CONTABILIDADE GERENCIAL Professor André Costa 2012

Técnicas Contábeis Escrituração Demonstrativos Contábeis Contabilidade Gerencial Técnicas Contábeis Escrituração Demonstrativos Contábeis Análise de Balanço Auditoria

Objetivo da Contabilidade Contabilidade Gerencial Objetivo da Contabilidade Materiais (tangíveis) Imateriais (intangíveis) Bens Direitos Obrigações Patrimônio

Bens Objetivo da Contabilidade Bens – são valores materiais e imateriais que pertencem a empresa. Direitos – são valores que pertencem a empresa e estão em poder de terceiros. Obrigações – são as dívidas assumidas pela empresa. o

Patrimônio Líquido (Situação Líquida) Capital Reservas Contabilidade Gerencial Patrimônio Líquido (Situação Líquida) Capital Reservas Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros

Balanço Patrimonial Ativo Passivo Obrigações Bens com terceiros e Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial Ativo Passivo Obrigações com terceiros PL Bens e Direitos =

Tipos de Situação Líquida Contabilidade Gerencial Tipos de Situação Líquida Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros

Princípios Contábeis Entidade Continuidade Oportunidade Contabilidade Gerencial Princípios Contábeis Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo valor original Competência Atualização Monetária Prudência

Contas Contas Patrimoniais Ativo e Passivo Contabilidade Gerencial Contas Contas Patrimoniais Ativo e Passivo Contas de Resultado Despesas e Receitas

Contabilidade Gerencial Ato Administrativo É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa. Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).

Fatos Administrativos Contabilidade Gerencial Fatos Administrativos (Contábeis) Fato Permutativo Fato Modificativo Fato misto (Composto) Diminutivo Aumentativo Diminutivo Aumentativo

Natureza das Contas Contas do Ativo Representam Aplicação de Capitais Contabilidade Gerencial Natureza das Contas Contas do Ativo Contas do Passivo Contas de Despesa Contas de Receita Representam Aplicação de Capitais Representam a origem de Capitais

Escrituração Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração. Contabilidade Gerencial Escrituração É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis. Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração. Método das Partidas Dobradas.

Local e data Conta debitada Conta creditada Histórico Valor Contabilidade Gerencial Elementos Essenciais de um Lançamento Local e data Conta debitada Conta creditada Histórico Valor

1. Contas do Ativo 2. Contas do Passivo Funcionamento das contas Contabilidade Gerencial Funcionamento das contas 1. Contas do Ativo Aumentam com o débito Diminuem com o crédito 2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito Diminuem com o débito

3. Contas de Despesa 4. Contas de Receita Funcionamento das contas Contabilidade Gerencial Funcionamento das contas 3. Contas de Despesa São debitadas na ocorrência São creditadas no encerramento 4. Contas de Receita São creditadas na ocorrência São debitadas no encerramento

Contabilidade Gerencial Regimes Contábeis De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento. De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.

Razonete / Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor D C Saldo Contabilidade Gerencial Razonete / Balancete Razonete Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor D C Saldo

Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV Contabilidade Gerencial Operações Típicas das Empresas Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas

Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial Contabilidade Gerencial Operações com Mercadorias Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial C – Compras Líquidas EF – Estoque Final

Método PEPS (FIFO) Método UEPS (LIFO) Média Ponderada Móvel Contabilidade Gerencial Métodos de Avaliação de Estoques Método PEPS (FIFO) Método UEPS (LIFO) Média Ponderada Móvel Média Ponderada Fixa

Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado Contabilidade Gerencial Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado CMV Subavaliado LB Superavaliado

Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado Contabilidade Gerencial Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado CMV Superavaliado LB Subavaliado

Média Ponderada Móvel : Avalia as mercadorias Contabilidade Gerencial Média Ponderada Móvel : Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado. Fixa : Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período.

ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques Contabilidade Gerencial ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar

IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques Contabilidade Gerencial IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar

ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas Contabilidade Gerencial ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher Inventário Permanente D – CMV C - Estoques

Ajuste do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar Contabilidade Gerencial Ajuste do ICMS Apropriação do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar Recolhimento do ICMS C – Caixa Conta Corrente do ICMS

Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.

