representam obrigações cujos vencimentos ocorram durante o exercício social subseqüente ao Balanço Patrimonial que se elabora. 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 17- Trata-se de despesas pagas antecipadamente, pro rata tempore ( proporcional ao número de dias do empréstimo ou do financiamento tomado) (- ) Encargos Financeiros a Vencer ( ou a Apropriar)

M ANUAL DE C ONTAS 18- As comissões devidas aos vendedores normalmente são pagas em duas etapas: uma parte na ocasião das vendas e outra parte por ocasião do recebimento das duplicatas, quando se tratar de vendas a prazo. No momento da venda, o registro contábil é feito debitando-se a conta Comissões sobre Vendas ( Despesas com Vendas) e creditando-se Comissões a Pagar ( referente a parte a ser paga no momento da venda) e Provisão para Comissões ( referente a parcela vinculada ao recebimento das duplicatas) OBRIGAÇ. TRABALHISTAS E PREVIDENC Obrigações Trabalhistas Comissões a Pagar

M ANUAL DE C ONTAS 19-Também intitulado Pró Labore a Pagar OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIAS Obrigações Trabalhistas Honorários a Pagar

M ANUAL DE C ONTAS 20- Juros Sobre o Capital Próprio Pertence ao grupo Outras Obrigações, para atender a Legislação Tributária, e a mesma conta está incluída no sub grupo Participações e destinações do resultado para atender a CVM JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO A PAGAR Acionista A

M ANUAL DE C ONTAS 21- Passivo Não Circulante É o oposto do Passivo Circulante. São classificadas as contas das obrigações de Longo Prazo 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 22- Passivo Exigível de Longo Prazo Classificam-se as contas que representam obrigações cujo vencimento ocorra após o término do exercício subseqüente ao do Balanço que se elabora PASSIVO EXIGÍVEL DE LONGO PRAZO

M ANUAL DE C ONTAS 23- Receitas Diferidas A Lei 6.404/76, em seu artigo 299-B, estabelece que as contas representativas de receitas recebidas antecipadamente devem ser classificadas no Passivo Não Circulante, deduzidas dos custos e despesas correspondentes RECEITAS DIFERIDAS

M ANUAL DE C ONTAS 24- Ações em Tesouraria Correspondem a ações representativas do capital próprio da empresa, adquiridas por ela mesma. Segundo estabelece o § 5º do art. 182 da 6.404/76, as Ações em tesouraria deverão ser destacadas no Balanço Patrimonial como dedução da conta Patrimônio Líquido que registrar as origens dos recursos aplicados na sua aquisição Reservas de Capital (-) Ações em Tesouraria