Universidade Mogi das Cruzes Ciências Contábeis Prof. Alexandre AUDITORIA

Para mensurar a adequação e confiabilidade dos registros e das demonstrações contábeis, a Contabilidade utiliza-se também de uma técnica que é própria, chamada de auditoria, que consiste no exame de documentos, livros e registros, inspeções, obtenção de informações e confirmações internas e externas, obedecendo a normas apropriadas de procedimento, objetivando verificar se as demonstrações contábeis representam adequadamente a situação nela demonstrada, de acordo com princípios fundamentais e normas de contabilidade, aplicados de maneira uniforme. Auditoria

CONCEITO A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros contábeis e não contábeis, inspecionando e obtendo informações e confirmações internas e externas, relacionados com o patrimônio, objetivando mensurar com exatidão os registros e as demonstrações contábeis delas decorrentes. Os exames são efetuados de acordo com as normas de auditoria, onde se encontram os procedimentos que os auditores julgam necessários, em cada circunstancia, para obter elementos de convicção, que o ajudem a comprovar se os registros foram executados de acordo com os princípios fundamentais e as normas brasileiras de contabilidade e se as demonstrações contábeis, refletem adequadamente a situação econômico financeira do patrimônio. As demonstrações e informações contábeis destinam-se não somente a auxiliar os órgãos administrativos do patrimônio, como também a resguardar os interesses de terceiros a ele vinculados – Investidores, financiadores e fornecedores, o fisco e os trabalhadores. Conceito e Definição de Auditoria

Definição de auditoria “ A técnica contábil que através de procedimentos específicos que lhe são peculiares, aplicados no exame de registros e documentos, inspeções e obtenção de informações e confirmações, relacionados com o controle do patrimônio de uma entidade.” Origem da palavra Palavra que remonta aos tempos romanos pois era o profissional responsável pela aplicação das leis as cargas marítimas, ele auditava o que estava nos navios. Definição e Origem da Auditoria

O objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado, os quais compreendem registros contábeis, papeis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a veracidade dos registros e a legitimidade dos atos da administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais. A auditoria pode ter por objeto, inclusive, fatos não registrados documentalmente, mas relatados por aqueles que exercem atividades relacionadas com o patrimônio administrado, cuja informação mereça confiança, desde que estas informações possam ser admitidas como seguras pela evidencia ou por indícios convincentes. Podendo ainda a auditoria, inclusive, basear-se em informações obtidas fora da empresa, tais como as relativas a confirmação de contas de terceiros e de saldos bancários, sendo que as confirmações obtidas de fontes externas oferecem melhores características de credibilidade do que as obtidas dentro da própria entidade auditada. OBJETO E FINS DA AUDITORIA

Como vemos, o fim principal da auditoria é a confirmação dos registros contábeis e consequentes demonstrações contábeis. Portanto é a auditoria que dá credibilidade as demonstrações contábeis e as informações nelas contidas. E embora a auditoria não se destine especificamente a descoberta de fraudes, erros ou irregularidades praticadas por administradores ou funcionários, ela frequentemente apura tais fatos, através de seus procedimentos próprios. OBJETO E FINS DA AUDITORIA

A proteção que a auditoria oferece a riqueza patrimonial, dando maior segurança e garantia aos administradores, proprietários, fisco e financiadores do patrimônio, apresenta os seguintes aspectos: Aspecto Administrativo: Redução da ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade de empregados e administradores. Aspecto Patrimonial: Melhor controle dos bens, direitos e obrigações que constituem o patrimônio. Aspecto Fiscal: Mais rigoroso cumprimento das obrigações fiscais, resguardando o patrimônio contra multas, o proprietário contra penalidades de correntes da lei de sonegação fiscal e o fisco contra sonegação de impostos. Aspecto Técnico: Utilização mais adequada das contas, maior eficiência dos serviços contábeis, maior precisão das informações. Reflexos da auditoria sobre o patrimônio

Aspecto Financeiro: Resguarda créditos de terceiros – fornecedores e financiadores – contra possíveis fraudes e dilapidações do patrimônio, permitindo maior controle dos recursos para fazer face a esses compromissos. Aspecto Econômico: Assegura maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados, na defesa do interesse dos investidores e titulares do patrimônio. Aspecto Ético: Examina a moralidade do ato praticado, pois o registro poderá estar tecnicamente elaborado e o fato legalmente comprovado, porém o ato da administração poderá ser moralmente indefensável, cabendo a auditoria apontá-lo para julgamento dos titulares do patrimônio ou de seus credores. Reflexos da auditoria sobre o patrimônio

A auditoria deixou de ser, para as entidades, e especialmente para empresas da atualidade, apenas mais um instrumento criado pela administração para aumentar seus controles sobre o pessoal administrativo. Hoje ela é o meio indispensável de confirmação da eficiência dos controles e fator de maior tranquilidade para os administradores e investidores, uma vez que é muito grande exigência do fisco para com as empresas. Vantagens para Administração da empresa: Fiscalização da eficiência dos controles internos; Assegurar maior correção dos registros contábeis; Opinião adequada das demonstrações contábeis; Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamento indevido de despesas; Aspectos e controle da auditoria

Possibilita apuração de omissões no registro das receitas, na realização oportuna dos créditos ou na liquidação oportuna de débitos; Contribui para obtenção de melhores informações sabre a real situação econômica, patrimonial e financeira da empresa; Apontar falhas na organização administrativa da empresa e nos controles internos. Vantagens para os investidores Maior exatidão das demonstrações contábeis; Maior exatidão dos resultados apurados; Evitar fraudes e possível delapidação do patrimônio; Garante a saúde financeira do investimento Aspectos e controle da auditoria

Vantagens para o Fisco: Observancia das leis fiscais; Evitar a sonegação fiscal; Evitar pagamentos de tributos indevidos. Aspectos e controle da auditoria

Embora possa ser a auditoria considerada instrumento indispensável de controle na moderna administração de empresas, não se deve interpretar com exagero suas funções, tornando-a um órgão de supervisão geral da empresa, em substituição a própria administração. A auditoria deve abranger a verificação dos atos e fatos relacionados ao patrimônio, os quais possam influir em sua composição. Vale lembrar também que a auditoria contábil não torna impossível a existência de fraudes e erros na escrituração e nos atos da administração, podemos admitir que ela apenas reduz essa possibilidade, para que isto não ocorresse seria necessário uma revisão geral de todos os registros da empresa, bem como uma fiscalização de todos os atos dos funcionários, o que é impraticável. E também mesmo com a revisão de todos os registros não se impede a existência de fraudes, pois elas podem ocorrer de fatos não contabilizados. Limitações da Auditoria Contábil

Através dos procedimentos de auditoria o auditor coletará elementos que lhe permitam formar sua opinião sobre as demonstrações contábeis examinadas e lhe forneça base para emitir seus parecer: Assim cabe ao auditor aplicar os procedimentos de auditoria adequado sempre obedecendo o seguinte: 1 – O simples registro contábil, sem outras comprovações, não constitui elemento comprobatório; 2 – Na ausência de comprovante idôneo, corroboram, para a determinação da validade dos registros contábeis, sua objetividade, sua tempestividade e sua correlação com outros registros; 3 – Para ser aceitável, a correlação deve ser legitima e relevante; 4 – Como regra geral, existe relação entre o custo da obtenção de uma comprovação e a respectiva importância. Elementos Comprobatórios

Notas Falsificadas