INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE FINANCEIRA Prentice Hall

CONTABILIDADE Processo de registro de todas as transações de uma empresa, expressas em termos monetários, mostrando os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira da companhia. Prentice Hall

IMPORTÂNCIA DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL Demonstra a performance da empresa durante o ano/ trimestre/ mês Situação atual da empresa em termos de origem e aplicação de recursos Prentice Hall

OBJETIVOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL Controle: análise de performance avaliação de desempenho Planejamento: orçamento tomada de decisão Prentice Hall

USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL USUÁRIO QUESTÕES Proprietários Rentabilidade do negócio Aumentar/ diminuir investimentos ? Administradores Que operações devem ser incrementadas/ reduzidas ? Fornecedores Aumentar/ diminuir crédito ? Instituições Ceder empréstimos ? Financeiras Prentice Hall

USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL USUÁRIO QUESTÕES Governo IR calculado corretamente ? Empregado A Companhia é lucrativa ? Concorrentes Vendas/ Margens de lucro, rentabilidade Prentice Hall

DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS EXIGIDOS PELA LEGISLAÇÃO DAS SAs Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Origens e Aplicações de Recursos Mutações do Patrimônio Líquido Prentice Hall

PRINCÍPIOS CONTÁBEIS GERALMENTE ACEITOS Princípio Significado Observação Realização Bens e serviços Requer transação fornecidos a terc. Entidade Empr=pessoa juridica Define área de Sócio=pessoa física atuação contabil Continuidade Vida da empresa Descontinuidade é indeterminada aval. diferente Prentice Hall

Princípio Significado Observação Custo como Mede as transações Distorce o lucro Base de valor em termos de custos econômico incorridas ou preço de mercado o < Competência Registra receitas e Oposto ao regime despesas pela data de caixa do fato gerador Denominador Registra eventos e Prático, limitado comum transações suscetíveis monetário de avaliação monetária Prentice Hall

Princípio Significado Observação Consistência Adotado um processo Útil p/ comparar evitar mudar c/ freq. performance entre períodos Conservadorismo Valor + baixo ativo Discutível valor + alto passivo Materialidade Registrar só eventos Bom senso significativos, ocasião oportuna Objetividade Entre um critério subje- Elimina áreas de tivo X objetivo excesso liberal. Prentice Hall

BALANÇO PATRIMONIAL Prentice Hall

Demonstração contábil que apresenta a BALANÇO PATRIMONIAL Demonstração contábil que apresenta a situação patrimonial da empresa em dado momento. Prentice Hall

Balanço Patrimonial ATIVO Bens e direitos de propriedade da empresa, mensurados monetariamente Visa benefícios presentes e futuros PASSIVO Obrigações para com terceiros (exigível) Patrimônio líquido (não exigível) recursos dos proprietários aplicados no negócio Prentice Hall

Lucro - remuneração do capital investido Acrescimo ao PL Capital inicial Lucro - remuneração do capital investido reinvestido dividendos Prentice Hall

Aplicações dos Fonte de recursos via recursos capital de terceiros EQUAÇÃO BÁSICA ATIVO = PASSIVO + PL APLICAÇÕES = ORIGENS ATIVO PASSIVO Aplicações dos Fonte de recursos via recursos capital de terceiros Patrimônio Líquido Fonte de recursos via capital próprio Prentice Hall

APRESENTAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL Cabeçalho (nome, data,encerramento,…) Corpo (2 colunas) Colunas comporativas Redução de dígito Prentice Hall

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Circulante Realizável a L. Prazo Permanente PASSIVO Circulante Exigível a L. Prazo Resultado de Exercícios Futuros Patrimônio Líquido Prentice Hall

REGRAS PARA A DISTRIBUIÇÃO DAS CONTAS Homogenidade Prazo - curto prazo < 1 ano Liquidez decrescente Prentice Hall

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Circulante:constantemente em giro Realizável a longo prazo: bens e direitos que se transformarão em $ após 1 ano Permanente: bens e direitos que não se destinam a venda PASSIVO Circulante: obrigações que serão liquidadas antes de 1 ano Exigível a longo prazo: obrigações a serem liquidadas após 1 ano Patrimônio Líquido: recursos dos proprietários aplicados na empresa Prentice Hall

