Lavratti.com Projeção dos demonstrativos a)Orçamento de despesas gerais; b)Orçamente de investimentos; c)Projeção dos demonstrativos contábeis.

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1 lavratti.com Projeção dos demonstrativos a)Orçamento de despesas gerais; b)Orçamente de investimentos; c)Projeção dos demonstrativos contábeis.

2 lavratti.com Slide 2/24 Orçamento de despesas gerais Conceitos Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Aspectos a serem observados: a)Orçamento seguindo a hierarquia estabelecida; b)Departamentalização; c)Orçamento para cada área de responsabilidade; d)Custos controláveis; e)Quadro de premissas; f)Levantamento das informações base; g)Observação do comportamento dos custos; h)Orçar cada despesa segundo sua natureza e comportamento.

3 lavratti.com Slide 3/24 Orçamento de despesas gerais Conceitos Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Organograma empresarial e departamentalização: o critério mais utilizado para a estrutura do orçamento é o da departamentalização. São criados centros de custos ou centros de despesas. Accoutability e custos controláveis: cada centro de custos deve ter seu orçamento e sua responsabilidade. Cada responsável deve fazer sua prestação contas. Rateio no orçamento de despesas departamentais: deve-se evitar o rateio nos orçamentos. As despesas devem ser alocadas aos centos de custos. Orçamento por atividades: as empresas que utilizam o Custeio ABC para os custos, devem utilizar o mesmo método para os orçamentos. Características comportamentais dos gastos: cada despesa deve ser orçada segundo duas características comportamentais. Geralmente são custos e despesas fixas e custos e despesas variáveis.

4 lavratti.com Slide 4/24 Orçamento de despesas gerais Conceitos Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Custos fixos comprometidos: são os custos ligados intrinsecamente à utilização de um parque fabril ou comercial são os gastos para manter a fábrica ou as vendas em operação. Aluguéis de imóveis operacionais, prestação de arrendamento mercantil de equipamentos, taxas de funcionamento, gastos com associações de classe, contratos de manutenção e conservação de imóveis e edifícios. Custos fixos discricionários: são os gastos administrados e podem ser alterados, dependendo da dotação orçamentária anual. Podem ser evitados ou minimizados. Despesas com publicidade e propaganda, contratos de assessoria e consultoria, benefícios sociais a empregados, doações e subvenções, despesas com treinamento de pessoal. Custos variáveis: quando o custo tem relação direta e proporcional com o volume de produção. Materiais diretos e comissões sobre vendas. Custos semivariáveis: custo que tem sua variação diferente da proporção do volume produzido. Gastos com ferramentas, dispositivos, manutenção, materiais auxiliares, materiais de escritório. Custos semifixos: têm uma parcela fixa e uma parcela que varia com a produção. Despesas com telefone, energia elétrica, água e esgoto, contratos de consumação mínima.

5 lavratti.com Slide 5/24 Orçamento de despesas gerais Conceitos Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Custos estruturados: quando há variação em relação ao elemento sob o qual é estruturado ou ligado, e é a causa de seu valor maior ou menor. Despesas de viagens relacionadas com a quantidade de vendedores, assistentes técnicos e compradores, despesas de consulta a entidades de proteção ao crédito, que estão relacionadas com os pedidos de venda e análise de crédito a serem efetuados, despesa de cobrança com duplicatas são estruturadas em relação à quantidade de duplicatas emitidas. Determinação do comportamento dos custos e orçamento: a experiência empresarial é suficiente para classificar os custos. Mas, pode ser necessário um estudo mais aprofundado. Despesas a serem orçadas: cada departamento deve ter seu próprio orçamento. São quatro grupos gerais: mão-de-obra direta e mão-de-obra; consumo de materiais indiretos; despesas gerais departamentais; depreciações e amortizações departamentais. Mão-de-obra: remuneração paga aos funcionários e os encargos sociais incidentes. Salários, horas extras, prêmios de venda, prêmios de produção, adicionais legais. Encargos legais, férias, décimo terceiro salário, assistência médica, alimentação, transporte de funcionários, plano de aposentadoria.

