TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS EM CONTABILIDADE

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1 TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS EM CONTABILIDADE
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS EM CONTABILIDADE

2 TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE
IRPJ LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO LUCRO ARBITRADO

3 TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE
Componentes: Flávia Fardin Grillo Ívia Carneiro Cachoeiro Professor: Geraldo Oliveira

4 TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE
LUCRO REAL

5 TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE
LUCRO REAL Definição: É o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações autorizadas pela lei.

6 LUCRO REAL Pessoas Jurídicas obrigadas a optar:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO REAL Pessoas Jurídicas obrigadas a optar: Cuja receita bruta seja maior que R$ ,00 (quarenta e oito milhões) no ano; Desenvolvem atividades específicas: ex.: instituições financeiras; Lucros no exterior( filial no exterior que apurou lucro); PJ com benefícios fiscais; Paga IR por estimativa Que explorem atividades de prestação cumulativa e continua de serviços de assessoria creditícia.

7 LUCRO REAL Forma de Apuração:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO REAL Forma de Apuração: Serão adicionados ao lucro líquido: Os custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações e quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido que não sejam dedutíveis na determinação do lucro real. Ex: Resultado negativo da equivalência patrimonial, custos e despesas não dedutíveis. Os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não incluídos na apuração do lucro líquido. Ex: lucro apurado no exterior.

8 LUCRO REAL Forma de Apuração:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO REAL Forma de Apuração: Poderão ser excluídos do lucro líquido: Os valores cuja dedução seja autorizada pela legislação tributária e que não foram computados na apuração do lucro liquido.Ex: depreciação acelerada incentivada. Os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do lucro líquido que não sejam computados no lucro real. Ex:resultado positivo da equivalência patrimonial, dividendos.

9 LUCRO REAL Alíquotas e Adicionais:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO REAL Alíquotas e Adicionais: 15 % sobre o lucro real apurado Adicionais: A parcela do lucro real que exceder a R$20.000,00 (vinte mil reais) multiplicado pelo numero de meses do respectivo período de apuração, se sujeita à incidência de adicional de imposto à alíquota de 10%(dez por cento).

10 LUCRO REAL Alíquotas e Adicionais:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO REAL Alíquotas e Adicionais: EXEMPLOS: 01- Empresa optante pelo lucro real apura um lucro mensal de R$28.000,00. Qual o valor do IR? Lucro mensal Adicional Total IRPJ 28.000 8.000 15% 10% 4.200 800 5000

11 LUCRO REAL Alíquotas e Adicionais:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO REAL Alíquotas e Adicionais: 02- Empresa optante pelo lucro real paga IR por estimativa mensal com apuração trimestral. Mês Lucro estimado Lucro excedente IR a pagar Janeiro 24000 4000 24.000*15%=3600 4000*10%=400 Total=4000 Fevereiro 21000 1000 21000*15%=8700 1000*10%=100 total: = 3250 Março 13000 - Apur. Trimestral 58000 < 60000 58000*15%=8700 (-) IR pago=7250 IR a pagar= 1450

12 LUCRO REAL Lançamento Contábil da apuração do IRPJ:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO REAL Lançamento Contábil da apuração do IRPJ: D – Provisão para IR (resultado) C – IR a pagar (passivo)

13 TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE
LUCRO PRESUMIDO

14 TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE
LUCRO PRESUMIDO É apuração trimestral do resultado tributável, para determinação do IRPJ e CSLL, com base na receita total do período (trimestre), aplicando percentuais pré-estabelecidos (presumidos).

15 LUCRO PRESUMIDO Pessoas Jurídicas que podem optar:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Pessoas Jurídicas que podem optar: Cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ ,00 ou a R$ ,00 (multiplicados pelo número de meses de atividade no ano-calendário anterior, quando inferior a doze meses). A pessoa jurídica que não esteja obrigada à tributação pelo lucro real.

16 LUCRO PRESUMIDO Pessoas Jurídicas impedidas de optar:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Pessoas Jurídicas impedidas de optar: Cuja receita bruta total, no ano-calendário anterior tenha sido superior a R$ ,00 ou a R$ ,00 mensal; Cujas atividades sejam de instituições financeiras ou equiparadas; Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;

17 LUCRO PRESUMIDO Pessoas Jurídicas impedidas de optar:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Pessoas Jurídicas impedidas de optar: Que usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução de impostos; Cuja atividade seja de factoring; Que optarem pelo Programa de Recuperação Fiscal (REFIS), durante o período em que estiverem submetidas a esse regime;

18 LUCRO PRESUMIDO Pessoas Jurídicas impedidas de optar:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Pessoas Jurídicas impedidas de optar: Que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, inclusive mediante balanço ou balancete de suspensão ou redução do imposto.

