1 Contabilidade e Análise de Balanços Silvia Pereira de Castro Casa Nova Marcos Roberto Pinto Maria Rosa Trombetta #05

2 Mas primeiro... Fórum: O que você já conhece de Contabilidade Leitura: Borinelli e Pimentel – Capítulos 3, 6

3 O que você já conhece... um link: balanço patrimonial de um banco >> ler o balanço profissional contábil >> Atividade no Moodle >> História da Contabilidade

4 Calendário de Provas ProvaDataPeso 1ª14/04/ ª19/05/ ª28/06/20113 Sub30/06/2011-

5 Revisando O que é regime de competência? O que é regime de caixa? Quando as receitas são reconhecidas como ganhas? Quando as despesas são reconhecidas como incorridas? Dê exemplos de despesas a pagar. Dê exemplos de desembolsos que se transformarão em despesa. Dê exemplos de receitas a receber. Dê exemplos de passivos que se transformarão em receita. 5

6 Regime de Competência Despesas a pagarSalários Receitas a receberClientes Desembolsos que se transformarão em despesa Gastos antecipados (p.e. Seguros) Estoques de produtos e outros materiais Ativos Permanentes (Depreciação) Passivos que se transformarão em receita Adiantamento de clientes

7 Regime de Competência DespesasA vistaA prazo Atual Despesa Caixa Despesa Contas a pagar Futura Despesa Antecipada Caixa Despesa Antecipada Contas a pagar (-) Caixa(+) Dívida

8 Regime de Competência ReceitasA vistaA prazo Atual Caixa Receita Clientes Receita Futura Caixa Adiant. Clientes (+) Caixa(+) Direitos

9 Despesas calculadas a partir do lucro A maioria das despesas ocorre independentemente da existência do lucro Ex. Salários, aluguel, energia elétrica, comissões, custo da mercadoria etc. Algumas despesas são calculadas em função do lucro obtido em cada período: Imposto de Renda (IR) Contribuição social sobre o lucro (CSLL) Participações de empregados e administradores Outras participações

10 Apuração do Resultado Calcula-se o resultado do período pela confrontação de receitas ganhas com as despesas incorridas. Caso seja lucro, calculam-se as diversas despesas que dependem do lucro, de acordo com o critério. Contabilizam-se estas despesas no resultado em contrapartida a contas do Passivo. Lucro Líquido do Período (LL) Resultado antes dos Impostos e Participações 10

11 Perguntas O que fazer com o lucro da empresa? Quais as decisões que as empresas podem tomar envolvendo Resultados? O que são Dividendos? O que são reservas? O que são Reservas de Lucros? Cite alguns exemplos de Reservas de Lucros. O que são Reservas de Capital? O que é a DMPL? 11

12 Balanço Patrimonial ATIVOPASSIVO + PL ATIVO CIRCULANTEPASSIVO CIRCULANE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Permanente PATRIMÔNIO LÍQUIDO Investimentos Capital Social Imobilizado Reservas de Capital Intangível Reservas de Lucros Ajustes de Avaliação Patrimonial 12

13 Patrimônio Líquido É a diferença entre o valor dos ativos e o dos passivos. É o valor contábil pertencente aos sócios ou acionistas. “É um número obtido aritmeticamente, que não reproduz nada em termos físicos ou de direito por si só. (...) Todavia, exatamente essa diferença demonstra a pujança, a solidez e a segurança da entidade.” IOB – Bol. 13/2003

14 Patrimônio Líquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Ajustes de Avaliação Patrimonial

15 Capital Social Representa o investimento feito pelos acionistas na Companhia, na forma de: Valores entregues na constituição da empresa ou nos aumentos de capital; Valores obtidos pela empresa e que por decisão dos acionistas se incorporam ao capital.

16 Capital Social Subscrição: ato por meio do qual o interessado formaliza sua intenção de adquirir um valor mobiliário (ações, debêntures etc.) Integralização: ato de efetivação da intenção seja em dinheiro ou outros bens. A conta Capital Social discriminará o montante subscrito e, por dedução, a parcela ainda não realizada.

