Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 17.

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1 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 17

2 Patrimônio Líquido É o valor pelo qual a entidade administrada poderia ser vendida, depois de efetuados os ajustes de avaliação patrimonial. (Cosif, 2015) O valor do PL também pode ser denominado como Patrimônio de Referência ou Situação Líquida Patrimonial. 2

3 Patrimônio Líquido Importante direcionador de recursos e termômetro para potencial de operações. Quanto maior for o Patrimônio Líquido de um banco, mais condições a instituição possui para realizar operações financeiras (sob ponto de vista econômico-financeiro e também normativo). 3

4 Patrimônio Líquido 4 Maiores PLs (Jun/2014) Fonte: Banco Central

5 Patrimônio Líquido O Patrimônio Líquido é divido em: Capital Social; Reservas de Capital; Ações em Tesouraria; Ajustes de Avaliação Patrimonial; Reservas de Lucros Reservas de Reavaliação; Lucros ou prejuízos acumulados; Ações em Tesouraria. 5

6 Patrimônio Líquido 6 Capital: valores aportados pelos proprietários e os decorrentes de incorporações e reservas de lucros. Importante: Capital será substituído por Capital Social nas cooperativas e Patrimônio Social em entidades sem fins lucrativos (bancos de microcrédito, bancos de desenvolvimento) Fonte: Cosif, 2015

7 Patrimônio Líquido 7 Capital [Sintético]: Fonte: Cosif, 2015

8 8 Reservas de Capital São valores transitados na empresa que não passam pela demonstração de resultados, tais como: -Reservas de incentivos fiscais, Correções monetárias (até 1995), Ágio na emissão de ações; -Alienação de partes beneficiárias Patrimônio Líquido Fonte: Cosif, 2015

9 9 Reservas de Capital [Sintético]: Patrimônio Líquido Fonte: Cosif, 2015

10 10 Reservas de Lucros Patrimônio Líquido Valores decorrentes de retenções de lucros acumulados de exercício anterior ainda não destinados. Poderão ser utilizados como: distribuição de dividendos, bonificações em dinheiro, participações nos lucros dos acionistas, etc. Fonte: Cosif, 2015

11 11 Ajustes de Avaliação Patrimonial [AAP] Patrimônio Líquido Valores decorrentes de ajustes de ativos e outras avaliações ao preço de mercado ou valor justo (fair value) deduzidas as provisões para perdas. Criação pela Lei 11.638/07, inclui contrapartidas de aumentos e diminuições de ativo e passivo. Efeitos positivos e negativos no Patrimônio Líquido de uma entidade. Fonte: Cosif, 2015

12 Prejuízos Acumulados Patrimônio Líquido Prejuízos fiscais (operacionais e não operacionais) que podem ser compensados com lucros dos exercícios seguintes. Caso não seja compensada, poderá ser abatida na Reserva de Lucros ou Reservas de Capital existentes ou (em último caso) resultar em redução do Capital. 12 Fonte: Cosif, 2015

13 Lucros Acumulados Patrimônio Líquido Resultados que serão, após aprovação da distribuição de lucros (em caso de sociedades por ações). 13 Ações em Tesouraria Ações emitidas e compradas (em posse) da própria empresa. Fonte: Cosif, 2015

14 Patrimônio Líquido 14 Ações em Tesouraria [Reportagem] Fonte: O Valor (2014) http://www.valor.com.br/

15 Patrimônio Líquido 15 Ações em Tesouraria [Reportagem] Fonte: Exame (2014) http://exame.abril.com.br

16 Reserva de Reavaliação Patrimônio Líquido Vetada pela Lei 11.638/07, conta teve seus valores estornados até findo exercício de 2008. Caso não haja reversão, continuarão na conta até realização (única razão para existir no Plano de Contas). 16 Fonte: Exame (2014)

17 Patrimônio Líquido 17 Em síntese: Fonte: Exame (2014)

18 Patrimônio Líquido 18 Em síntese: Fonte: Exame (2014)

19 Patrimônio Líquido 19 Em síntese: Fonte: Exame (2014)

20 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Aula 17

21 21 1. Assinale V ou F: ( ) O valor do PL também pode ser denominado como Patrimônio de Referência ou Situação Líquida Patrimonial’. ( ) Quanto maior for o Patrimônio Líquido de um banco, menos condições a instituição possui para realizar operações financeiras. ( ) O Banco do Brasil é a instituição de maior valor de Patrimônio Líquido no Brasil. ( ) Reservas de capital são valores transitados na empresa que não passam pela demonstração de resultados. ( ) Ações em Tesouraria são emitidas e compradas (em posse) da própria empresa. Exercício 1 de 2

22 22 1. Assinale V ou F: ( V ) O valor do PL também pode ser denominado como Patrimônio de Referência ou Situação Líquida Patrimonial’. ( F ) Quanto maior for o Patrimônio Líquido de um banco, menos condições a instituição possui para realizar operações financeiras. ( F ) O Banco do Brasil é a instituição de maior valor de Patrimônio Líquido no Brasil. ( V ) Reservas de capital são valores transitados na empresa que não passam pela demonstração de resultados. ( V ) Ações em Tesouraria são emitidas e compradas (em posse) da própria empresa. Exercício 1 de 2 [Resolução]

23 23 2. O que são Ajustes de Avaliação Patrimonial? Exercício 2 de 2

24 24 Exercício 2 de 2 [Resolução] Valores decorrentes de ajustes de ativos e outras avaliações ao preço de mercado ou valor justo 2. O que são Ajustes de Avaliação Patrimonial?