19 LUCRO PRESUMIDO Opção:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Opção: A opção será manifestada com o pagamento da primeira ou única cota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de cada ano-calendário.

20 LUCRO PRESUMIDO Regime de Reconhecimento das Receitas
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Regime de Reconhecimento das Receitas Regime de Competência ou Caixa, contanto que o faça durante todo o ano-calendário e seja utilizada esta base para todos os tributos.

21 LUCRO PRESUMIDO Períodos de Apuração
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Períodos de Apuração Trimestrais. Encerrados em 31 de Março, 30 de Junho, 30 de Setembro e 31 de Dezembro de cada ano.

22 LUCRO PRESUMIDO Base de Cálculo do Imposto de Renda
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Base de Cálculo do Imposto de Renda Determinada mediante a aplicação do percentual aplicável à atividade da empresa sobre a receita bruta auferida no período.

23 LUCRO PRESUMIDO Conceito de Receita Bruta para fins de apuração:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Conceito de Receita Bruta para fins de apuração: Compreende: - O produto da venda de bens de conta própria; - O preço dos serviços prestados; - O resultado de operações auferido em operações de conta alheia.

24 LUCRO PRESUMIDO Conceito de Receita Bruta para fins de apuração:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Conceito de Receita Bruta para fins de apuração: Não integram a Receita Bruta: - IPI e ICMS; - Vendas Canceladas (Devolução de Vendas); - Descontos Incondicionais (No ato da venda).

25 LUCRO PRESUMIDO Alíquotas de Presunção:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Alíquotas de Presunção: 1,6% Revenda de combustíveis 8,0% Vendas de mercadorias e produtos Prestação de serviços médicos/hospitalares e transporte de cargas Gráficas em operações comerciais ou industriais Venda de imóveis das empresas com esse objeto 16% Prestação de serviço de transporte (exceto cargas) Prestação de serviços das PJs com receita bruta anual de até R$ ,00 32% Prestação de demais serviços

26 LUCRO PRESUMIDO Rendimentos não tributáveis:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Rendimentos não tributáveis: Recuperação de créditos; Reversão de provisões; Lucros e dividendos.

27 LUCRO PRESUMIDO Alíquota do Imposto de Renda:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Alíquota do Imposto de Renda: 15% sobre o lucro real, presumido ou arbitrado.

28 LUCRO PRESUMIDO Cálculo do Imposto de Renda:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Cálculo do Imposto de Renda: Descrição da Operação Valor Anual (+) Receita de venda de mercadorias ,00 (-) Vendas canceladas 65.000,00 (-) Descontos incondicionais 35.000,00 (=) Base de cálculo do imposto ,00 (x) Percentual de presunção x 8% (=) Lucro presumido ,00 (x) Percentual do IR x15% (=) IR 16.800,00 Cálculo do IR em uma empresa comercial

29 TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE
LUCRO PRESUMIDO Cálculo do Imposto de Renda (Atividades Diversificadas): Descrição Vendas de Mercadorias Prestação de Serviços de Instalação Total (+) Receita 75.000,00 40.000,00 ,00 (-) Vendas canceladas 5.000,00 (-) Descontos incondicionais 3.000,00 (=) Base de cálculo 67.000,00 (x) Percentual presunção x 8% x 16% (=) Lucro presumido 5.360,00 6.400,00 11.760,00 (x) Percentual do IR x 15% (=) IR 804,00 960,00 1.764,00

30 LUCRO PRESUMIDO Registro Contábil:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Registro Contábil: D – Provisão para IR (Resultado) ,00 C – Provisão para IR (Passivo) ,00

31 LUCRO PRESUMIDO Deduções do imposto:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Deduções do imposto: Pessoa Jurídica poderá deduzir do imposto, no devido período de apuração, o imposto pago ou retido na fonte sobre as receitas que integraram a base de cálculo.

32 LUCRO PRESUMIDO Adicional:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Adicional: Descrição 1º Tri 2º Tri (+) Receita de Vendas ,00 (-) Vendas Canceladas (-) Descontos Incondicionais (=) Base de Cálculo (x) Percentual x 8% (=) Lucro Presumido 72.000,00 (x) Percentual do IR x 15% (=) IR 10.800,00 Base Cálculo Adicional 12.000,00 (x) Percentual do adicional x 10% (=) Adicional do Imposto 1.200,00 Estará sujeito à incidência de adicional de 10% o lucro presumido que exceder R$ ,00 no trimestre.

