RES. CFC Nº 1418/12 ITG 1000 MODELO CONTÁBIL PARA MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE Prof. MSc Cristina Amélia Fontes Langoni Contadora, Presidente do CRC/ES Manaus, 18/10/2013

ITG 1000 Esta Interpretação estabelece critérios e procedimentos simplificados aplicáveis somente às entidades definidas como “Microempresa e Empresa de Pequeno Porte”. Microempresa e Empresa de Pequeno Porte Sociedade empresária, sociedade simples, empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresário, com receita bruta anual até os limites estabelecidos na Lei Complementar 123/06 e suas alterações. A adoção da ITG não desobriga as empresas da manutenção da escrituração contábil dos atos e fatos que provocaram ou possam vir a provocar alteração do seu patrimônio. Ao optar pela aplicabilidade da ITG é preciso avaliar as exigências requeridas de outras legislações aplicáveis.

ITG 1000 ESCRITURAÇÃO: Observância dos Princípios de Contabilidade; Escrituração de receitas, despesas e custos do período pelo regime de competência; Lançamentos contábeis no Livro Diário devem ser feitos diariamente, sendo permitido que sejam feitos ao final de cada mês, desde que tenham como suporte livros ou outros registros auxiliares escriturados em conformidade com a ITG 2000 – Escrituração Contábil, aprovada pela Resolução CFC nº 1.330/11. Transações ou eventos materiais não cobertos por esta Interpretação deve ter como referência a ITG 2000 e a NBC TG 1000 – Contabilidade PMEs. Obtenção da Carta de Responsabilidade da Administração da entidade, como forma de salvaguardar a sua responsabilidade. Deve ser assinada juntamente com o Contrato de Prestação de Serviços e renovada ao término de cada exercício social.

ITG 1000 – Modelo Carta de Responsabilidade do Administrador – Anexo I Declaramos para os devidos fins, como administrador e responsável legal da empresa <<DENOMINAÇÃO SOCIAL>>, CNPJ xxxxxxx, que as informações relativas ao período base <<xx.xx.xx>>, fornecidas a Vossas Senhorias para escrituração e elaboração das demonstrações contábeis, obrigações acessórias, apuração de impostos e arquivos eletrônicos exigidos pela fiscalização federal, estadual, municipal, trabalhista e previdenciária são fidedignas. Também declaramos: que os controles internos adotados pela nossa empresa são de responsabilidade da administração e estão adequados ao tipo de atividade e volume de transações; que não realizamos nenhum tipo de operação que possa ser considerada ilegal, frente à legislação vigente; que todos os documentos que geramos e recebemos de nossos fornecedores estão revestidos de total idoneidade; que os estoques registrados em conta própria foram por nós avaliados, contados e levantados fisicamente e perfazem a realidade do período encerrado em <<ANO BASE>>; que as informações registradas no sistema de gestão e controle interno, denominado <<SISTEMA EM USO>>, são controladas e validadas com documentação suporte adequada, sendo de nossa inteira responsabilidade todo o conteúdo do banco de dados e arquivos eletrônicos gerados. Além disso, declaramos que não temos conhecimento de quaisquer fatos ocorridos no período base que possam afetar as demonstrações contábeis ou que as afetam até a data desta carta ou, ainda, que possam afetar a continuidade das operações da empresa. Também confirmamos que não houve: fraude envolvendo administração ou empregados em cargos de responsabilidade ou confiança; fraude envolvendo terceiros que poderiam ter efeito material nas demonstrações contábeis; violação ou possíveis violações de leis, normas ou regulamentos cujos efeitos deveriam ser considerados para divulgação nas demonstrações contábeis, ou mesmo dar origem ao registro de provisão para contingências passivas.

ITG 1000 CRITÉRIOS E PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS: Os custos dos estoques deve compreender todos os custos de aquisição, transformação e outros incorridos para estar pronto para a venda; Calculados pelos custos individuais ou, na impossibilidade, pelo método PEPS ou custo médio ponderado. O método deve ser definido pela entidade e ser aplicado de forma consistente. Um item do ativo imobilizado deve ser inicialmente mensurado pelo seu custo. Compreendendo o seu preço de aquisição, incluindo impostos de importação e tributos não recuperáveis, além de quaisquer gastos incorridos para colocá-lo em operação. Quaisquer descontos ou abatimentos sobre o valor de aquisição devem ser deduzidos do custo do imobilizado.  É recomendável a adoção do método linear para cálculo da depreciação do imobilizado, por ser o método mais simples.

ITG 1000 CRITÉRIOS E PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS: Se um item do ativo imobilizado apresentar evidências de desvalorização, passando a ser improvável que gerará benefícios econômicos futuros ao longo de sua vida útil, o seu valor contábil deve ser reduzido ao valor recuperável, mediante o reconhecimento de perda por desvalorização ou por não recuperabilidade (impairment). Terreno possui vida útil indefinida e não deve ser depreciado. Edificação possui vida útil limitada e deve ser depreciado. A receita de prestação de serviço deve ser reconhecida na proporção em que o serviço for prestado. Se houver incerteza sobre o recebimento das contas a receber de clientes, deve ser feita uma estimativa de perda – perda estimada com créditos de liquidação duvidosa – reconhecida no resultado do período, com redução do valor a receber de clientes.

