Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Revisão 1.

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1 Contabilidade Aplicada as Instituições Financeiras José Leandro Ciofi Revisão 1

2 PANORAMA GERAL 2 Instituições Financeiras

3 3  Estrutura do Sistema Financeiro Nacional Atual HOJE

4 Intermediação Financeira receber depósitos (agentes superavitários) fazer empréstimos (agentes deficitários) Passivo Ativo 4 BANCO

5 Sempre em consonância com as disposições constantes na lei das sociedades por ações, observando os princípios fundamentais de contabilidade. Contabilidade das Instituições Financeiras COSIF – Plano Contábil das Instituições do SFN A expedição das normas gerais de contabilidade a serem observadas pelas instituições financeiras é competência do Conselho Monetário Nacional. As normas específicas são elaboradas pelo BACEN. 5

6 COSIF – Plano Contábil das Instituições do SFN Objetivos do COSIF:  uniformizar os registros;  racionalizar a utilização de contas;  estabelecer regras e procedimentos para a divulgação de dados;  possibilitar a análise e o controle pelo BACEN. 6

7 Estrutura do COSIF Capítulo 1: normas básicas. Contém os procedimentos contábeis específicos que devem ser obedecidos e seguidos pelas instituições. Capítulo 2: elenco de contas. Visa à uniformidade com relação ao que deve ser registrado em cada conta do balanço, o que deve ser registrado nela e como sofre movimentação a débito e a crédito. COSIF – Plano Contábil das Instituições do SFN 7

8 Capítulo 3: documentos Apresenta todos os modelos de documentos contábeis, a fim de atender ao BACEN. COSIF – Plano Contábil das Instituições do SFN Estrutura do COSIF 8

9 PANORAMA GERAL 9 Instituições Financeiras Efeitos Balanço

10 ATIVO Recursos emprestados pelo banco aos agentes deficitários. PASSIVO Recursos captados, pelo banco, de agentes superavitários.  Balanço patrimonial de um banco Como das empresas em geral, o balanço patrimonial de um banco relaciona as fontes de recursos com suas aplicações de recursos. Fonte: clip-art. 10

11 PANORAMA GERAL 11 Instituições Financeiras Princípios e Riscos

12 Um gestor de um banco deve concentrar suas ações em quatro pontos: 1)administração da liquidez; 2)administração de ativos; 3)administração de passivos; 4)administração da proporcionalidade de capital.  Princípios de administração bancária Contabilidade das Instituições Financeiras 12

13 risco de variação de taxa de juros; risco de mercado; risco de crédito; risco tecnológico e operacional; risco de câmbio; risco soberano; risco de liquidez; risco de insolvência. No processo de intermediação financeira, existem riscos que são enfrentados pelas instituições financeiras, como, por exemplo:  Administração dos riscos de intermediação financeira Contabilidade das Instituições Financeiras 13

14 Objetivo de proteger os usuários e as instituições. Criado em 1995 pelo Conselho Monetário Nacional. Entidade privada sem fins lucrativos que visa administrar mecanismos de proteção a titulares de créditos contra instituições financeiras.  Fundo Garantidor de Créditos 14

15  Empréstimos: são as operações realizadas sem destinação específica ou vínculo à comprovação da aplicação dos recursos, normalmente operações de curto prazo.  Títulos ou cheques descontados: são as operações de desconto de títulos e/ou cheques.  Financiamentos: são as operações realizadas com destinação específica, vinculadas à comprovação da aplicação dos recursos, normalmente operações de longo prazo. Contabilidade das Instituições Financeiras Classificação das Operações de Crédito 15