33 LUCRO PRESUMIDO Lançamento contábil do adicional:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Lançamento contábil do adicional: D – Provisão para IR (Resultado) ,00 C – Provisão para IR (Passivo) ,00

34 LUCRO PRESUMIDO Contribuição Social:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO Contribuição Social: Os valores que integram o lucro presumido também integram a base de cálculo da contribuição social.

35 LUCRO PRESUMIDO: Percentuais aplicáveis:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO: Percentuais aplicáveis: Percen-tual Base Legal Atividade da Empresa 12% IN SRF nº 390/04 Receita Bruta em geral, exceto as sujeitas ao percentual de 32%. 32% Prestação de Serviços, exceto serviços hospitalares e de transporte. Intermediação de negócios. Administração, locação ou cessão de bens, imóveis, móveis e direitos. Prestação cumulativa e contínua de serviços.

36 LUCRO PRESUMIDO: Alíquota CSSL:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO: Alíquota CSSL: Alíquota de 9% sobre a base de cálculo presumida.

37 LUCRO PRESUMIDO: Cálculo da CSSL:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO: Cálculo da CSSL: Descrição da Operação 1º Trimestre (+) Receita de Vendas de mercadorias ,00 (-) Vendas Canceladas 65.000,00 (-) Descontos Incondicionais 35.000,00 (=) Base de Cálculo da CSSL ,00 (x) Percentual da Presunção x 12% ,00 (X) Percentual da CSSL x 9% (=) CSSL 15.120,00

38 LUCRO PRESUMIDO: Contabilização da CSSL:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO: Contabilização da CSSL: D – Contribuição Social (Resultado) ,00 C – Contribuição sobre o lucro a pagar ,00

39 LUCRO PRESUMIDO: COFINS e PIS:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO: COFINS e PIS: As pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, estão sujeitas ao regime cumulativo do PIS e COFINS, conforme dispõe o inciso II do art.10 da Lei nº10.833/03.

40 LUCRO PRESUMIDO: Percentual:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO: Percentual: 0,65 % sobre o faturamento bruto em relação ao PIS. 3,00 % sobre o faturamento bruto em relação ao COFINS.

41 LUCRO PRESUMIDO: Cálculo PIS e COFINS:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO: Cálculo PIS e COFINS: Descrição da operação Venda de mercadorias (+) Receita ,00 (-) Vendas canceladas 60.000,00 (-) Descontos incondicionais 40.000,00 (+) Ganhos Líquidos em aplicações 3.500,00 (=) Base de cálculo ,00 (x) Percentual da COFINS x 3,0% (=) COFINS 15.105,00 (x) Percentual do PIS x 0,65% (=) PIS 3.272,75

42 LUCRO PRESUMIDO: Arbitramento do Lucro:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO: Arbitramento do Lucro: Lucros arbitrados pelo lucro arbitrado.

43 LUCRO PRESUMIDO: Distribuição de lucros aos sócios:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO PRESUMIDO: Distribuição de lucros aos sócios: Não está sujeita à incidência do Imposto de Renda, na fonte, nem integrará a base de cálculo do Imposto de Renda do beneficiário, pessoa física ou jurídica, domiciliada no país ou exterior.

44 TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE
LUCRO ARBITRADO

45 LUCRO ARBITRADO Hipóteses de arbitramento:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Hipóteses de arbitramento: O imposto, devido trimestralmente, será determinado com base nos critérios do lucro arbitrado, quando: I – O contribuinte, obrigado à tributação com base no lucro real, não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal;

46 LUCRO ARBITRADO Hipóteses de arbitramento:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Hipóteses de arbitramento: II – A escrituração revelar evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para: a) identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária; ou b) determinar o lucro real.

47 LUCRO ARBITRADO Hipóteses de arbitramento:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Hipóteses de arbitramento: III – O contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, ou o Livro Caixa; IV – O contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no lucro presumido; V – O comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente residente ou domiciliado no exterior;

48 LUCRO ARBITRADO Hipóteses de arbitramento:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Hipóteses de arbitramento: VI – O contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário.

49 LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando conhecida a receita bruta:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando conhecida a receita bruta: Percentual Atividade da empresa 1,92% Revenda para consumo de combustível; 9,6% Atividades em geral (comércio e indústria); Transporte de cargas; Serviços hospitalares; Venda de imóveis das empresas com esse objeto; Gráficas em operações comerciais ou industrias; Serviços médicos prestados por clínicas;

50 LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando conhecida a receita bruta:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando conhecida a receita bruta: Percentual Atividade da empresa 19,2% Prestação de serviços de transporte (exceto cargas); Prestação de serviços em geral de empresas com receita bruta anual de até R$ ,00, exceto hospitalares, transportes e profissão regulamentada; 38,4% Prestação de serviços em geral; Intermediação de negócios; Administração, locação ou cessão de bens imóveis ou móveis; Gráficas em operações de prestação de serviços; Exploração de rodovias mediante cobrança de serviço.