6 lavratti.com Slide 6/24 Orçamento de despesas gerais Conceitos Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Dados quantitativos: número de funcionários por centro de custo, direitos e indiretos; horas a serem trabalhadas por centro de custo, diretas e indiretas. Consumo de materiais indiretos: materiais auxiliares, ferramental e dispositivos, combustíveis, lubrificantes, material de manutenção, material de conservação e limpeza, materiais de segurança do trabalho, material de expediente, material de escritório. Despesas gerais departamentais: energia elétrica; telecomunicações e comunicações; despesas de viagens, estadias e refeições; gastos com consumo de água e esgoto; publicidade, propaganda, brindes, anúncios, publicações; comissões sobre vendas; aluguéis e arrendamento mercantil; fretes e carretos de venda; outros fretes e carretos não incorporados ao custo dos materiais; seguros de todos os tipos; serviços terceirizados; outros serviços de terceiros não incorporados ao custo dos materiais; consultoria, assessoria, auditoria externa; despesas legais; serviços autônomos. Depreciações e amortizações: no orçamento, deve-se colocar os itens já existentes e os que serão adquiridos. Premissas e dados base: aumentos periódicos, indicadores de correção de preços, variações de produtividade, sazonalidade.

7 lavratti.com Slide 7/24 Orçamento de despesas gerais Orçamento de despesas departamentais Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. GastosIndustriaisComerciaisAdministrativos Mão-de-obra direta Mão-de-obra indireta Materiais indiretos Despesas gerais Depreciações Total geral

8 lavratti.com Slide 8/24 Orçamento de despesas gerais Orçamento de despesas departamentais – mão-de-obra direta Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. GastosIndustriaisComerciaisAdministrativos Mão-de-obra direta Salário e outras remunerações $150.000,00 $20.000,00 $15.000,00 Horas extras $15.000,00 $2.000,00 $1.500,00 Incentivos $15.000,00 $1.000,00 Encargos legais e espontâneos $100.000,00 $15.000,00 $10.000,00 Soma $280.000,00 $38.000,00 $27.500,00 Mão-de-obra indireta Materiais indiretos Despesas gerais Depreciações Total geral

9 lavratti.com Slide 9/24 Orçamento de despesas gerais Orçamento de despesas departamentais – mão-de-obra indireta Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. GastosIndustriaisComerciaisAdministrativos Mão-de-obra direta Mão-de-obra indireta Salário e outras remunerações $70.000,00 $10.000,00 $8.000,00 Horas extras $20.000,00 $2.000,00 $1.000,00 Incentivos $10.000,00 $1.000,00 Encargos legais e espontâneos $40.000,00 $8.000,00 $5.000,00 Soma $140.000,00 $21.000,00 $15.000,00 Materiais indiretos Despesas gerais Depreciações Total geral

10 lavratti.com Slide 10/24 Orçamento de despesas gerais Orçamento de despesas departamentais – materiais indiretos Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. GastosIndustriaisComerciaisAdministrativos Mão-de-obra direta Mão-de-obra indireta Materiais indiretos Materiais auxiliares, ferramentas $12.000,00 $10.000,00 $5.000,00 Materiais de manutenção $15.000,00 $2.000,00 $1.000,00 Materiais de expediente $1.000,00 $2.000,00 $5.000,00 Soma $28.000,00 $14.000,00 $11.000,00 Despesas gerais Depreciações Total geral

11 lavratti.com Slide 11/24 Orçamento de despesas gerais Orçamento de despesas departamentais – despesas gerais Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. GastosIndustriaisComerciaisAdministrativos Mão-de-obra direta Mão-de-obra indireta Materiais indiretos Despesas gerais Energia elétrica $35.000,00 $2.000,00 Telefone e comunicações $1.000,00 $20,000,00 $20.000,00 Viagens com veículos $2.000,00 $50,000,00 $20.000,00 Serviços de terceiros $30.000,00 $20,000,00 $10.000,00 Aluguéis $40.000,00 $10,000,00 $10.000,00 Publicidade $100,000,00 Fretes e seguros $80.000.00 $2.000,00 Soma $188.000.00 $204,000,00 $64.000,00 Depreciações Total geral

12 lavratti.com Slide 12/24 Orçamento de despesas gerais Orçamento de despesas departamentais – despesas gerais Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. GastosIndustriaisComerciaisAdministrativos Mão-de-obra direta Mão-de-obra indireta Materiais indiretos Despesas gerais Depreciações Imóveis $50.000,00 $25.000,00 Máquinas e equipamentos $40.000,00 $5.000,00 Móveis e utensílios $1.500,00 $5.000,00 Soma $91.500,00 $35.000,00 Total geral

13 lavratti.com Slide 13/24 Orçamento de despesas gerais Orçamento de despesas departamentais Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. GastosIndustriaisComerciaisAdministrativos Mão-de-obra direta $280.000,00 $38.000,00 $27.500,00 Mão-de-obra indireta $140.000,00 $21.000,00 $15.000,00 Materiais indiretos $28.000,00 $14.000,00 $11.000,00 Despesas gerais $188.000.00 $204,000,00 $64.000,00 Depreciações $91.500,00 $35.000,00 Total geral $767.500,00 $322.000,00 $162.500,00

14 lavratti.com Slide 14/24 Orçamento de despesas gerais Orçamento de salários e contas a pagar Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Ano/mêsTotal Saldo inicial de salários e contas a pagar $200.000,00 Orçamento de mão-de-obra e despesas $1.252.000,00 Prazo médio de pagamentodias 15 Saldo final de salários e contas a pagar $52.166,67

15 lavratti.com Orçamento de investimentos a)Conceitos; b)Orçamento investimentos e financiamentos; c)Orçamento de depreciações; d)Orçamento de despesas financeiras; e)Receitas e despesas.