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Investimentos: inversões em caráter permanente Imobilizado: utilizados para a manutenção de atividade básica Diferido: aplicações que beneficiarão exercícios futuros PASSIVO Prentice Hall

GRUPO DE CONTAS ATIVO ATIVO CIRCULANTE Disponível - Caixa e Bancos Contas a Receber Estoques Previsão para Devedores Duvidosos (-) Duplicatas Descontadas (-) Prentice Hall

REALIZÁVEL LONGO PRAZO Empréstimos a Sociedades Coligadas e Controladas Títulos a Receber de Longo Prazo PERMANENTE Investimento Participações em Coligadas e Controladas Obras de Arte Prentice Hall

Gastos Pré- operacionais Pesquisa e Desenvolvimento Imobilizado Imóvel, instalações, móveis e utensílios Veículos Máquinas e equipamentos Marcas e patentes Diferido Gastos Pré- operacionais Pesquisa e Desenvolvimento Prentice Hall

PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar Fornecedores Impostos a Recolher Empréstimos Bancários Provisões (IR, férias, 13o. Salário, salários a pagar, encargos sociais a pagar,…) Prentice Hall

Financiamento EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Debêntures Títulos a pagar PATRIMONIO LÍQUIDO Capital Lucros acumulados Reservas Prentice Hall

Exercício sobre Balanço Patrimonial Favor construir o Balanço a partir das transações abaixo: 1. Capital inicial depositado $12mm; 2. Compra de terreno $1mm; $200K foi pago em caixa e $800K a prestação; 3. Compra de móveis à vista $300K; 4. Compra de máquinas $4mm a prestação; 5. Empréstimo do banco $100K; 6. Pagamento de máquinas $1mm; 7. Aumento de capital com dinheiro $5mm; 8. Compra de matéria prima à vista $750K; 9. amortização do empréstimo $50K; 10. Proprietário vende metade do negócio ao seu primo por $8.5mm Prentice Hall

EQUAÇÃO DO BALANÇO ATIVO = PASSIVO + PL Transação no. 1: Dois executivos resolvem abrir uma empresa de consultoria com capital inicial de $ 20.000, cada um entrando com uma participação de $ 10.000. O dinheiro é depositado no banco. Prentice Hall

Ativo: o dinheiro depositado no banco representa Variações Ativo: o dinheiro depositado no banco representa um ativo que a empresa passou a ter. Passivo: PL: a empresa tem que registrar que os sócios aplicaram $ 10.000, cada um no negócio Prentice Hall

A empresa compra móveis no valor de $ 2.000 para pagamento a prazo. Transação no. 2: A empresa compra móveis no valor de $ 2.000 para pagamento a prazo. Variações Ativo: os móveis são bens da empresa Passivo: sendo a compra a prazo, a empresa contraiu uma dívida de $ 2.000, PL: Prentice Hall

A adquiriu à vista mercadorias no valor de $ 6.000. Variações Transação no. 3: A adquiriu à vista mercadorias no valor de $ 6.000. Variações Ativo: mercadorias são bens da empresa, havendo pois um aumento de ativo. Entretanto a compra foi paga à vista em dinheiro que é um ativo. O ato de pagar representa uma redução do ativo dinheiro. Passivo: PL: Prentice Hall

A companhia pagou $ 2.000 que estava devendo pela compra dos móveis Transação no. 4: A companhia pagou $ 2.000 que estava devendo pela compra dos móveis Variações Ativo: pelo pagamento em dinheiro houve uma redução do ativo Passivo: pagando a dívida a empresa diminui suas obrigações PL: Prentice Hall

EQUAÇÃO DE BALANÇO A = P + PL 1a. Caixa $ 20.000, Capital $ 20.000, 2a. Móveis $ 2.000, Contas a Pagar $ 2.000, 3a. Caixa ($ 6.000,) 3a. Mercadoria $ 6.000, 4a. Caixa ($ 2.000,) Contas a Pagar ($ 2.000,) $ 20.000, 0 $ 20.000, Prentice Hall

RESUMO DO MECANISMO DE VARIAÇÕES Aumenta por Diminui por Componentes Variações Aumenta por Diminui por ATIVO DÉBITOS CRÉDITOS PASSIVO CRÉDITOS DÉBITOS PL CRÉDITOS DÉBITOS CONTA T Nome da conta Coluna para registro Coluna para registro de débitos de créditos Prentice Hall