51 LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando não conhecida a receita bruta:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando não conhecida a receita bruta: Alternativas de cálculo, segundo o art. 535 do RIR/99: I – Um inteiro e cinco décimos do lucro real referente ao último período em que a pessoa jurídica manteve escrituração de acordo com as leis comerciais e fiscais; II – Quatro centésimos da soma dos valores do ativo circulante;

52 LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando não conhecida a receita bruta:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando não conhecida a receita bruta: III – Sete centésimos do valor do capital, inclusive a sua correção monetária, constante no último balanço patrimonial; IV – Cinco centésimos do valor do patrimônio líquido constante do último balanço patrimonial conhecido; V – Quatro décimos do valor das compras de mercadorias efetuadas no mês;

53 LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando não conhecida a receita bruta:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando não conhecida a receita bruta: VI – Quatro décimos da soma, em cada mês, dos valores da folha de pagamento dos empregados e das compras de matérias-primas; VII – Oito décimos da soma dos valores devidos no mês a empregados; VIII – Nove décimos do valor mensal do aluguel devido.

54 LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando não conhecida a receita bruta:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Base de Cálculo quando não conhecida a receita bruta: Descrição da operação Valor anual (+) Ativo total no último balanço ,00 (x) Percentual de arbitramento x 0,04 (=) Lucro arbitrado ,00 (x) Percentual do IR x 15% (=) IR 19.800,00

55 LUCRO ARBITRADO Alíquota do IR:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Alíquota do IR: A pessoa jurídica, independentemente da forma de sua constituição jurídica, pagará o imposto à alíquota de 15% sobre o lucro arbitrado.

56 LUCRO ARBITRADO Cálculo do lucro arbitrado:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Cálculo do lucro arbitrado: Descrição da operação Valor anual (+) Receita de venda de mercadorias ,00 (-) Vendas canceladas 65.000,00 (-) Descontos incondicionais 35.000,00 (=) Base de Cálculo do imposto ,00 (x) Percentual de arbitramento x 9,6% (=) Lucro arbitrado ,00 (x) Percentual do IR x 15% (=) IR 20.160,00

57 LUCRO ARBITRADO Instituições financeiras e empresas imobiliárias:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Instituições financeiras e empresas imobiliárias: Em instituições financeiras o percentual para determinação do lucro arbitrado será de 45%. Pessoas jurídicas que se dedicarem à venda de imóveis construídos ou adquiridos para revenda, terão seus lucros arbitrados, deduzindo-se da receita bruta trimestral o custo imóvel devidamente comprovado.

58 LUCRO ARBITRADO Instituições financeiras e empresas imobiliárias:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Instituições financeiras e empresas imobiliárias: Instituição Financeira Descrição Valor anual (+) Receita de prestação de serviços ,00 (=) Base de cálculo (x) Percentual x 45% (=) Lucro arbitrado ,00 (x) Percentual do IR x 15% (=) IR 33.750,00 Empresa Imobiliária Descrição Valor anual (+) Receita de vendas ,00 (-) Custo imóvel ,00 (=) Base de cálculo ,00 (x) Percentual x 9,6% (=) Lucro arbitrado 81.600,00 (x) Percentual do IR x 15% (=) IR 12.240,00

59 LUCRO ARBITRADO Registro Contábil do IR:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Registro Contábil do IR: D – Provisão para IR (Resultado) ,80 C – Provisão para IR (PC) ,80

60 LUCRO ARBITRADO Adicional:
TÓPICOS CONTEMPORÂNEOS DE CONTABILIDADE LUCRO ARBITRADO Adicional: Descrição 1º Tri Total (+) Receita de Vendas ,00 (-) Vendas Canceladas (-) Descontos Incondicionais (=) Base de Cálculo (x) Percentual x 9,6% (=) Lucro Arbitrado 86.400,00 (x) Percentual do IR x 15% (=) IR 12.960,00 Base Cálculo Adicional 26.400,00 (x) Percentual do adicional x 10% (=) Adicional do Imposto 2.640,00 Estará sujeito à incidência de adicional de 10% o lucro arbitrado que exceder R$ ,00 no trimestre.