UCAM - UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES - NITERÓI

Apresentação em tema: "UCAM - UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES - NITERÓI"— Transcrição da apresentação:

1 UCAM - UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES - NITERÓI
CONTROLADORIA ORÇAMENTOS ESTÁTICOS E FLEXÍVEIS Orçamentos e estratégias empresariais Ciclo orçamentário Elaboração de um orçamento geral Professor: José Raymundo Sobrinho 06/11/2017

2 ORÇAMENTO ESTRATÉGICO - OBJETIVOS E METAS
DOS CUSTOS DAS DESPESAS produtos serviços Outras receitas matéria - prima Mão – de –obra direta custos indiretos vendas financeiras administrativas PLANO GERAL DAS OPERAÇÕES ORÇAMENTO DE CAIXA D.R.E PROJETADA BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO recursos tecnológicos Outras despesas ORÇAMENTO DAS RECEITAS 06/11/2017

3 ORÇAMENTO ESTRATÉGICO - OBJETIVOS E METAS
DOS CUSTOS DAS DESPESAS produtos serviços Outras receitas matéria - prima Mão – de –obra direta custos indiretos vendas financeiras administrativas PLANO GERAL DAS OPERAÇÕES ORÇAMENTO DE CAIXA D.R.E PROJETADA BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO recursos tecnológicos Outras despesas ORÇAMENTO DAS RECEITAS 06/11/2017

4 ORÇAMENTO ESTRATÉGICO - OBJETIVOS E METAS
DOS CUSTOS DAS DESPESAS produtos serviços Outras receitas matéria - prima Mão – de –obra direta custos indiretos vendas financeiras administrativas PLANO GERAL DAS OPERAÇÕES ORÇAMENTO DE CAIXA D.R.E PROJETADA BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO recursos tecnológicos Outras despesas ORÇAMENTO DAS RECEITAS 06/11/2017

5 ORÇAMENTO O orçamento é uma ferramenta que apóia os gestores, em suas funções de planejamento e controle, não apenas para examinar o futuro, mas também para examinar o passado. Horngren, Sundae e Stratton, p. 230 06/11/2017

6 ORÇAMENTO Expressão quantitativa das entradas e saídas de dinheiro para determinar se um plano financeiro atingirá as metas organizacionais. Orçamentação – processo de preparação de orçamentos. 06/11/2017

7 TIPOS DE ORÇAMENTO Plano estratégico - que estabelece as metas e os objetivos gerais da organização, que leva ao planejamento de longo prazo, que produz demonstrações contábeis previstas para um período de cinco a dez anos. Surge então o ORÇAMENTO-MESTRE, que é uma análise extensiva do primeiro ano do plano de longo prazo. 06/11/2017

8 DESPESA DISCRICIONÁRIA
ORÇAMENTO BASE ZERO O orçamento base zero (OBZ) requer que os proponentes das despesas discricionárias justifiquem cada despesa, continuamente. Para cada período de planejamento, o ponto de partida para cada linha de item orçado é zero. Ele surgiu, em parte, para combater os orçamentos incrementais indiscriminados, já que, essa abordagem pode requerer muito pouco raciocínio e pode resultar em má alocação de recursos. DESPESA DISCRICIONÁRIA Despesa cujo custo não tem nenhuma relação direta entre o nível de despesas de uma atividade e os níveis efetivos de produção. 06/11/2017

9 PLANEJAMENTO E CONTROLE E O PAPEL DOS ORÇAMENTOS
Identificar os Objetivos Organizacionais e as Metas de Curto Prazo Desenvolver a Estratégia de Longo Prazo e os Planos de Curto Prazo Planejamento Desenvolver o Orçamento-mestre Mensurar e Avaliar o Realizado versus Orçado Controle Reavaliar objetivos, Metas, Estratégia e Planos 06/11/2017

10 ORÇAMENTO MESTRE 1 Metas Organizacionais 3 Plano de Gastos de Capitais
2 Plano de vendas 4 Políticas de Estoques 5 Plano de Produção 6 Plano de Capacidade Produtiva 7 Plano de Aquisição de Materiais 8. Plano de Contratação e Treinamento mão-de-obra 9 Plano de Despesas Admi- nistrativas e Discricionárias 10 Resultados Financeiros Esperados 11 Demonstração de Fluxo de Caixa 12 Demonstrativos Financeiros Projetados 06/11/2017

