Fluxo de Caixa e Capital de Giro André Amorim Site: www.andreamorim.com.br Email: contato@andreamorim.com.br

Plano de Ensino

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Fluxo de Caixa e Capital de Giro

Como surgiu o dinheiro Escambo “permuta, troca direta ou, simplesmente, troca é a transacção ou contrato em que cada uma das partes entrega um bem ou presta um serviço para receber da outra parte um bem ou serviço em retorno em forma de crédito, sem que um dos bens seja moeda.”

Conceito   As finanças são o estudo do planejamento financeiro, da gestão de ativos e da captação de fundos por empresas e instituições financeiras.

Segundo a Teoria Patrimonialista: Relembrando a Classificação das contas Segundo a Teoria Patrimonialista: Contas Patrimoniais; Contas de Resultado.

Contas Patrimoniais Dividem –se em: Bens, como móveis e utensílios; Direitos, como duplicatas a receber; Obrigações, como salários a pagar; Patrimônio Liquido, como capital social; Dividem –se em: Ativas e Passivas

Contas de Resultado   Receitas e Despesas

Decorrem do consumo de Bens e da utilização de serviços. Despesas Decorrem do consumo de Bens e da utilização de serviços. Ex. Energia elétrica consumida, os materiais de limpeza consumidos, o café consumido.

Receitas Ex. Aluguéis Ativos, Descontos Obtidos, Vendas Decorrem da venda de Bens e da prestação de serviços. Existem em número menor que as despesas. Ex. Aluguéis Ativos, Descontos Obtidos, Vendas

Passivo e Patrimônio Líquido CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Balanço Patrimonial IDENTIFICAÇÃO - O mais importante relatório contábil. - Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada) Balanço Patrimonial Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Obs.: A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo passivo. 12 Professor: Roberto Name Ribeiro 12

Balanço Patrimonial IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Balanço Patrimonial IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica Ativo Passivo e PL Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Balanço Patrimonial Lado Esquerdo Lado direito 13 Professor: Roberto Name Ribeiro 13

Balanço Patrimonial ATIVO CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Balanço Patrimonial ATIVO Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São itens positivos do patrimônio. (Proporcionam ganho para a empresa) Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc. 14 Professor: Roberto Name Ribeiro 14

Balanço Patrimonial PASSIVO CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Balanço Patrimonial PASSIVO Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento  PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Recursos de Terceiros (dinheiro) Capital de Terceiros Fornecedores (de mercadorias) Funcionários (salários) Governo (impostos) Bancos (empréstimos) etc. Evidencia o Endividamento da empresa. 15 Professor: Roberto Name Ribeiro 15

Balanço Patrimonial PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Balanço Patrimonial PATRIMÔNIO LÍQUIDO Total de aplicações dos proprietários na empresa Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. A quantia inicial  Capital  PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Social Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco) Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis) 16 Professor: Roberto Name Ribeiro 16

= + = = Balanço Patrimonial Passivo = Obrigações Patrimônio Líquido CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Balanço Patrimonial O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Capital = Recursos Capital de Terceiros = Capital Alheio Passivo = Obrigações = + Capital próprio = Recursos (financeiros ou materiais) dos proprietários (sócios ou acionistas). Patrimônio Líquido = = Capital Total 17 Professor: Roberto Name Ribeiro 17

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Obrigações (Capital de Terceiros) Patrimônio Líquido (Capital Próprio) Capital Total 18 Professor: Roberto Name Ribeiro 18

= Balanço Patrimonial Aplicações Origens ORIGENS X APLICAÇÕES CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Balanço Patrimonial ORIGENS X APLICAÇÕES Aplicações dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) = Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL. Ativo Passivo e PL Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Balanço Patrimonial Aplicações Origens 19 Professor: Roberto Name Ribeiro 19

Balanço Patrimonial Origens de recursos ORIGENS X APLICAÇÕES CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Balanço Patrimonial ORIGENS X APLICAÇÕES Proprietários (PL) Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc. Caixa Estoque Máquinas Imóveis etc. Origens de recursos $$$$$$$$ $$$ $ Balanço Patrimonial Ativo P e PL (origens) De terceiros e próprio Aplicações $$$$$$$$ 20 Professor: Roberto Name Ribeiro 20

Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Realiz. L.P. CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Circulante Circulante (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques Disponível 700 Total 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total 2.600 Realiz. L.P. Exig. L.P. Títulos a Receber 1.000 Total 1.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total 1.000 Permanente Patrim. Líquido Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total 2.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total 2.400 TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000 21 Professor: Roberto Name Ribeiro 21

Aplicações: . Giro $ . Permanente $ Aplicações: . Giro $ 4.000 CONTABILIDADE E CUSTOS UNIDA - ESAMC Aplicações: . Giro $ . Permanente $ Aplicações: . Giro $ 4.000 . Permanente $ 2.000 Fontes: . Terceiros $ 3.600 . Próprias $ 2.400 Fontes: . Terceiros $ . Próprias $ ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total 2.600 Realiz. L.P. Exig. L.P. Títulos a Receber 1.000 Total 1.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total 1.000 Permanente Patrim. Líquido Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total 2.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total 2.400 TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000 22 Professor: Roberto Name Ribeiro 22

Contabilidade – Partidas dobradas Equilíbrio