METODOLOGIA CONTÁBIL (Capítulo 4 do livro-texto: p. 66-87) METODOLOGIA CONTÁBIL (Capítulo 4 do livro-texto: p.66-87) * ESTUDO DAS CONTAS * MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS * MECANISMO DO DÉBITO E DO CRÉDITO: Aplicação Prática * PLANO DE CONTAS
METODOLOGIA CONTÁBIL CONCEITO CONTAS são denominações que identificam e especificam cada um dos elementos patrimoniais. Representação gráfica da relação “ORIGEM e APLICAÇÃO” de uma operação contábil: a origem representada pelo título de uma conta e a aplicação representada pelo título de uma outra conta.
POR QUÊ É NECESSÁRIO QUE AS CONTAS SEJAM INTITULADAS ? Para que uma conta possa ser mais facilmente identificada, recebe uma denominação particular. CAIXA controla a entrada e saída de dinheiro. BANCOS CONTA MOVIMENTO para registrar todos os depósitos e as retiradas feitos em um Banco. DUPLICATAS A RECEBER controla as vendas a prazo para cada cliente e respectivos recebimentos. DUPLICATAS A PAGAR registra as compras a prazo de cada fornecedor e respectivos pagamentos.
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS ou INTEGRAIS: CONTAS QUE REPRESENTAM OS BENS, OS DIREITOS, AS OBRIGAÇÕES E O PATRIMÔNIO LÍQUIDO DA ENTIDADE. EXEMPLOS: ESTOQUE FINAL DE MERCADORIAS, CAPITAL SOCIAL, FORNECEDORES, CAIXA, DUPLICATAS A RECEBER, EMPRÉSTIMOS A PAGAR, BANCOS CONTA MOVIMENTO, ... CONTAS DE RESULTADO ou DIFERENCIAIS: CONTAS QUE REPRESENTAM AS RECEITAS E AS DESPESAS. EXEMPLOS: RECEITA DE VENDAS E DE SERVIÇOS, DESCONTOS OBTIDOS, DESPESAS DE PESSOAL, DESPESAS DE CONSUMO, . . .
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS POR QUÊ “ PARTIDAS DOBRADAS ” ? PARTIDA LANÇAMENTO CONTÁBIL. DOBRADA UM MESMO VALOR SERÁ LANÇADO A DÉBITO DE UMA CONTA E A CRÉDITO DE UMA OUTRA CONTA. ENUNCIADO: A CADA DÉBITO SEMPRE COR--RESPONDE UM CRÉDITO DE IGUAL VALOR. Total dos DÉBITOS = Total dos CRÉDITOS
MECANISMO DO DÉBITO E DO CRÉDITO DÉBITO REGISTROS EFETUADOS NO LADO ESQUERDO DE UMA CONTA. *Indica a Aplicação de Recursos: EFEITO CRÉDITO REGISTROS EFETUADOS NO LADO DIREITO DE UMA CONTA. *Indica a Origem de Recursos: CAUSA
DEBITAR UMA CONTA É REGISTRAR O VALOR DA OPERAÇÃO NO LADO ESQUERDO DO SEU RAZONETE. CREDITAR UMA CONTA É REGISTRAR O VALOR DA OPERAÇÃO NO LADO DIREITO DO SEU RAZONETE. SALDO DIFERENÇA ENTRE OS VALORES DEBITADOS E CREDITADOS DE UMA MESMA CONTA. Saldo DEVEDOR DÉBITOS > CRÉDITOS Saldo CREDOR CRÉDITOS > DÉBITOS
QUADRO DE MEMORIZAÇÃO DO DÉBITO E DO CRÉDITO A T I V O BENS e DIREITOS DÉBITO CRÉDITO + – aumentos diminuições (entradas) (saídas) P A S S I V O Obrigações e P.Líquido DÉBITO CRÉDITO – + diminuições aumentos (Despesas) (Receitas)
PASSOS PARA DEFINIÇÃO DO DÉBITO E DO CRÉDITO 1. Identificar os títulos das contas que foram movimentadas numa operação. 2.Verificar a qual grupo de contas perten -cem as contas que foram identificadas. 3. Saber qual foi a variação (+ ou -) ocorrida em cada conta dessa operação. 4. Qual conta representa Origem e qual conta representa Aplicação de recursos?
