CONTABILIDADE BÁSICA II

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1 CONTABILIDADE BÁSICA II
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Professora M. Sc. (Mestre) Crísley do Carmo Dalto Especialista em Contabilidade Gerencial Mestre em Ciências Contábeis- Contabilidade Gerencial

2 CONTEXTUALIZAÇÃO: Qual o conceito de contas?
Para que serve as técnicas contábeis? Como utilizar as técnicas contábeis? Por que entender a escrituração contábil ? Qual a relação existente entre a contabilidade e a Gestão nas empresas? Por que há uma padronização das contas? O que é um razonete? Por que o nome Razão? Por que a utilização do débito e crédito? Qual a fundamentação para a utilização dessa técnica? O Ativo é caracterizado por contas devedoras e o Passivo por contas credoras. Porquê? Devedor é sinônimo de dívida? Por que então, a natureza é devedora?

3 CONCEITOS

4 CONTA É um nome técnico dado pela Contabilidade ao agrupamento de elementos semelhantes. Ou seja: são grupos de elementos semelhantes integrantes no Patrimônio. Instrumento de registro que tem por finalidade reunir fatos contábeis da mesma natureza. São registrados os aumentos e diminuições de valores. É a representação gráfica dos débitos e créditos dos elementos patrimoniais.

5 BASE TEÓRICA Teoria Personalista Teoria Materialista Teoria Patrimonialista

6 Teoria Personalista: É a teoria que considera o patrimônio o conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados à pessoa do administrador. Segundo essa teoria, cada conta assume o papel de pessoa na sua relação com a entidade. Ex: Passivo e Patrimônio Líquido têm a receber da entidade, portanto, são contas de natureza (saldo) credor. Bens e Direitos (Ativo) devem algo à entidade, portanto, são contas de natureza (saldo) devedora.

7 Teoria Materialista: Segundo essa Teoria, o patrimônio é um conjunto de coisas que a empresa possui que sofrem variações para mais ou para menos. As contas representam relações materiais.

8 Teoria Patrimonialista:
Essa teoria se baseia no fato de que o patrimônio é o objeto da Contabilidade. Considera dois grupos de contas: Contas Patrimoniais (Estáticas) Bens, Direitos e Obrigações, inclusive PL Contas de Resultado (Dinâmicas) Receitas e Despesas

9 CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Contas Patrimoniais (Estáticas): são as contas representativas dos bens e dos direitos (Ativo), das obrigações (Passivo) e do PL. Contas de Resultado (Dinâmicas): são as contas que representam as receitas e as despesas da entidade.

10 Relação entre as CONTAS
PATRIMONIAIS (BP) DE RESULTADO (DRE) ATIVO PASSIVO - = Bens e Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Total do Ativo Total do Passivo Receitas Despesas Resultado Do Exercício

11 Grupos Patrimoniais - ATIVO
Art. 178 § 1º (Lei 6.404/76) No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: I – Ativo circulante; e (Incluído pela Lei nº , de 2009) II – Ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. (Incluído pela Lei nº , de 2009)

12 I –Ativo circulante: grupo que gera dinheiro para empresa pagar suas contas a curto prazo. São as disponibilidades e direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente. II – Ativo não circulante Ativo realizável a longo prazo: eu serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano ou exercício social). Ex: vendas, adiantamentos ou empréstimos a outras sociedades, diretores, Investimentos: as participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa. Ex: Ações em outras Cias, Imobilizado: objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade. Ex: Prédios, veículos, Máquinas... Intangível: os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade. Ex: marcas e patentes.

13 Grupos Patrimoniais - PASSIVO
§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos: Passivo circulante: As contas representativas das obrigações da sociedade que vencem no exercício social seguinte. Exemplo: fornecedores, salários a pagar, encargos financeiros a pagar, empréstimos a pagar, impostos a recolher, imposto de renda. Passivo não- circulante: As contas representativas das obrigações com vencimento após o término do exercício social seguinte. Exemplo: financiamentos, encargos financeiros a pagar...

14 Curto prazo=> até um ano (circulante)
Longo prazo=> período acima de um ano (Não circulante) 31/12/X0 X1 X1 Curto prazo Longo prazo Término do Exercício Social Ativo Passivo Circulante Não circulante Não Circulante Patrimônio Líquido

15 GRUPOS PATRIMONIAIS – PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Total de recursos investido pelos proprietários: Capital Social Resultados Reservas

16 EXERCÍCIO CLASSIFIQUE EM CONTAS ABAIXO EM: PATRIMONIAIS OU DE RESULTADO
( ) Caixa ( ) descontos obtidos ( ) Móveis e Utensílios ( ) duplicatas a pagar ( ) Empréstimos a pagar ( ) Estoques de mercadorias ( ) Bancos (C/M) ( ) alugueis a pagar ( ) Juros pagos ( ) pagamento de aluguel ( ) salários a pagar ( ) INSS e FGTS a pagar ( ) juros recebidos ( ) pagamento de INSS e FGTS ( ) duplicatas a receber ( ) vendas ( ) alugueis pagos ( ) capital social ( ) energia elétrica a pagar ( ) gastos com refeições ( ) Prédios

17 ELEMENTOS ESSENCIAIS DAS CONTA
Os registros individuais efetuados nas contas são evidenciados no Livro Contábil chamado LIVRO RAZÃO. Este é composto por fichas do razão, que representam cada uma das contas. Os elementos essenciais são: Título: é o nome da conta, que identifica aquilo que ela representa. Débito: representa o valor que a conta “deve” à empresa. Crédito: representa o valor pelo qual a conta é credora da empresa. Saldo: é a diferença entre os créditos e os débitos. Histórico: é o relato do fato acontecido em relação ao patrimônio. Título da Conta Data Histórico Débito Crédito D/C Saldo

18 REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DA CONTA
Título da conta Lado do DÉBITO Lado do CRÉDITO Saldo CREDOR Saldo CREDOR Representação gráfica de um razonete em T: Representação gráfica simplificada da conta

19 EXERCÍCIO: A Conta Caixa possuía um saldo inicial de $ no início do mês de março de Durante o mês foram contabilizados as seguintes operações: Débito de $100 Crédito de $200 Crédito de $300 Caixa

20 A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo
Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor

21 MECANISMO DE FUNCIONAMENTO DA CONTA
PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? DE ONDE VIERAM OS RECURSOS APLICAÇÃO -DESTINO (LADO ESQUERDO) ORIGEM (LADO DIREITO) Débito Crédito

22 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

23 “Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”
Método das partidas dobradas A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados “Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”

24 Método das partidas dobradas
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25 LANÇAMENTO CONTÁBIL

26 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL e os LANÇAMENTOS....
É um tipo de técnica contábil, um tipo de procedimento utilizado pela Contabilidade para registrar os fatos contábeis. É o registro dos fatos contábeis (aqueles que alteram o patrimônio) nos Livros Diário e Razão).

27 ELEMENTOS DO LANÇAMENTO
Todo lançamento deve possuir os seguintes elementos: Local e Data; Débito- Conta(s) debitada(s); Crédito- Conta(s) creditada(s); Histórico; Valor SEMPRE APARECE O DÉBITO EM PRIMEIRO LUGAR E DEPOIS O CRÉDITO!!!!!

28 EXEMPLO Depósito em conta corrente de $2.000
2) Compra de mercadorias no valor de $1.000, com pagamento de 20% à vista em cheque, aceitando o restante uma duplicata a vencer. Vitória , 01 de fev 2012 D/C CONTA Valor Efeito D Banco c/ Movimento 2.000 + Ativo C Caixa Ativo Histórico: Ref. Depósito em dinheiro. Vitória , 02 de fev 2012 D/C CONTA Valor Efeito D Mercadorias 1.000 + Ativo C Fornecedores 800 + Passivo Banco c/ Movimento 200 - Ativo Ref. Aquisição de mercadorias 20% à vista em cheque 001 e restante a prazo.

29 EXERCÍCIO Efetue os lançamentos, sabendo que são independentes, ou seja, não pertencem à mesma empresa. Aquisição de 2 máquinas de soldar, à vista, conforme nota fiscal , pagas em cheque no 1234, pelo valor de $ 2.500,00 Pagamento de aluguel de um sala comercial, em dinheiro, no valor de $ ,00 Constituição da empresa pelo valor de $ em dinheiro. Aquisição de veículo automotor, pago à vista, conforme nota fiscal no. 123, com cheque 001, no valor de $ ,00 Compra de mercadorias, para revenda, conforme nota fiscal 521, com pagamento de parte em dinheiro ($1.500) e aceite de uma duplicata no valor de $3.500,00 para pagamento em 30 dias Aquisição de móveis e equipamentos, à vista, conforme nota fiscal 500, nos valores respectivos de $ 400,00 e $ 300,00, com pagamento em dinheiro.

30 REGRAS para o LANÇAMENTO
RESUMINDO!!! REGRAS para o LANÇAMENTO Debitar a Aplicação e Creditar a Origem dos Recursos As contas de Bens e Direitos, conforme a TEORIA PERSONALISTA, são consideradas pessoas na sua relação com a empresa. Por este motivo devem ser debitadas quando aumentam de valor (pois “passam a ser devedoras da empresa”) e creditadas quando diminuem de valor; As contas de Passivo devem ser creditadas quando aumentam de valor=> fornecem os recursos- representam origem de recursos. As contas de DESPESA devem ser debitadas pois são aplicações de recursos. As contas de RECEITAS devem ser creditas, pois são Origens de Recursos.