Balanço Patrimonial 1.2) Não Circulante - Real. a L. Prazo Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 1.2) Não Circulante - Real. a L. Prazo - Investimento - Imobilizado - Intangível

Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Não Circulante Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Não Circulante - Exig. a Longo Prazo - Receitas Antecipadas

Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido - Capital Social. Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido - Capital Social. de Capital - Reservas ajustes aval.patr. de Lucros - Prejuízos Acumulados.

Balanço Patrimonial Reservas de Capital - Ágio na emissão de ações Contabilidade Gerencial Balanço Patrimonial Reservas de Capital - Ágio na emissão de ações - Alienação de bônus de subscrição - Alienação de partes beneficiárias

Encerramento do Exercício Contabilidade Gerencial Encerramento do Exercício Procedimentos Finais: 1) Balancete de Verificação. 2) Apuração do Lucro Bruto. 3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão. 4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.

Encerramento do Exercício Contabilidade Gerencial Encerramento do Exercício 5) Apuração do Resultado do Exercício. 6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda. 7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.

Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis Contabilidade Gerencial Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Não Circulante - Imobilizado) D – Despesa Depreciação C – Depreciação Acumulada

Amortização Calculada sobre bens intangíveis, Contabilidade Gerencial Amortização Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de aquisição. (Ativo Não Circulante - Intangível) D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada

Exaustão Calculada sobre a exploração de Contabilidade Gerencial Exaustão Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais. ( Ativo Não Circulante) D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada

Provisão para Devedores Duvidosos Contabilidade Gerencial Provisão para Devedores Duvidosos Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis. D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos

Apuração do Resultado do Exercício Contabilidade Gerencial Apuração do Resultado do Exercício Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo. 1) D – Receitas C – Resultado do Exercício 2) D – Resultado do Exercício C – Despesas

Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício Contabilidade Gerencial Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício C – Provisão para Contribuição Social C – Provisão para o Imposto de Renda

Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal Contabilidade Gerencial Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal C – Reserva ... C – Dividendos a pagar

Demonstrações Contábeis Contabilidade Gerencial Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial. Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE). Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC).

Demonstrativo do Resultado do Exercício Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional

Demonstrativo do Resultado do Exercício Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Operacional + Receitas não Operacionais ( - ) Despesas não Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Provisão para Contribuição Social ( - )Provisão para o Imposto de Renda = Lucro após a C.S. e o I.R.

Demonstrativo do Resultado do Exercício Contabilidade Gerencial Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro após a C.S. e o I.R. ( - ) Participações Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Participação = Lucro Líquido do Exercício ( - )Provisão para o Imposto de Renda

( - )Provisão para o Imposto de Renda Contabilidade Gerencial Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reversão de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício ( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital = Saldo Final ( - )Provisão para o Imposto de Renda

Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC Contabilidade Gerencial Dem. das Origens e Aplicações de Recursos Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante

Análise Contábil Análise Vertical – mostra a participação de cada conta no demonstrativo. Análise Horizontal – mostra a evolução de cada conta nos demonstrativos analisados.

Análise Contábil Liquidez imediata L.I. = Disponibilidades/PC Liquidez corrente L.C. = AC/PC

Análise Contábil Liquidez seca L.S. = AC – Estoques/PC Liquidez geral L.G. = AC+RLP/PC+ELP

Análise Contábil Solvência Geral S.G. = Ativo Total/Passivo Exig. Total Endividamento End. = Passivo Exig. Total/Ativo Total Garantia de capital de terceiros G.C.T. = Passivo Exig.Total/PL

Análise Contábil Renovação de Estoques Rotação = CMV/Vr. Estoque médio Renovação de Duplicatas a receber Rotação = Vendas a prazo/Vr. Médio D.R. Renovação de Duplicatas a pagar Rotação = Compras a prazo/Vr. Médio DP

Análise Contábil Margem do Lucro Bruto M.L.B. = L.B./Vendas líquidas Margem do Lucro Operacional M.L.O. = L.O./Vendas líquidas Margem do Lucro Líquido M.L.L. = L.L./Vendas líquidas

Análise Contábil Retorno sobre o capital nominal R.C.N. = Lucro Líquido/Capital nominal Retorno sobre o capital próprio R.C.P. = Lucro Líquido/Capital próprio Retorno sobre o investimento total R.I.T. = Lucro Líquido/Ativo Total