11 O ORÇAMENTO REQUER TRÊS TIPOS DE RECURSOS PARA PERÍODOS DIFERENTES
1 Recursos flexíveis, que resultam em custos variáveis. Estes podem ser obtidos ou podem ser classificados no curto prazo. 2 Recursos comprometidos a médio prazo, que resultam em custos fixos. 3 Recursos comprometidos a longo prazo, que resultam em custos fixos. 06/11/2017

12 DIMENSÕES COMPORTAMENTAIS DO ORÇAMENTO
congruência de metas comportamento disfuncional frequente feedback da performance incentivos monetários e não-monetários orçamento participativo metas realísticas controlabilidade dos custos mensurações múltiplas de performance 06/11/2017

13 (Horngren, Sundem, Stratton, p. 266)
ORÇAMENTO ESTÁTICO é um orçamento particular para um determinado nível de atividade. é na verdade, apenas um outro nome para o ORÇAMENTO-MESTRE. (Horngren, Sundem, Stratton, p. 266) Êles supõem nível fixo de atividade. Em outras palavras, um orçamento-mestre é preparado para apenas um nível de um dado tipo de atividade. (Horngren, Sundem, Stratton, p. 266) 06/11/2017

14 (Horngren, Sundem, Stratton, p. 266)
Considere por exemplo uma empresa que usa um sistema de custeio tradicional com apenas um direcionador de custo. Ex: Uma fábrica de mala de rodinha, desmontável. Manufaturar esta mala transportadora exige exige diversas operações manuais e mecânicas. Trata-se de um único produto com um preço de venda. Suponha que que o direcionador de custo seja o volume de vendas (isto é, unidades vendidas) e que o nível projetado de atividade (volume de vendas) seja nove mil unidades. Todos os números do orçamento serão, então, baseados nas vendas projetadas, de nove mil unidades. (Horngren, Sundem, Stratton, p. 266) 06/11/2017

15 ORÇAMENTO FLEXÍVEL O objetivo do Orçamento Flexível é de auxiliar os administradores a entender por que os orçamentos não foram cumpridos. É útil quando os gestores estiverem tentando escolher um dentre vários níveis de atividade para fins de planejamento, e no acompanhamento, quando os administradores estiverem tentando analisar os resultados efetivos. Com a utilização do Orçamento Flexível, os desvios das metas são automaticamente divididos em variações de comercialização, de preços de venda dos produtos, de volume, de ociosidade, de desempenho e de preços de aquisição dos recursos. 06/11/2017

16 ORÇAMENTO FLEXÍVEL é um orçamento que ajuda a empresa a computar a sua capacidade e em prever os custos totais para um determinado nível de atividade. (às vezes chamado de orçamento variável). É aquele que se ajusta para as mudanças no volume de vendas e outras atividades direcionadoras de custos. é idêntico ao orçamento-mestre no formato, mas os gestores podem prepará-lo para qualquer nível de atividade. 06/11/2017

17 ORÇAMENTO ESTÁTICO (MESTRE) E ORÇAMENTO FLEXÍVEL – UMA DIFERENÇA ABORDADA
O Orçamento flexível é idêntico ao orçamento mestre no formato, mas os gestores podem prepará-lo para qualquer nível de atividade. Assim, quando as vendas passam a ser de sete mil unidades em vez de nove mil mil, os gestores podem usar o orçamento flexível para preparar um novo orçamento naseado nesse novo nível de direcionador de custo. Podemos ver então, que as despesas variáveis totais deveriam estar baseadas no nível de vendas de sete mil e comparar esse montante ao rsultado real. Para avaliação de desempenho o orçamento flexível seria preparado nos níveis reais de atividade alcançados. Em contraste, o orçamento mestre é mantido fixo ou estático, para servir como nível de referência original para a avaliação de desempenho. Ele mostra receitas e custos apenas para os níveis originalmente planejados de atividade. 06/11/2017

18 ORÇAMENTO FLEXÍVEL A abordagem do orçamento flexível diz “ Dê-me qualquer nível de atividade que voce escolher e eu fornecerei um orçamento feito sob medida para esse nível em particular”. Horngren, Sundem e Stratton p. 266 06/11/2017

19 UTILIZAÇÃO DO ORÇAMENTO FLEXÍVEL
O orçamento flexível é utilizado como um orçamento esperado do fato em relação a determinado nível de atividade. O orçamento flexível é utilizado para comparar quais custos deverão ocorrer para o nível atual de atividades. O orçamento flexível ajudam os gerentes a lidar com a incerteza abrindo a sua visão diante da ocorrência da possibilidade um determinado nível de atividades. 06/11/2017