ITG 1000 Demonstrações Contábeis: Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado e as Notas Explicativas ao final de cada exercício social; A elaboração do conjunto completo das Demonstrações Contábeis é estimulada pelo Conselho Federal de Contabilidade; As Demonstrações Contábeis devem ser identificadas, no mínimo, com as seguintes informações: (a) a denominação da entidade; (b) a data de encerramento do período de divulgação e o período coberto; e (c) a apresentação dos valores do período encerrado na primeira coluna e na segunda, dos valores do período anterior. Modelos de Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado – Anexo 2 e 3 da ITG.

BALANÇO PATRIMONIAL em 31.12.x1 e 31.12.x0 ANEXO 2 BALANÇO PATRIMONIAL em 31.12.x1 e 31.12.x0 Expresso em R$ 31.12.X1 31.12.X0 ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de Caixa Fornecedores Contas a Receber Empréstimos e Financiamentos Estoques Obrigações Fiscais Outros Créditos Obrigações Trabalhistas e Sociais Contas a Pagar Provisões NÃO CIRCULANTE Financiamentos Investimentos Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO Intangível Capital Social (-) Depreciação e Amortização Acumuladas Reservas de Capital Reservas de Lucros Lucros Acumulados (-) Prejuízos Acumulados TOTAL

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO em 31.12.x1 e 31.12.x0 Expresso em R$ 31.12.x1 31.12.x0 VENDAS DE PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIÇOS Vendas de Produtos, Mercadorias e Serviços (-) Deduções de Tributos, Abatimentos e Devoluções = RECEITA (-) CUSTO DAS VENDAS Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas Despesas com Vendas Outras Despesas Gerais = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO (+/-) RESULTADO FINANCEIRO Receitas Financeiras (-) Despesas Financeiras (+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS = RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO (-) Despesa com Contribuição Social (*) (-) Despesa com Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (*) = RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO As despesas com tributos sobre o lucro devem ser evidenciadas na Demonstração do Resultado do período

ITG 1000 Notas Explicativas: No mínimo, as Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis devem incluir: (a) declaração explícita e não reservada de conformidade com esta Interpretação; (b) descrição resumida das operações da entidade e suas principais atividades; (c) referência às principais práticas contábeis adotadas na elaboração das demonstrações contábeis; (d) descrição resumida das políticas contábeis significativas utilizadas pela entidade; (e) descrição resumida de contingências passivas, quando houver; e (f) qualquer outra informação relevante para a adequada compreensão das demonstrações contábeis.

Conjunto Completo das DF’s Balanço Patrimonial (BP) Demonstração do Resultado (DR) Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) Demonstração das Mutações do PL (DMPL) ou Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) (Patrimônio Líquido superior a R$2.000.000,00) Notas Explicativas (NE)

ITG 1000 Plano de Contas Simplificado: Mesmo simplificado, deve considerar as especificidades e natureza das operações realizadas e contemplar as necessidades de controle de informações nos aspectos fiscais e gerenciais; O Plano de Contas (modelo apresentado no Anexo 4 da ITG) deve conter, no mínimo, quatro níveis: Nível 1: Ativo; Passivo e Patrimônio Líquido; e Receitas, Custos e Despesas (Contas de Resultado). Nível 2: Ativo Circulante e Não Circulante; Passivo Circulante, Não Circulante e Patrimônio Líquido; e Receitas de Vendas, Outras Receitas Operacionais, Custos e Despesas Operacionais. Nível 3: Contas sintéticas que representam o somatório das contas analíticas que recebem os lançamentos contábeis. Ex.: Caixa e Equivalentes Cx. Nível 4: Contas analíticas que recebem os lançamentos contábeis. Ex.: Bancos Conta Movimento

ITG 1000 Item 42. Uma exemplificação dos 4 (quatro) níveis descritos no item 41 é a seguinte: Nível 1 – Ativo Nível 2 – Ativo Circulante Nível 3 – Caixa e Equivalentes de Caixa Nível 4 – Bancos Conta Movimento

CTG 1000 – ADOÇÃO PLENA DA ITG 1000 (30/08/13) Permite que a Adoção Plena ocorra a partir do exercício iniciado em 01/01/2013 Define-se como entidades que ainda não adotaram plenamente a NBC TG 1000 aquelas que: não apresentaram demonstrações contábeis em períodos anteriores, em conformidade com a NBC TG 1000; apresentaram demonstrações contábeis anteriores mais recentes em atendimento a outras exigências que não são consistentes com a NBC TG 1000; ou apresentaram demonstrações contábeis anteriores mais recentes em conformidade com a NBC TG 1000, porém de forma parcial.

Adaptado de: Bugarim, Maria Clara Cavalcante, 2011 OPORTUNIDADES X DESAFIOS Adaptado de: Bugarim, Maria Clara Cavalcante, 2011

Novo Rumo da Contabilidade e do Contador Adaptado de Eduardo Varela e Renan Toledo

Desafios Contabilidade baseada em princípios e não em regras. Maior necessidade de julgamento do Contador. Pesquisa e estudos constantes. O CFC espera propor emendas pela publicação de uma minuta para discussão aproximadamente uma vez a cada três anos. Contador com posição ainda mais estratégica na entidade. A Contabilidade deverá, também, acompanhar o desenvolvimento econômico do Brasil.

Cristina Amélia Fontes Langoni (presidencia@crc-es.org.br) Muito Agradecida! Cristina Amélia Fontes Langoni (presidencia@crc-es.org.br)