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Substituição tributária e o Regime do Simples Nacional Christine Mendonça Mestre e Doutora pela PUC/SP

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Apresentação em tema: "Substituição tributária e o Regime do Simples Nacional Christine Mendonça Mestre e Doutora pela PUC/SP"— Transcrição da apresentação:

1 Substituição tributária e o Regime do Simples Nacional Christine Mendonça Mestre e Doutora pela PUC/SP

2 Fundamento Constitucional • Simples Nacional: art. 146, III, “d” e p. único e art. 170, IX da CF/88 • Substituição Tributária: art. 150, § 7.º. da CF/88 • Substituição Tributária no ICMS: art. 150, § 2.º, XII, “b”

3 Simples Nacional LC 123/06 “Tratamento DIFERENCIADO e FAVORECIDO a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e Municípios […]”

4 Art. 13, § 1.º, XIII, “a” da LC 123/06 O Simples Nacional não exclui da incidência, o ICMS devido: Nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária

5 Art. 13, § 6.º da LC 123/06 • O Comitê Gestor do Simples Nacional: I – disciplinará a forma e as condições em que será atribuída à ME ou EPP optante pelo Simples Nacional a qualidade de substituta tributária. Resolução 94/2011

6 NORMA – SIMPLES-ICMS Critério material: Auferir receita bruta oriunda de comercialização de mercadorias Critério temporal: mensal (mês-calendário) Critério espacial: território estadual Critério Pessoal: Sujeito Ativo: Estado - DF Sujeito Passivo: ME`s e EPP`s Critério Quantitativo: BC: Receita bruta mensal Al: % definido por faixa

7 NORMA – SUBSTITUIÇÃO-ICMS Critério material: Vender mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Critério temporal: momento da operação Critério espacial: território estadual Critério Pessoal: Sujeito Ativo: Estado/DF Sujeito Passivo: ME`s e EPP`s Critério Quantitativo: ICMS ST - ICMS PP

8 Critério Quantitativo Diferença entre: ICMS ST = VALOR DA OPERAÇÃO + MVA. % - ICMS PP = VALOR DA OPERAÇÃO. %

9 Conclusões • Simples Nacional e Substituição tributária possuem fundamento constitucional; • Possível alegação de inconstitucionalidade da EC 42/03 que inseriu o p. único no art. 146 da CF/88; • Vaguidade das expressões “diferenciado” e “favorecido”;

10 Conclusões • Constitucionalidade no afastamento da substituição tributária da sistemática do Simples Nacional; • Cálculo sugerido observa a regra constitucional da não-cumulatividade; • Inconstitucionalidade de fixação da substituição por Resolução de Comitê Gestor.

11 OBRIGADA!!!


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