Estrutura e Análise das Demonstrações Financeiras PROFA.GABRIELE BUENO GOULART DE ANDRADE E-mail: gabriele.maville@terra.com.br gabriele@anhanguera.com Contadora, Pós-Graduada em Finanças e Controladoria pelo INPG
SEJAM BEM-VINDOS √ Ano de crise √ Amadurecimento da turma √ Falta de água
Estrutura e Análise das Demonstrações Financeiras 1º SEMESTRE 2014 Tudo o que um sonho precisa para ser realizado é alguém que acredite que ele possa ser realizado. Roberto Shinyashiki
Da Vinci – Divina Proportione LUCA PACIOLI 1494 Da Vinci – Divina Proportione
Principal objetivo da contabilidade O principal objetivo da contabilidade é o de informar a seus usuários toda modificação no patrimônio das entidades. Objetivo Controle patrimonial Registro de todas as movimentações possíveis de mensuração. Atender ao fisco Ferramenta gerencial
CONCEITOS (Bibliografia complementar) “Contabilidade é a ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do Patrimônio da empresa” Osni Moura Ribeiro “ A contabilidade é a ciência que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial. Hilário Franco
CONCEITOS (Bibliografia complementar) “Contabilidade é a ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle permanente do Patrimônio da empresa” Osni Moura Ribeiro “ A contabilidade é a ciência que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial. Hilário Franco
Finalidade das Informações Informar ao público externo Investidores Credores (Bancos, Fornecedores, etc) Controle Gerencial Gestores (administradores) Demonstrar o Lucro da empresa Gestores e Investidores
Patrimônio Bens Os bens da empresa, que estão em seu poder Direitos Os bens da empresa, em poder de terceiros Obrigações Os bens de terceiros, em poder da empresa
Divisão Patrimonial ATIVO PASSIVO Capital de Terceiro OBRIGAÇÕES BENS DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL PRÓPRI
ATIVO DIREITOS BENS C/C Caixa Aplic.Financ. Estoque Clientes Móveis Impostos Recuperar BENS Caixa Estoque Móveis Imóveis Veículos
Obrigações Trabalhistas PASSIVO OBRIGAÇÕES Fornecedores Empréstimos Impostos Obrigações Trabalhistas PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reservas Lucro Acum.
PEÇAS CONTÁBEIS Balanço patrimonial Demonstração de Resultado do Exercício – DRE Demonstração de Resultado Abrangente – DRA Demonstração de Mutação do Patrimônio Líquido – DMPL Demonstração de Fluxo de Caixa – DFC Demonstração do Valor Agregado ou Adicionado - DVA Notas Explicativas Relatórios da Diretoria Balanço Social
Balanço patrimonial Tem por finalidade demonstrar a situação estática do patrimônio, quais são os bens, direitos e obrigações de uma empresa numa determinada data.
Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Bens e Direitos Obrigações
ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Passivo não Circulante Ativo não Circulante Patrimônio Líquido
Contas de Resultado Receitas Custos e Despesas
Receitas, Custos e Despesas Vendas Juros Ativo Alugueis Ativo CMV Salário Aluguel, Juros Impostos
DRE CONTAS DE RESULTADO DESPESAS CUSTOS RECEITAS
DRE Demonstra qual o lucro ou prejuízo do período (RESULTADO), bem como sua estrutura de apuração.
Demonstrações Balancete Balanço DRE
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONTAS PATRIMONIAIS CONTAS DE RESULTADO BALANCETE DRE BALANÇO PATRIMONIAL
Material de escritório 100,00 Total 55.000,00 Balancete Saldo Débito Crédito Banco 7.900,00 Clientes 15.000,00 Estoque 820,00 ICMS a Recuperar 1.800,00 Móveis utensílios 20.000,00 Capital Social 30.000,00 Fornecedores 10.000,00 Vendas CMV 7.380,00 Aluguel 2.000,00 Material de escritório 100,00 Total 55.000,00
DRE Vendas 15.000,00 CMV (7.380,00) Aluguel (2.000,00) Material de escritório (100,00) Resultado Exercício 5.520,00
Balanço Patrimonial Ativo Passivo Banco 7.900,00 Fornecedores 10.000,00 Clientes 15.000,00 Estoque 820,00 ICMS a Recuperar 1.800,00 Capital Social 30.000,00 Móveis utensílios 20.000,00 Lucro Exercício 5.520,00 Total Ativo 45.520,00 Total do passivo
Recursos Capital de terceiros Capital Próprio Passivo exigível PL Origem Externo Capital de terceiros Passivo exigível Interno Capital Próprio PL
Recursos Aplicação Bens e Diretos Ativo
ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Importante É o exame da saúde Econômica e Financeira Transforma dados em % (informações gerenciais) Globalização Importante para análise dos investidores