ESTRUTURA E ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 1º SEMESTRE 2016 Estrutura do Balanço Patrimonial E Demonstração de Resultado do Exercício DRE PLT Capitulo 2 página 19 a 33

Estrutura do Balanço Patrimonial Legislação aplicada ao Balanço de DRE Obrigatoriedade da elaboração e publicação Lei 6.404/76 arts. 178 e 179 (Lei das S/A) Aprovado na NBC T.3.2 Conceitos, conteúdos, Estrutura e Nomenclaturas das demonstrações Lei 10.406/02 – Novo Código Civil Obrigatoriedade de prestação de contas dos administradores Levantamento de inventário e elaboração de balanço Lei 11.638/2007 Alteração e revogação de dispositivos da lei 6404 Lei 11.941/2009 Refere-se a alterações sobre a notas explicativas

Balanço Patrimonial Conceito O Balanço Patrimonial é uma demonstração contábil que reflete a posição financeira e econômica da empresa. Representa a posição patrimonial de um determinado período. Importância: Para Gestão Análise das contas Evidenciar as origens e aplicação de recursos Riquezas geradas Ciclo operacional

Estrutura do Balanço Patrimonial ATIVO Aplicação de recursos PASSIVO Origem dos recursos CAPITAL DE TERCEIROS OBRIGAÇÕES BENS DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL PRÓPRIO

ATIVO Representa os bens e direitos mensuráveis monetariamente pertencentes a entidade. São caracterizados por agrupar os investimentos feitos na empresa pelos proprietários (sócios e acionistas), provenientes do capital inicial e do lucro e de terceiros. DIVISÃO: ATIVO Circulante Não Circulante

Ativo Circulante Representa os grupos de contas que possuem o maior grau de liquidez de todo o Ativo. Disponíveis Caixa, Banco Conta Corrente e Aplicação Financeira Clientes Duplicatas a receber Adiantamentos Adiantamento de Salario, Adiantamento a Fornecedores, etc Impostos a Recuperar ICMS a recuperar, IPI a recuperar, PIS a recuperar, COFINS a recuperar Estoque Mercadoria, Matéria Prima, Produto Acabado, etc Despesas Exercício Seguinte Seguros a Apropriar, Juros Passivo a Apropriar, etc

Ativo não Circulante Grupos de contas que representam todos os bens e direitos de permanência duradoura, destinado ao funcionamento da sociedade ou adquiridos para este fim, bem como os direitos realizáveis a longo prazo. ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível.........

Divisão do Ativo não Circulante Realizável a Longo Prazo - RLP Empréstimos a sócios, investimentos, outras contas a receber, etc Investimentos Participação permanentes em outras empresas, participação em fundo de investimentos, outros investimentos, etc Imobilizado Imóveis, Móveis Utensílios, Maquinários, Veículos, Deprec. Acum, Amortização Acum, Exaustão Acum.etc Intangível Marcas, Patentes, outros bens incorpóreos, amortização acum., etc

PASSIVO Representa as obrigações assumidas pela entidade com terceiros, que poderão ser vencíveis a curto prazo e a longo prazo. PASSIVO Circulante Não Circulante......

Passivo Circulante Obrigações assumidas pela empresa com terceiros a curto prazo. Fornecedores Duplicatas Descontadas Contas a Pagar Obrigações Fiscais Obrigações Tributárias Obrigações Financeiras Outras contas a Pagar

Passivo não Circulante Obrigações com terceiros, cuja sua exigibilidade ocorrerá acima de 360 dias após a Balanço Patrimonial ser elaborado. Exigível a Longo Prazo – ELP Obrigações comerciais Obrigações Financeiras Financiamentos Obrigações Diversas

Patrimônio Líquido Representa os valores contábeis que os sócios ou acionistas possuem na empresa em um determinado período. Capital Social Ajustes de avaliação patrimonial Reservas de lucro Ações e tesouraria Prejuízo acumulado

Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante   PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Disponível  Obrigações Trabalhistas Clientes  Fornecedores Outros Créditos  Obrigações Fiscais Investimentos temporários  Obrigações Financeiras Estoque  Duplicatas Descontadas Despesas do exercício Seguinte  Outas Contas a Pagar Ativo não Circulante Passivo não Circulante Realizável LongoPrazo - RLP Exigível a Longo Prazo - ELP Investimentos Imobilizado Intangível Patrimônio Líquido

Exercício Elaborar estrutura básica de um balanço patrimonial, utilizando os dados abaixo: Imobilizado Adiantamentos Impostos a Recuperar Ativo Investimentos Ativo Circulante Obrigações Fiscais Ativo não Circulante Obrigações Trabalhistas Capital Social Passivo Clientes Passivo Circulante Contas a Pagar Passivo não Circulante Despesas de Exercício Seguinte Patrimonio Líquido Disponível Prejuizo Acumulado Empréstimos e Financiamentos Realizável Longo Prazo Empréstimos e Financiamentos/L P Reservas Estoque

Exercício Elaborar um balanço patrimonial, classificando as contas dentro dos seus respectivos grupos. Adiantamento a Fornecedores 1.300,00   FGTS a Pagar 240,00 Adiantamento de Cliente 2.000,00 Fornecedores 12.100,00 Adiantamento de Salário 1.600,00 ICMS a Pagar 9.000,00 Aplicação Financeira 5.000,00 INSS a Pagar 1.130,00 Caixa 500,00 IRPJ a Pagar 1.200,00 Capital social 55.000,00 Mercadoria para Revenda 12.000,00 COFINS a Pagar 3.000,00 Participação na controlada A 20.000,00 CSSL A Pagar 2.880,00 PIS a Pagar 650,00 Depreciação Acumulada - 9.500,00 Produto Acabado 4.500,00 Duplicatas a Receber 25.200,00 Salários a pagar 2.700,00 Emprestimo bancário 10.000,00 Seguros a Apropriar Equipamentos de Informática 7.500,00 Seguros a Pagar 800,00 Férias a Pagar 3.600,00 Veículos 35.000,00