DÉBITO-CRÉDITO: aplicação prática FATO: Pagou uma duplicata *emitiu cheque 1º PassoFornecedores e Bancos c/movimento 2ºPassoOBRIGAÇÕES DIREITOS 3ºPasso DIMINUIU DIMINUIU 4ºPasso APLICAÇÃO ORIGEM DÉBITO: FORNECEDORES CRÉDITO: BANCOS C/MOVIMENTO
DÉBITO-CRÉDITO: 2ª Aplicação prática Fato: A Cia.Y fez um empréstimo de 60 dias:$ 35.000 no Bco.X que descontou no ato 4% de juros ao mês e lançou o líquido na conta da Cia.Y. Lançamento *Cia.Y: CONTAS ENVOLVIDAS GRUPOS VARIAÇÃO Empréstimo Bancário Obrigações + Bancos c/ Movimento Direitos + Despesas com Juros Patrim.Líquido – Débito Bancos c/Movimento = $ 32.200 Débito Despesas com Juros = $ 2.800 Crédito Empréstimo Bancário = $ 35.000
DÉBITO-CRÉDITO: 3ª Aplicação prática Fato: A Cia. X recebeu um cheque para quitação de uma duplicata no valor de $ 6.250, cobrando 4% de juros do cliente pelo atraso. Como lançar na Cia. X ? CONTAS ENVOLVIDAS GRUPOS VARIAÇÃO Caixa: cheque recebido Bens + Duplicatas a Receber Direitos – Receitas de Juros Patrim.Líquido + Débito Caixa (total recebido) = $ 6.500 CréditoDuplicatas a Receber = $ 6.250 CréditoReceitas de Juros = $ 250
PLANO DE CONTAS CONCEITO: conjunto das contas necessárias para o acompanhamento da evolução dos componentes patrimoniais e apuração do resultado da entidade. FINALIDADES: serve de orientação à escrituração contábil, através da sistematização e controle. SINTÉTICO: contas agrupadas por elementos do Ativo, Passivo, Patr.Líquido, Receitas e Despesas. ANALÍTICO: detalhamento dos títulos das contas, com sua distribuição em grupos e subgrupos. ESTRUTURA: padronização moderna e útil p/finali--dades gerenciais e atender à legislação contábil.
PLANO de CONTAS: codificar as contas 1. A T I V O 1.1 CIRCULANTE 1.1.1 DISPONÍVEL: Caixa, Bancos, Aplicações 1.1.2 DUPLICATAS A RECEBER: Cliente A,B,C 1.1.3 ESTOQUES: Produtos p/Revenda,M.Prima 1.1.4 DESPESAS ANTECIPADAS: Seguros,Juros 1.2 NÃO CIRCULANTE 1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO: venc.>12m 1.2.2 INVESTIMENTOS: Ações de outras empresas 1.2.3 IMOBILIZADO: Máquinas, Veículos, imóveis 1.2.4 INTANGÍVEL: Pesquisa e desenvolvimento...
PLANO de CONTAS: codificar as contas 2. P A S S I V O 2.1 CIRCULANTE 2.1.1 OBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTAS 2.1.2 DUPLICATAS A PAGAR: Fornecedor A,B,C 2.1.3 OBRIGAÇÕES FISCAIS: Federais,Estaduais 2.2 NÃO CIRCULANTE 2.2.1 Empréstimos e Financiamentos *venc.>12 m. 2.2.2 Resultados de Exercícios Futuros 2.2.3 Tributos Diferidos: IRPJ, CSLL, ... 2.2.4 Participação de Acionistas Minoritários 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Capital Social, Reservas, Ajustes de Avaliação Patrimonial, Lucros ou Prejuízos Acumulados, Ações em Tesouraria (-)
PLANO de CONTAS: codificar as contas 3. CONTAS DE RESULTADO 3.1 RECEITAS 3.1.1 RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS 3.1.2 DEDUÇÕES: Vendas canceladas,Impostos s/vendas 3.1.3 CUSTOS das VENDAS e SERVIÇOS:CMV,CPV,CSP 3.2 DESPESAS 3.2.1 Despesas Operacionais: de Vendas,Administrativas 3.2.2 Resultado Financeiro Líquido: Receita (-)Despesa 3.2.3 Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro 3.2.4 Imposto de Renda, Contribuição Social 3.2.5 Resultado Líq. Antes das Participações no Lucro 3.2.6 Participações no Lucro: Empregados, Administr. 3.3 RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO