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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA II. Um orçamento pode ser definido como a expressão quantitativa de um plano de ação e uma ajuda à coordenação.

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1 ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA II

2 Um orçamento pode ser definido como a expressão quantitativa de um plano de ação e uma ajuda à coordenação e implementação de um plano colocar na frente o que está acontecendo hoje Definição, Objetivos e Princípios 5. A Controladoria na Programação

3 a) Envolvimento dos gerentes: os gerentes devem participar ativamente dos processos de planejamento e controle, para obtermos o seu comprometimento. b) Orientação para objetivos: o orçamento deve se direcionar para que os objetivos da empresa sejam atingidos eficiente e eficazmente. c) Comunicação integral: compatibilização entre o sistema de informações, o processo de tomada de decisões e a estrutura organizacional. d) Expectativas realísticas: para que o sistema seja motivador, deve apresentar objetivos que sejam desafiadores, mas passíveis de serem cumpridos. e) Aplicação Flexível: o sistema orçamentário não é um instrumento de dominação. O valor do sistema está no processo de produzir os planos, e não nos planos em si. Assim, o sistema deve permitir correções, ajustes, revisões de valores e planos. f) Reconhecimento dos esforços individuais e de grupos: o sistema orçamentário é um dos principais instrumentos de avaliação de desempenho, etc Definição, Objetivos e Princípios 5. A Controladoria na Programação

4 1. Estabelecer a missão e objetivos corporativos. 2. Estruturar as assunções ambientas; a partir destas, determinar o fator limitante, normalmente vendas. 3. Elaborar o orçamento pela função restritiva pelo fator limitante. 4. Elaborar os outros orçamentos, coordenando-os com o fator limitante e os objetivos corporativos. 5. Sintetizar todos os orçamentos para produzir o orçamento mestre. 6. Rever o orçamento mestre à luz dos objetivos corporativos. 7. Aceitar o orçamento mestre, ou se este não está de acordo com os objetivos corporativos, volte ao passo 2 e repita o processo até o orçamento ficar aceitável. 8. Monitorar os resultados reais contra os resultados orçados e reportar variações. 9. Como um resultado das variações, (i) tomar ações corretivas para eliminar variações ou (ii) revisar os orçamentos mestres ou subsidiários para acomodar as variações Passos na preparação do Plano Orçamentário 5. A Controladoria na Programação

5 Orçamento como sistema de autorização, Um meio para projeções e planejamento, Um canal de comunicação e coordenação, Um instrumento de motivação, Um instrumento de avaliação e controle, Uma fonte de informação para tomada de decisão. Há conflitos na resolução das múltiplas funções dadas ao orçamento Outros Propósitos no Plano Orçamentário 5. A Controladoria na Programação

6 Planejamento: Criação e estabelecimento de planos gerais e específicos. Período: 1, 2, 3, 4, anos Previsão: Expectativas de acontecimentos ou desejabilidades, normalmente quantitativas. Orçamento: Expressão formal de planos de curto prazo (1 ano), baseado nas estruturas empresariais existentes e/ ou já programadas. Obedece à estrutura informacional contábil. As peças orçamentárias devem descer ao menor nível de decisão da empresa, onde há custos ou receitas controláveis. Projeções: Mensuração econômica das previsões, planos e orçamentos Orçamento, Projeções e Simulações 5. A Controladoria na Programação

7 Orçamento Estático Orçamento Flexível Orçamento Ajustado Orçamento e Moedas Orçamento e Inflação Orçamento em Moeda Estrangeira Orçamento em Moeda Corrente Conceitos para Orçamentação dos Gastos Custos Fixos e Semifixos Custos Variáveis e Semivariáveis Orçamento de Tendências Orçamento Base Zero Budget Forecast Aplicação de Métodos Quantitativos Custos Estruturados Custos Discricionários Custos Comprometidos Conceitos de Orçamento 5. A Controladoria na Programação

8 Programa de Produção - unidades/ano Número de Funcionários Encargos Sociais previstos - média 92% Horas extras máximas 2% Aumentos Salariais - data base 4% Aumentos de Mérito - % mensal 0,2% Taxa de Câmbio - % 7% Taxa de US$ - Inicial R$ 1,65 Taxa de US$ - Final $ 1,765 Inflação anual - país - % 10% Aumento de Lista de Preços - % 5% Inflação interna - % 7,6 TJLP - Empréstimos nacionais 15,0% Taxa de juros média - Empréstimos estrangeiros 8,5% + Câmbio Taxa de juros média - Aplicações Financeiras 16% IR Retido Fonte Aplicações Financeiras 15% Premissas Orçamentárias Gerais 5. A Controladoria na Programação

9 Percentual Todo Mês 1 Mês 2 Mês N Mês Materiais - Comprados Mercado Nacional ,5% Materiais - Importados ,65% Materiais Indiretos ,4% Serviços Terceirizados 2% 5% 10% - Fretes e Carretos - 4% - - Transporte de Funcionários 5% Combustíveis / Km rodado - - 8% - Alimentação de Funcionários 7% Energia Elétrica 12% Telefone / Comunicações - 8% - - Aluguéis de Imóveis 1% Aluguéis de Equipamentos - 3% - - Contratos de Leasing, etc ,65% Premissas Orçamentárias Aumentos Previstos - Gastos Gerais 5. A Controladoria na Programação

10 5.7 - Esquema Geral do Plano Orçamentário 5. A Controladoria na Programação

11 Análise das Variações Orçamento Original Volumes Planejados Custos-Padrão Preços Planejados Orçamento Corrigido Volumes Planejados Custos-Padrão Preços Correntes Orçamento Ajustado Volumes Ajustados Custos-Padrão Preços Correntes Padrão Volumes Realizados Custos-Padrão Preços Correntes Realizado Volumes Realizados Custos Realizados Preços Correntes Variação de InflaçãoVariação de PlanoVariação de VolumeVariação da Eficiência Variação Total Resumo das Variações de Desempenho 5. A Controladoria na Programação


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