16 lavratti.com Orçamento de investimentos lavratti.com Slide 16/24 Conceitos Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. O orçamento de investimentos fica restrito às áreas de finanças e controladoria. Está ligado aos planos operacionais e estratégicos, distante do orçamento operacional. Informações necessárias: a)Tipo de financiamento e sua moeda de origem; b)Indexador contratual, se houver; c)Taxa de juros; d)Spread e comissões bancárias; e)Impostos incidentes; f)Prazos de carência e cronograma de amortização do principal e dos juros.

17 lavratti.com Orçamento de investimentos lavratti.com Slide 17/24 Orçamento de investimentos e financiamentos Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Orçamento de investimentos e financiamentosTotal Orçamento de capital Investimentos em imobilizadoR$50.000,00 Outros investimentos0 TotalR$50.000,00 Orçamento de financiamentos FinanciamentosR$20.000,00 Debêntures0 Capital social0 TotalR$20.000,00

18 lavratti.com Orçamento de investimentos lavratti.com Slide 18/24 Orçamento de depreciações Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Orçamento de depreciaçõesTotal Orçamento de imobilizados Saldo inicial de imobilizados – valor brutoR$600.000,00 Orçamento de aquisições do períodoR$50.000,00 Orçamento de baixas do período0 Saldo final de imobilizados - orçadoR$650.000,00 Orçamento de depreciações Taxa anual de depreciações Sobre imobilizados existentes7,5%R$45.000,00 Sobre novos investimentos30%R$15.000,00 TotalR$60.000,00

19 lavratti.com Orçamento de investimentos lavratti.com Slide 19/24 Orçamento de despesas financeiras Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Orçamento de despesas financeirasTotal Orçamento de financiamentos Saldo inicial de financiamentos0 Orçamento de financiamentos do períodoR$20.000,00 Orçamento de amortizações do período0 Saldo final de financiamentos - orçadoR$20.000,00 Orçamento de despesas financeiras Taxa anual de juros Sobre financiamentos existentes0%0 Sobre novos financiamentos10%R$1.000,00 TotalR$1.000,00

20 lavratti.com Orçamento de investimentos lavratti.com Slide 20/24 Receitas e despesas Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. Há alguns gastos financeiros não originados de financiamentos: a)Estabelecimentos bancários; b)Outras operações financeiras; c)Serviços prestados pelos bancos; d)Despesas financeiras marginais a outras operações. As receitas financeiras podem ser: a)Aplicações financeiras; b)Juros por atrasos de clientes; c)Variações cambiais pós embarque de exportações; d)Descontos obtidos; e)Ajustes a valor presente.

21 lavratti.com Projeção dos demonstrativos contábeis a)Componentes do demonstrativo; b)Análise financeira das projeções.

22 lavratti.com Projeção dos demonstrativos contábeis lavratti.com Slide 22/24 Componentes do demonstrativo Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. a)Demonstração dos resultados; b)Balanço patrimonial; c)Fluxo de caixa; d)Demonstração das origens e aplicações de recursos.

23 lavratti.com Projeção dos demonstrativos contábeis lavratti.com Slide 23/24 Componentes do demonstrativo Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. a)Previsão de equivalência patrimonial; b)Receitas financeiras dos excedentes de caixa/aplicações financeiras; c)Resultados não operacionais; d)Impostos sobre o lucro; e)Distribuição de resultados; f)Saldo de caixa, bancos e aplicações financeiras; g)Saldo de impostas a recuperar; h)Saldo de impostos a recolher sobre lucros; i)Outras contas a receber ou a realizar não objeto de orçamento anteriores; j)Outras contas a pagar não objeto de orçamentos anteriores; k)Dividendos ou lucros a pagar; l)Reservas e lucros retidos.

24 lavratti.com Projeção dos demonstrativos contábeis lavratti.com Slide 24/24 Análise financeira das projeções Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica. a)Análise do balanço patrimonial; b)Análise da margem de segurança; c)Análise da geração de lucros; d)Análise de retorno do investimento; e)Análise da criação de valor da empresa; f)Análise da variação do risco empresarial; g)Análise do valor da empresa.