31 lado para as diminuições
Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições Contas de ativo Contas de passivo Contas de patrimônio líquido

32 Contas de Ativo Os elementos que compõem o Ativo configuram no
lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores Para que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:

33 ATIVO PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? DE ONDE VIERAM OS RECURSOS Débito
Crédito Aumento Redução

34 Qualquer conta de ativo
Contas de Ativo Qualquer conta de ativo DÉBITO CRÉDITO $ Aumentos $ Diminuições

35 Contas de Passivo Os elementos que compõem o Passivo configuram
no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:

36 Qualquer conta de passivo
Contas de Passivo Qualquer conta de passivo DÉBITO CRÉDITO $ Diminuições $ Aumentos

37 Contas de Patrimônio Líquido
Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:

38 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? DE ONDE VIERAM OS RECURSOS Débito Crédito Redução Crédito

39 Contas de Patrimônio Líquido
Qualquer conta de PL DÉBITO CRÉDITO $ Diminuições $ Aumentos

40 Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito
Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito de para para Ativo Aumentar Diminuir Passivo Diminuir Aumentar Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar

41 EXEMPLO Débito: Bancos 20.000 Crédito: Capital 20.000
Transação 1 - Constituição da empresa com depósito de R$ no Banco Aumenta Ativo Débito: Bancos Crédito: Capital Aumenta PL Transação 2 - Aquisição de terrenos por R$5.000 à vista Aumenta Ativo Débito: Terrenos Crédito: Bancos Diminui Ativo

42 Débito: Material Escritório 500 Crédito: Contas a Pagar 500
Transação 3 - Compra a prazo de material por R$500 Aumenta Ativo Débito: Material Escritório Crédito: Contas a Pagar Aumenta Passivo Transação 4 - Prestação de Serviço à vista = R$3.000 Aumenta Ativo Débito: Bancos Crédito: Rec. Serviços 3.000 Aumenta PL

43 Débito: Despesa de Salários 1.000 Crédito: Bancos 1.000
Transação 5 - Pagamento de despesa de mão-de-obra = R$1.000 Diminui PL Débito: Despesa de Salários 1.000 Crédito: Bancos Diminui Ativo Transação 6 - Pagamento de R$300 de Contas a Pagar Diminui Passivo Débito: Contas a Pagar 300 Crédito: Bancos Diminui Ativo

44 Débito: Despesa de Aluguel 700 Crédito: Bancos 700
Transação 7 - Pagamento de despesa de aluguel = R$700 Diminui PL Débito: Despesa de Aluguel 700 Crédito: Bancos Diminui Ativo Transação 8 - Prestação de Serviço a prazo = R$2.000 Aumenta Ativo Débito: Contas a Receber 2.000 Crédito: Receita Serviços Aumenta PL

45 Qual o valor da conta Bancos após os registros?
A empresa fez os seguintes lançamentos: Essa descrição pode ser simplificada da seguinte maneira:

46 BANCOS 16.000 Nome da Conta (1) 20.000 Lançamento 5.000 (2) a Débito
a Crédito (4) 1.000 (5) 300 (6) Saldo 700 (7) 16.000

47 RESUMINDO O PROCESSO CONTÁBIL PARA A ESCRITURAÇÃO
Transação Análise Lançamento Razonete Balancete Verificação Demonstrações Contábeis

48 Cia. Brasília de Radiadores Balancete de Verificação em 31-7-19X9
Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores e credores das contas de lançamento das operações Cia. Brasília de Radiadores Balancete de Verificação em X9 Saldos Contas Devedores Credores Caixa Contas a receber Estoques Terrenos Móveis e Utensílios Fornecedores Capital

49 EXERCÍCIO Diversas pessoas resolveram,$ , em X8, fundar uma sociedade anônima, com Capital totalmente integralizado em dinheiro no ato de $17.000, dividido em ações de $10 cada uma. Compra de Terrenos - A empresa ao planejar a construção de um edifício para as suas instalações, adquire dois lotes de terrenos, por $3.100 cada um, pagando à vista. Venda de Terrenos- O gerente resolve vender os dois lotes um dos lotes ao Sr. A. Silva, em 27 de julho. Nenhum dinheiro foi recebido do Sr. A. Silva nesta data. Porém adquiriu o direito de cobrar $3.100 do Sr. Silva. Compra de Materiais- Em 28 de julho, foram adquiridos, do Sr. Figueredo, a prazo, materiais pelo preço de $ Compra de Móveis e Utensílios. No mesmo dia, foram adquiridos, também a prazo, do Sr. Figueredo, duas mesas, quatro cadeiras, um computador e uma impressora, pelo preço de $ Em 30 de julho, foi recebida do Sr. A. Silva parte da dívida, no valor de $ Foi pago, em 31 de julho, ao Sr. Figueredo, parte da dívida para ele, no valor de $

50 ‎" Aceite as pessoas com seus limites e construa relações saudáveis com elas. Nunca critique alguém antes de valorizá-lo. Devemos elogiar primeiro, conquistar o território da emoção, para depois conquistar os terrenos da razão. Uma pessoa inteligente aprende com seus erros; uma pessoa sábia aprende com os erros dos outros... Aprenda a transformar a relação com as pessoas que você ama numa grande aventura!" Augusto Cury