17 Reservas de Capital Constituídas com valores recebidos e que não transitam pelo Resultado como Receitas, por se referirem a reforço de seu Capital, sem terem como contrapartida qualquer esforço da empresa em termos de entrega de bens ou de prestação de serviços. (Manual, p. 316)

18 Reservas de Lucros São constituídas com os lucros obtidos pela empresa e ficam retidas com uma finalidade específica.

19 Ajustes de Avaliação Patrimonial Correspondem às contrapartidas de aumentos e diminuições de valor de ativo e de passivo em decorrência de suas avaliações a preços de mercado.

20 Lucros/Prejuízos Acumulados Todo o resultado positivo das S/A deverá ser destinado: Pago em Dividendos Retidos em Reservas de Lucros

21 Lucros/Prejuízos Acumulados Não pode ter saldo positivo no Balanço Patrimonial; Ou terá valor zero ou terá valor negativo como Prejuízos Acumulados ; Continuará existindo na Contabilidade (Plano de Contas) sendo a contrapartida da transferência do Resultado do Exercício, da constituição das Reservas de Lucros e da distribuição de resultados.

22 Dividendos Representam a destinação dos lucros da companhia para os acionistas Diminuem o Patrimônio Líquido (conta Lucros Acumulados) e são transferidos para o Passivo Circulante Poderão ser utilizados para a distribuição dos dividendos: Lucro do exercício Lucros acumulados Reservas de lucros Reservas de capital (somente para ações preferenciais, em casos específicos)

23 Constituída somente pelas contas que fazem parte do Patrimônio Líquido Evidencia toda a movimentação ocorrida no período nas contas do Patrimônio Líquido, a partir do saldo final do exercício anterior até o saldo final do exercício atual É um relatório de apresentação obrigatória para as Companhias Abertas, instituições financeiras e securitárias, e facultativa para os demais tipos de empresas Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

24 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Reservas de Lucros Movimentações Capital Reserva Legal Reserva Estatutária Lucros/ Prejuízos Acumulados Total Saldos em X0 Lucro Líquido do Exercício Proposta da destinação do lucro: Reserva Legal Reserva Estatutária Dividendos Saldos em X1

25 Exercício - Só Viagens Receita de Comissões6.100 Despesas de Salários2.150 Despesa de Aluguel1.800 Despesa de Automóvel400 Despesa de Propaganda125 Despesas Diversas250 Despesa de Automóvel400 Total das Desp. Operac Lucro Líquido do Mês800 Alguns erros foram encontrados nas demonstrações contábeis da Só Viagens Agência de Turismo, preparada depois do primeiro mês de funcionamento: Investimento durante o mês7.500 Lucro do mês1.875 Retiradas1.000 Aumento do PL2.875 Capital Social no final do mês ATIVOPASSIVO e PL Caixa7.750Material de consumo 325 Contas a pagar200Capital TOTAL7.950TOTAL7.950

26 Só Viagens - Solução Duplicidade da Despesa de Automóvel Correção do valor do Lucro Alteração da DMPL Reclassificação de Material de Consumo e de Contas a Pagar 26

27 Só Viagens - DRE Receita de Comissões6.100 Despesas Operacionais:(4.725) Despesas de Salários2.150 Despesa de Aluguel1.800 Despesa de Automóvel400 Despesa de Propaganda125 Despesas Diversas250 Lucro Líquido do Mês1.375 Demonstração do Resultado do Exercício

28 Só Viagens - DMPL Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido Inicial7.500 Lucro do mês1.375 Retiradas(1.000) Patrimônio Líquido Final7.875

29 Só Viagens - BP BALANÇO PATRIMONIAL Só Viagens ATIVO$PASSIVO e PL$ Ativo CirculantePassivo Circulante Caixa7.750Contas a pagar200 Material de consumo 325Patrimônio Líquido Capital7.875 TOTAL do ATIVO8.075TOTAL do PASSIVO e PL8.075

30 Próxima aula... Tarefa: Leitura: Borinelli e Pimentel – Capítulos 3, 6 e 8 Forum: O que eu já conheço de contabilidade Atividades: eLearning: Aulas 1 e 2 – (testes) Moodle: Exercícios 1 e 2