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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA II. Um orçamento pode ser definido como a expressão quantitativa de um plano de ação e uma ajuda à coordenação.

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1 ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA II

2 Um orçamento pode ser definido como a expressão quantitativa de um plano de ação e uma ajuda à coordenação e implementação de um plano colocar na frente o que está acontecendo hoje 5.1 - Definição, Objetivos e Princípios 5. A Controladoria na Programação

3 a) Envolvimento dos gerentes: os gerentes devem participar ativamente dos processos de planejamento e controle, para obtermos o seu comprometimento. b) Orientação para objetivos: o orçamento deve se direcionar para que os objetivos da empresa sejam atingidos eficiente e eficazmente. c) Comunicação integral: compatibilização entre o sistema de informações, o processo de tomada de decisões e a estrutura organizacional. d) Expectativas realísticas: para que o sistema seja motivador, deve apresentar objetivos que sejam desafiadores, mas passíveis de serem cumpridos. e) Aplicação Flexível: o sistema orçamentário não é um instrumento de dominação. O valor do sistema está no processo de produzir os planos, e não nos planos em si. Assim, o sistema deve permitir correções, ajustes, revisões de valores e planos. f) Reconhecimento dos esforços individuais e de grupos: o sistema orçamentário é um dos principais instrumentos de avaliação de desempenho, etc. 5.1 - Definição, Objetivos e Princípios 5. A Controladoria na Programação

4 1. Estabelecer a missão e objetivos corporativos. 2. Estruturar as assunções ambientas; a partir destas, determinar o fator limitante, normalmente vendas. 3. Elaborar o orçamento pela função restritiva pelo fator limitante. 4. Elaborar os outros orçamentos, coordenando-os com o fator limitante e os objetivos corporativos. 5. Sintetizar todos os orçamentos para produzir o orçamento mestre. 6. Rever o orçamento mestre à luz dos objetivos corporativos. 7. Aceitar o orçamento mestre, ou se este não está de acordo com os objetivos corporativos, volte ao passo 2 e repita o processo até o orçamento ficar aceitável. 8. Monitorar os resultados reais contra os resultados orçados e reportar variações. 9. Como um resultado das variações, (i) tomar ações corretivas para eliminar variações ou (ii) revisar os orçamentos mestres ou subsidiários para acomodar as variações. 5.2 - Passos na preparação do Plano Orçamentário 5. A Controladoria na Programação

5 Orçamento como sistema de autorização, Um meio para projeções e planejamento, Um canal de comunicação e coordenação, Um instrumento de motivação, Um instrumento de avaliação e controle, Uma fonte de informação para tomada de decisão. Há conflitos na resolução das múltiplas funções dadas ao orçamento. 5.3 - Outros Propósitos no Plano Orçamentário 5. A Controladoria na Programação

6 Planejamento: Criação e estabelecimento de planos gerais e específicos. Período: 1, 2, 3, 4, 5.....anos Previsão: Expectativas de acontecimentos ou desejabilidades, normalmente quantitativas. Orçamento: Expressão formal de planos de curto prazo (1 ano), baseado nas estruturas empresariais existentes e/ ou já programadas. Obedece à estrutura informacional contábil. As peças orçamentárias devem descer ao menor nível de decisão da empresa, onde há custos ou receitas controláveis. Projeções: Mensuração econômica das previsões, planos e orçamentos. 5.4 - Orçamento, Projeções e Simulações 5. A Controladoria na Programação

7 Orçamento Estático Orçamento Flexível Orçamento Ajustado Orçamento e Moedas Orçamento e Inflação Orçamento em Moeda Estrangeira Orçamento em Moeda Corrente Conceitos para Orçamentação dos Gastos Custos Fixos e Semifixos Custos Variáveis e Semivariáveis Orçamento de Tendências Orçamento Base Zero Budget Forecast Aplicação de Métodos Quantitativos Custos Estruturados Custos Discricionários Custos Comprometidos 5.5 - Conceitos de Orçamento 5. A Controladoria na Programação

8 Programa de Produção - unidades/ano 200.000 Número de Funcionários 4.500 Encargos Sociais previstos - média 92% Horas extras máximas 2% Aumentos Salariais - data base 4% Aumentos de Mérito - % mensal 0,2% Taxa de Câmbio - % 7% Taxa de US$ - Inicial R$ 1,65 Taxa de US$ - Final $ 1,765 Inflação anual - país - % 10% Aumento de Lista de Preços - % 5% Inflação interna - % 7,6 TJLP - Empréstimos nacionais 15,0% Taxa de juros média - Empréstimos estrangeiros 8,5% + Câmbio Taxa de juros média - Aplicações Financeiras 16% IR Retido Fonte Aplicações Financeiras 15% 5.6 - Premissas Orçamentárias Gerais 5. A Controladoria na Programação

9 Percentual Todo Mês 1 Mês 2 Mês N Mês Materiais - Comprados Mercado Nacional - - - 0,5% Materiais - Importados - - - 0,65% Materiais Indiretos - - - 0,4% Serviços Terceirizados 2% 5% 10% - Fretes e Carretos - 4% - - Transporte de Funcionários 5% - - - Combustíveis / Km rodado - - 8% - Alimentação de Funcionários 7% - - - Energia Elétrica 12% - - - Telefone / Comunicações - 8% - - Aluguéis de Imóveis 1% - - - Aluguéis de Equipamentos - 3% - - Contratos de Leasing, etc. - - - 0,65% 5.6.1 - Premissas Orçamentárias Aumentos Previstos - Gastos Gerais 5. A Controladoria na Programação

10 5.7 - Esquema Geral do Plano Orçamentário 5. A Controladoria na Programação

11 Análise das Variações Orçamento Original Volumes Planejados Custos-Padrão Preços Planejados Orçamento Corrigido Volumes Planejados Custos-Padrão Preços Correntes Orçamento Ajustado Volumes Ajustados Custos-Padrão Preços Correntes Padrão Volumes Realizados Custos-Padrão Preços Correntes Realizado Volumes Realizados Custos Realizados Preços Correntes Variação de InflaçãoVariação de PlanoVariação de VolumeVariação da Eficiência Variação Total 5.8 - Resumo das Variações de Desempenho 5. A Controladoria na Programação


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